Material Impuesto Sobre La Renta

MATERIA: IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PROFESOR: JUAN ALBERTO GARCIA MARTINEZ, MA.
Reseña Histórica de la DGII y DGA .....................................................................................................3

Clasificación de los Impuestos en República Dominicana.................................................................4
Impuesto Sobre la Renta ......................................................................................................................4
Impuestos Sobre la Renta Sociedades................................................................................................4
Caso práctico Impuesto Sobre la Renta Personas Jurídicas:............................................................5
Fechas de cierre para las Sociedades..................................................................................................6
Fecha para la presentación y/o pago Declaración Jurada Anual Sociedades.................................6
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas o Naturales ....................................................................6
Tasa de Impuesto para las Personas Físicas......................................................................................7
Declaración Jurada Personas Físicas ...................................................................................................7
Fecha de cierre para las Personas Físicas...........................................................................................7
Fecha para la presentación y/o pago Declaración Jurada Anual Personas Físicas
........................7 Reseña Histórica del ITBIS
...................................................................................................................7 Base legal del ITBIS
..............................................................................................................................8 Reglamento del
ITBIS ...........................................................................................................................8 Características
generales del ITBIS .....................................................................................................8 Tasas del
ITBIS......................................................................................................................................8 Cómo
calcular el ITBIS..........................................................................................................................9
Cálculo del ITBIS....................................................................................................................................9
Como recauda la DGA el ITBIS ..........................................................................................................10
Retención del pago de ITBIS con Tarjetas de Crédito y Débito ....................................................10
Retención de ITBIS por servicios prestados por Sociedades .........................................................11
Retención del ITBIS a Personas Físicas ............................................................................................11
Fecha de pago del ITBIS.....................................................................................................................12
Recargos por mora e interés indemnizatorio:..................................................................................12
Caso práctico de ITBIS........................................................................................................................12
Retenciones de impuesto sobre la renta...........................................................................................13
Ingresos sujetos a Retención del ISR ...............................................................................................14
Retenciones del ISR a los Asalariados .............................................................................................15
Lic. Juan Alberto García Martínez, MA.
1
Caso práctico asalariados....................................................................................................................15
Exención de Retenciones Asalariados ..............................................................................................17
Fecha de pago de las retenciones:....................................................................................................17
Impuesto Patrimonio Inmobiliario (IPI)............................................................................................17
Tasa a pagar IPI.................................................................................................................................17
Fecha de Presentación y Pago del IPI...............................................................................................18
Exenciones del IPI ...............................................................................................................................18
Impuesto Sustitutivo sobre Retribuciones Complementarias
.........................................................19 Llenado de formularios: 606, 607,
IT-1............................................................................................20
2
MATERIA: IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Reseña Histórica de la DGII y DGA
Las principales instituciones recaudadoras de los impuestos en República Dominicana

son:
Dirección General de Impuestos Internos, en lo adelante (DGII)
Institución que se encarga de la administración y/o recaudación de los principales

impuestos internos y tasas en la República Dominicana.
Entidad creada mediante la Ley 166-97, el 27 de julio de 1997 que fusiona las antiguas
Direcciones Generales de Rentas Internas e Impuestos Sobre la Renta.
En el año 2006 se gestó la Ley No. 227-06 que otorga personalidad jurídica y autonomía
funcional, presupuestaria, administrativa, técnica y patrimonio propio a la DGII.
Dirección General de Aduanas, en lo sucesivo (DGA)
La DGA tiene como función la administración de los tributos que gravan la importación
de mercancías, la prevención y represión de las infracciones aduaneras y el control de
los regímenes aduaneros a que se destinen las mercancías; además, está facultada para
emitir consultas y criterios o resoluciones anticipadas, sobre la aplicación de las
disposiciones legales en materia aduanera.
Creada mediante Ley No. 3489 del 14 de febrero de 1953, misma que ha sido
modificada en lo que respecta al Régimen Arancelario y a la denominación del
organismo encargado de su administración y funciones por medio de la Ley No. 4705 de
1957.
Cabe destacar, que la Ley No. 70 del 17 de diciembre de 1970, separa las funciones de
arrimo de las funciones de aduanas, al crearse la Autoridad Portuaria Dominicana.
En el año 2006 se promulga la Ley 226-06, la cual otorga autonomía funcional,

presupuestaria, administrativa, técnica y patrimonio propio a la DGA.

3
Administración Tributaria
La Administración Tributaria está conformada por la DGII y la DGA, bajo el amparo y

vigilancia del Ministerio de Hacienda.
Clasificación de los Impuestos en República Dominicana
Los impuestos se clasifican en internos y externos.
Internos: estos se clasifican en directos e indirectos

Directos:
▪ Impuesto sobre la renta (ISR)

▪ Impuesto al patrimonio inmobiliario
▪ Impuesto a los activos
Indirectos:
❖ Impuesto a las transferencias de bienes industrializados y servicios (ITBIS)

❖ Impuesto selectivo al consumo (ISC)
Externos:
Los impuestos externos corresponden al comercio exterior, como son: importación y

exportación.
Impuesto Sobre la Renta
El impuesto sobre la renta, es un impuesto anual que se aplica a toda renta, ingreso,
utilidad o beneficio obtenido por Personas Jurídicas o Físicas, en un período fiscal
determinado.
Impuestos Sobre la Renta Sociedades
¿Quiénes deben presentar y pagar ISR?
▪ Las sociedades de capital

▪ Empresas públicas con rentas de naturaleza comercial
▪ Sucesiones Indivisas
▪ Sociedades de personas y de hecho
▪ Sociedades irregulares
▪ Negocios de Único Dueño
▪ Zonas Francas

4
Nota:
En cuanto a las empresas de zonas francas cuando transfieran bienes o presten
servicios a una Persona Física o Jurídica en la República Dominicana, estarán
sometidas al pago de una tasa de tres punto cinco por ciento (3.5%) por
concepto de Impuesto Sobre la Renta sobre el valor de las ventas brutas
realizadas en el mercado local.
Tasa de impuesto de las Personas Jurídicas (empresas)

La tasa aplicable es de un 27% sobre la Renta Neta Imponible.
Como se determina el ISR
Este impuesto se determina aplicando la tasa a la Renta Neta Imponible determinada en

el Formulario IR-2 y Anexos (Declaración Jurada Anual del Impuesto Sobre la Renta de
Sociedades).
Caso práctico Impuesto Sobre la Renta Personas Jurídicas:
La empresa Dios Es Amor, S.A. productora de equipos tecnológico generó ventas por
RD$20,000,000.00 y produjo gastos y costos por un monto de RD$12,000,000.00
¿Qué cantidad debe pagar la empresa por concepto del ISR?
Para determinar la renta neta imponible, al monto de las ventas restamos los costos y
gastos.
RD$20,000,000.00 – RD$12,000,000.00 = RD$8,000,000.00 (ganancia
neta). A la ganancia neta se le aplica la tasa del 27%.
RD$8,000,000.00 X 27% = RD$2,160,000.00
La empresa debe pagar la suma de RD$2,160,000.00, por concepto del ISR.

5
Fechas de cierre para las Sociedades
Las sociedades tienen cuatro (4) fechas de cierre:

Fecha de cierre Período fiscal
31 de diciembre Del 1 de enero al 31 de diciembre
31 de marzo Del 1 de abril del año anterior al 31 de marzo

30 de junio Del 1 de julio del año anterior al 30 de junio
30 de septiembre Del 1 de octubre del año anterior al 30 de septiembre
Fecha para la presentación y/o pago Declaración Jurada Anual Sociedades
Las sociedades están en la obligación de declarar y pagar dentro de los 120 días
contados a partir de su fecha de cierre.
Declaración jurada
Para la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta de Personas Jurídicas, el

formulario utilizado es el IR-2 y sus anexos.
Impuesto sobre la Renta Personas Físicas o Naturales
Para los efectos tributarios las Personas Físicas o Naturales son las que obtienen renta
de su trabajo personal o de actividades comerciales, tales como:
o Los profesionales liberales (abogados, ingenieros, médicos, contadores y todos

los profesionales que no reciban salarios en relación de dependencia). o Las
personas con múltiples ingresos.
o Propietarios o arrendatarios que exploten terrenos.
o Prestadores de servicios y otras ocupaciones lucrativas.
Además de las personas con ingresos por concepto de:
✔ Alquiler o arrendamiento de inmuebles.

✔ Préstamos hipotecarios, prendarios y sin garantías.
✔ Locación de muebles y derechos.

6
Tasa de Impuesto para las Personas Físicas
En el Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas existen tasas progresivas que van
desde un 15%, 20%, hasta un 25%, según la siguiente escala vigente para año 2020.
Escala Anual Tasa
Renta hasta RD$416,220.00 Exento
Renta desde RD$416,220.01 15% del excedente de

hasta RD$624,329.00 RD$416,220.01
Renta desde RD$624,329.01 RD$31,216.00 más el 20%

hasta RD$867,123.00 del excedente de
RD$624,329.01
Rentas desde RD$867,123.01 en RD$79,776.00 más el 25%

adelante del excedente de
RD$867,123.01
Declaración Jurada Personas Físicas:
Para la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas, el

formulario utilizado es el IR-1 y sus anexos.
Fecha de cierre para las Personas Físicas
Las personas físicas tienen como fecha de cierre el 31 de diciembre
Fecha para la presentación y/o pago Declaración Jurada Anual Personas

Físicas
Las personas físicas acogidas al Régimen Ordinario de Tributación están en la

obligación de declarar y pagar dentro de los 90 días contados a partir de su fecha de
cierre. Los acogidos al Régimen Simplificado de Tributación (RST) su declaración
anual deberá ser presentada a más tardar el último día laborable del mes de febrero del
año subsiguiente al del ejercicio fiscal declarado.
Reseña Histórica del ITBIS
El Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) fue

introducido por primera vez al país en 1983 con la Ley No. 74-83, bajo el nombre de
ITBI, pues no incluía servicios. Su tasa era de 6% y gravaba bienes procesados.
Mediante reforma tributaria Ley-11-92 se aumenta la tasa de un 6 a un 8%. Luego se
agregaron ciertos servicios tales como: (servicios de hoteles, cafetería, comunicación y
otros, sin embargo con la Ley No. 147-00 del año 2000, se empezaron a gravar los
servicios, cambiando sus siglas a ITBIS, incrementando la tasa de un 8% a un 12%.
7
La administración actual de este impuesto es regulada por el Código Tributario (Ley No.
11-92) de la República Dominicana, creado en el año 1992 y el conjunto de leyes que lo
modifican.
Con la ley 288-04 sobre Reforma Fiscal, se aumenta la tasa de 12% a 16% y se
modifica la tasa aplicable a los servicios de publicidad. Mediante la ley No. 253-12 se
establece incremento de la tasa a 18%. Igualmente se gravan algunos bienes con tasa
reducida de 16%
Base legal del ITBIS
∙ Ley No. 74-83

∙ Ley No.11-92, que aprueba el Código Tributario de la República Dominicana ∙
Ley No.147-00, sobre Reforma Tributaria que modifica el Código Tributario ∙
Ley No. 12-01, que modifica Ley No.147-00
∙ Ley No. 288-04, sobre Reforma Fiscal
∙ Ley No. 557-05, sobre Reforma Tributaria
∙ Ley No. 495-06, sobre Rectificación Tributaria
∙ Ley No. 253-12, para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado
para la Sostenibilidad Fiscal y el
Reglamento del ITBIS
El reglamento para la aplicación del título III del Código Tributario, es el 293-11 sobre
Transferencias de Bienes Industrializado y Servicios (ITBIS).
Características generales del ITBIS
1. Es un impuesto indirecto y real

2. Impuesto tipo Valor Agregado (IVA)
3. Se liquida restando el Impuesto Cobrado del Impuesto Pagado
4. No es acumulativo
5. El impuesto total es pagado por el consumidor final del bien o servicio
Tasas del ITBIS
Este impuesto se aplica sobre las transferencias gravadas y/o servicios prestados con
una tasa de un 18% y una tasa reducida de un 16% para los siguientes productos:
8
• Yogurt y mantequilla • Café* • Grasas animales o vegetales comestibles •
Azúcares Cómo calcular el ITBIS
El ITBIS se paga en todo negocio cuando se compra un producto o se recibe un

servicio, como supermercado, tienda, restaurante, cine, pago de servicio de internet o
cable, entre otros.
Para calcular el ITBIS a la compra de un bien y la prestación de un servicio, debemos

realizar lo siguiente:
Determinamos el precio del bien y/o de los honorarios del servicio prestado.
Identificamos la tasa del ITBIS, que es igual al 18% o un 16% del precio, según el tipo
de producto que corresponda. Luego desarrollamos la siguiente fórmula:
Precio x tasa ITBIS = Precio final con ITBIS
Ejemplo: Precio producto: RD$1000.00 ITBIS: 18% (1000 x 18%) =180 + 1000 =
RD$1,180.00
Otra forma de calcularlo sería: 1000 x 1.18 =1,180.00
Honorarios del servicio x tasa ITBIS = Costo final con el ITBIS Ejemplo:
Un plomero me brinda un servicio de reparación, la retención de ITBIS sería de un

100% y el cálculo será el siguiente:
Servicio brindado: RD$ 5,000 ITBIS: 18% (5,000 x 18%) =900 + 5,000 = RD$5,900.00
Otra forma de calcularlo sería: 5,000 x 1.18 =5,900.00
Cálculo del ITBIS
a) Determinar el ITBIS de un bien adquirido o comprado:

¿Cuál es el monto del ITBIS que se debe pagar por la adquisición en el mercado
local, de un equipo de transporte cuyo precio es de RD$1,000,000.00?
Aplicamos al precio la tasa del ITBIS: Precio RD$1,000,000.00 X 18% tasa

ITBIS= RD$180,000.00
El monto del ITBIS a pagar por la compra del equipo de transporte es de
RD$180,000.00.

9
El precio total del equipo de transporte es RD$1,000,000 + RD$180,000 =
RD$1,180,000.00.
b) Determine el ITBIS de un servicio prestado:
¿Cuánto cobra de ITBIS un contador que trabaja de manera independiente, por

la realización de un estado financiero, cuyos honorarios o pagos recibidos por el
servicio prestado fue de RD$25,000.00?
El honorario por la tasa del ITBIS RD$25,000.00 X 18% = RD$4,500.00
El monto del ITBIS a cobrar de un contador por el servicio prestado a la empresa

es de RD$4,500.00. El precio total del servicio es RD$25,000 + RD$4,500 =
RD$29,500.00
Como recauda la DGA el ITBIS
En el caso de la importación, el ITBIS se paga conjuntamente con los aranceles o

impuestos aduaneros en la Dirección General de Aduanas (DGA).
El “ITBIS Pagado en Importaciones”, declarado por el contribuyente, es validado

posteriormente por Impuestos Internos, con las informaciones de la DGA de forma
electrónica. El monto colocado en esta casilla es deducible del monto a pagar sin
necesidad de ser sustentado con comprobante fiscal.
A éstos se les conoce como Impuestos Aduanales, los cuales deben ser pagados por el
adquiriente de los productos de acuerdo con la tasa o gravamen establecido para cada
renglón.
Retención del pago de ITBIS con Tarjetas de Crédito y Débito
Las compañías de Adquirencia (Administradoras de Tarjetas de Crédito y Débito)

deberán retener el treinta por ciento (30%) del valor del ITBIS transparentado en las
transacciones a través de tarjetas de crédito o débito realizadas en los establecimientos
afiliados o el 2% sobre el valor total de dichas transacciones.

10
Retención de ITBIS por servicios prestados por Sociedades
Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios

profesionales liberales y servicios de alquiler de bienes muebles a otras sociedades con
carácter lucrativo o no. La retención aplicable será del treinta por ciento (30%) del
valor del ITBIS facturado.
Las líneas aéreas y los hoteles, cuando paguen las comisiones a las agencias de viaje
por concepto de venta de boletos, por concepto de venta de alojamiento u ocupación,
respectivamente, debiendo ser retenido la totalidad (100%) del ITBIS facturado.
Las Personas Jurídicas, cuando paguen servicios de publicidad u otros servicios

gravados por el ITBIS a Entidades No Lucrativas. Esta retención será aplicable del cien
por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado por la Entidad no Lucrativa.
Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando paguen las prestaciones de servicios

profesionales liberales y servicios de seguridad o vigilancia a otras sociedades con
carácter lucrativo o no. Para estos casos (seguridad o vigilancia), la retención aplicable
será del cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado.
Retención del ITBIS a Personas Físicas
Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando compren a Personas Físicas bienes

gravados con el ITBIS y emitan facturas con número de comprobante fiscal de
proveedor informal para sustentar dicha compra. La retención aplicable será del cien por
ciento (100%) del valor del ITBIS facturado.
En el caso de que una Persona Física preste un servicio gravado a una Persona Jurídica
o Negocio de Único Dueño, estos últimos deberán retener y entregar a la DGII la
totalidad del ITBIS.
Un 100% del ITBIS facturado a Personas Físicas. Cuando las Personas Jurídicas o
sociedades de cualquier naturaleza y los Negocios de Único Dueño paguen prestaciones
de servicios gravados a Personas Físicas (Art. 25 del Reglamento No. 293-11 del Título
III del Código Tributario del ITBIS).
Un 100% del ITBIS facturado a personas no registradas como contribuyentes.
Cuando las personas físicas y jurídicas adquieran bienes o servicios de personas no
registradas como contribuyentes y emitan un Comprobante de Compras para sustentar
dicho gasto (Norma General No. 05-19 sobre tipos de Comprobantes Fiscales
Especiales).

11
Un 100% del ITBIS facturado a contribuyentes acogidos al Régimen Simplificado de
Tributación (RST).
Fecha de pago del ITBIS
La declaración y pago de este impuesto deberá realizarse a más tardar el día 20 de

cada mes (Ejemplo: el período de enero se debe declarar y pagar en los primeros 20
días del mes de febrero). En la importación se paga conjuntamente con los aranceles o
impuestos aduaneros.
Nota:
Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicarán las siguientes penalidades:
Un 10% de recargo por mora sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o
fracción de mes.
Un 4% progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente, es decir, a
partir del segundo en adelante.
Un 1.10% de interés indemnizatorio acumulativo por cada mes sobre el monto a pagar.
Recargos por mora e interés indemnizatorio:
Si la fecha límite de pago es el día 20 de cada mes, a partir del día 21 generaría el 10%
de recargos y el 1.10% de intereses, para el día 21 del mes siguiente, se generaría 4%
de recargos y el 1.10% de intereses nuevamente por cada mes o fracción de mes.
Caso práctico de ITBIS
La empresa “Dios Es Amor, SRL.”, RNC: 13014808-5 realizó durante el mes,

operaciones gravadas con el Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS), atendiendo las transacciones siguientes:
Ventas totales por un monto de RD$3,000,000.00, de los cuales RD$200,000.00
corresponden a ventas exentas de ITBIS.
Se realizaron compras de mercancías en el mercado local que fueron reportadas a

través del Formato de Envío 606 con un valor de ITBIS de RD$300,000.00.

12
Además se importaron artículos por los cuales se pagó a la DGA por concepto de
ITBIS en importación, la suma de RD$100,000.00.
La empresa tiene un saldo a favor del mes anterior de RD$15,000.00.
Realizó ventas con tarjetas de crédito por concepto de la Norma General No. 8- 04,
por lo cual le retuvieron un valor de RD$25,000.00.
Ventas gravadas RS$2,800,000.00

Ventas exentas RD$ 200,000.00
Total ingresos RD$3,000,000.00
Operaciones gravadas al 18% RD$2,800,000.00
ITBIS cobrado al 18% RD$ 504,000.00 Menos:

ITBIS adelantado en compra RD$ 300,000.00
ITBIS pagado en importación RD$ 100,000.00
Total ITBIS deducible RD$400,000.00 Diferencia a pagar RD$104,000.00
Menos:
Saldo a favor anterior RD$ 15,000.00 Pagos computables por retenciones
(NG-8-04) RD$ 25,000.00 Total a pagar RD$ 64,000.00
Retenciones de impuesto sobre la renta
Son las deducciones efectuadas por los agentes de retención a los pagos de salarios,
sueldos y otros ingresos en una cantidad determinada por la ley.
El artículo 309 del Código Tributario especifica quienes deben fungir como Agentes de
Retención del impuesto y efectuar el pago:
a. Las entidades públicas, cuando paguen o acrediten en cuenta a Personas
Físicas, Sucesiones Indivisas y Personas Jurídicas, así como a otros entes no
exentos del gravamen.

13
b. Las Personas Jurídicas y los Negocios de Único Dueño cuando paguen o
acrediten en cuenta a Personas Naturales y Sucesiones Indivisas, así como a
otros entes no exentos del gravamen.
c. Las Asociaciones Civiles, las Sociedades Cooperativas y las demás

entidades de derecho público o privado con carácter lucrativo o no.
Ingresos sujetos a Retención del ISR
⮚ 10% Alquileres y arrendamientos pagados a Personas Físicas.

⮚ 10% Honorarios por servicios y comisiones pagados a Personas Físicas. ⮚ 25%
sobre premios o ganancias obtenidas en loterías, fracatanes, lotos, juegos
electrónicos y premios ofrecidos a través de campañas promocionales o publicitarias,
con carácter de pago definitivo (Ley No. 253-12).
⮚ Las ganancias obtenidas a través de los premios en las bancas de apuestas en los
deportes y bancas de loterías, se le aplicarán la siguiente escala: I. Los premios
de más de RD$100,001.00 hasta RD$500,000.00 pagarán un 10%. II. Los
premios de RD$500,001.00 hasta RD$1,000,000.00 pagarán 15%. III. Los
premios de más de RD$1,000,001.00 pagarán 25%.
⮚ 2% Transferencia de título y propiedades.
⮚ 10% Dividendos pagados o acreditados en el país, para contribuyentes residentes
o no (Ley No. 253-12).
⮚ 10% Intereses a Personas Físicas, Personas Jurídicas o Entidades no residentes
(Ley No. 253-12).
⮚ 5% Intereses a Personas Físicas, Personas Jurídicas o Entidades no residentes
(Ley No. 57-2007).
⮚ 27% Remesas al Exterior (Ley No. 253-12).
⮚ 5% Pagos a Proveedores del Estado por la adquisición de bienes y servicios no
ejecutados en relación de dependencia.
⮚ 5% Juegos Telefónicos (Norma No. 08-2011)
⮚ 1% Ganancia de Capital (Norma No 07-2011).
⮚ 10% Juegos Vía Internet (Ley No. 139-11, Art. 7)
⮚ 10% Otras Rentas (Ley No. 11-92, Art. 309, Lit. f)
⮚ 2% Otras Rentas (Decreto No. 139-98, Art. 70 Lit. a y b)
⮚ 2% Otras Retenciones (Norma No. 07-2007).
⮚ 1% Intereses pagados por entidades financieras a Personas Jurídicas residentes
(Norma No. 13-2011).
⮚ 1% Intereses pagados por entidades financieras a Personas Físicas Residentes
(Ley No.253-12).

14
Retenciones del ISR a los Asalariados
Los asalariados pagarán mensualmente el ISR sobre el excedente de su salario que

sobrepase la duodécima parte de la exención contributiva anual de acuerdo al monto
establecido en la escala anual que regirá para el año 2021 de RD$416,220.00.
Están gravados además del salario, las comisiones, horas extras, bonificaciones,
vacaciones y la proporción de la regalía pascual que exceda la duodécima parte
de los salarios del año.
Notas:
1) Antes de realizar el cálculo de la retención a los asalariados, se debe excluir el

monto cotizable a la Seguridad Social, o sea el 5.91%.
2) Los empleados que perciban salarios por su trabajo en relación de dependencia

proveniente de más de una empresa o entidad, deberán elegir un Único Agente
de Retención y hacerlo constar en el Formulario IR-10.
Al igual que a las personas físicas o naturales, a los asalariados se aplicará la escala
anual dispuesta en Código Tributario.
Escala Anual Tasa
Renta hasta RD$416,220.00 Exento
Renta desde RD$416,220.01 15% del excedente de

hasta RD$624,329.00 RD$416,220.01
Renta desde RD$624,329.01 RD$31,216.00 más el 20%

hasta RD$867,123.00 del excedente de
RD$624,329.01
Rentas desde RD$867,123.01 en RD$79,776.00 más el 25%

adelante del excedente de
RD$867,123.01
Caso práctico asalariados
La señora María Magdalena Martínez es empleada privada y percibe un salario mensual

de RD$100,000.00.
¿Qué cantidad debe descontarle o retenerle del salario mensualmente su empleador,

por concepto del Impuesto Sobre la Renta (ISR)?
Paso # 1
Al salario bruto le restamos la proporción del salario cotizable establecido en la Ley 87-
01 sobre Sistema Dominicano de la Seguridad Social. La retención es como sigue:
15
3.04% Seguro Familiar de Salud (SFS) y;
2.87% Seguro de Vejez, Discapacidad y Sobrevivencia (SVDS).
RD$100,000.00 x 3.04%=RD$3,040
RD$100,000.00 x 2.87%=RD$2,870
Total retención RD$5,910
Salario bruto menos: Retenciones
RD$100,000.00 - RD$5,910.00= RD$94,090.00 salario neto antes de ISR Paso
#2
Convertimos el salario neto mensual, a salario neto anual e identificamos la escala y la

tasa correspondiente, según la tabla anterior: -
Multiplicamos el salario neto mensual por los meses del año.
RD$94,090.00 x 12 = RD$1,129,080.00 (salario neto anual).
Paso # 3
Comparamos el salario neto anual de RD$1,129,080.00 con la escala de renta anual de

la tabla, para establecer la escala correspondiente.
El salario anual de RD$1,129,080.00 cae en las tres (3) escalas de renta anual, debido a
que sobrepasa lo RD$867,123.00. Es decir, se aplicará el 15, 20 y 25%.
Paso # 4
Determinación del ISR
1) RD$ 624,329 – RD$ 416,220 =RD$ 208,109 x 15% = RD$ 31,216.35 2)

RD$ 867-123 – RD$ 624,329 =RD$ 242,794 x 20% = RD$ 48,558.80 3)
RD$ 1,129,080-RD$ 867,123 =RD$ 261,957 x 25% = RD$ 65,489.25
Total impuesto anual RD$145,264.40
Como se multiplicó por 12 meses el salario, procedemos a dividir entre 12 meses el

impuesto resultante.
RD$145,264.40 / 12=RD$12,105.37 Impuesto mensual
Paso # 5
Determinación salario neto después de ISR

16
RD$94,090.00 – RD$12,105.37 =RD$81,984.63 salario neto a
pagar Exención de Retenciones Asalariados
Están exentos del Impuesto Sobre la Renta y por tanto no están sujetos a retención los
ingresos por los conceptos siguientes:
1. Los salarios y demás retribuciones en efectivo pagadas a los asalariados que no

excedan la exención contributiva mensual RD$34,685.00.
2. La Regalía Pascual, hasta el monto de la duodécima parte del total de salarios
percibidos durante el año.
3. Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.
4. Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesantía.
5. Las asignaciones de traslado y viáticos, conforme se establece en el Reglamento
No. 139-98.
6. Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a una Persona
Física por su trabajo en relación de dependencia que no constituyan
remuneraciones en dinero, en tanto estén gravados con el Impuesto Sobre
Retribuciones Complementarias
Fecha de pago de las retenciones:
Estas deben pagarse mensualmente a más tardar el día diez (10) del mes siguiente al
período declarado.
Impuesto Patrimonio Inmobiliario (IPI)
El impuesto al patrimonio inmobiliario se aplica sobre la suma total del patrimonio

inmobiliario gravado que tienen registrados las personas físicas y Fideicomisos, quienes
están sujetos a este impuesto.
Tasa a pagar IPI
- Personas físicas: se aplica una tasa de 1% sobre el valor excedente de

(RD$8,138,353.26) del patrimonio gravado.
- Fideicomisos: el 1% sobre el valor total del patrimonio gravado..
Este impuesto se paga en dos (2) cuotas semestrales, siendo la fecha límite para el
pago de la primera cuota el 11 de marzo y la segunda el 11 de septiembre de cada año.

17
Fecha de Presentación y Pago del IPI
La Declaración Jurada del Impuesto al Patrimonio Inmobiliario (IPI) debe ser presentada
durante los primeros sesenta (60) días del año.
Inmuebles gravados por este impuesto
∙ Todas las viviendas.

∙ Solares urbanos.
∙ Inmuebles destinados a actividades comerciales, industriales y profesionales.
Exenciones del IPI
Se encuentran exentos del pago de este impuesto:
1. La vivienda perteneciente a personas mayores de 65 años de edad, siempre y

este constituya el único patrimonio inmobiliario de su propietario.
2. Personas pensionistas y rentistas de fuente extranjera en un 50%.
3. Los terrenos rurales.
4. Mejoras de uso agropecuario ubicados sobre terrenos rurales.

5. Inmuebles exentos por leyes especiales (Ley 158-01).
6. Inmuebles cuyo valor conjunto sea igual o inferior a RD$8,138,353.26.
Caso:
El señor Gustavo García, posee un terreno urbano valorado en RD$10,000,000.00 según

registros en la DGII.
Aplique el impuesto a pagar:
Valor del terreno – monto exento
Valor del terreno RD$10,000,000.00
Monto exento RD$ 8,138,353.26
RD$10,000,000.00 – 8,138,353.26=
RD$1,861,464.74 base imponible
Tasa 1%
18
RD$1,861,464.74 x 1%= RD$18,614.66 impuesto a pagar
RD$18,614.66/ 2 =RD$9,307.33
Cuota #1 RD$9,307.33 Cuota #2 RD$9,307.33
Impuesto Sustitutivo sobre Retribuciones Complementarias
Es el impuesto que grava la entrega de un bien, servicio o beneficio en especie, es

decir, no monetario, proporcionado por un empleador a una persona física, en adición a
la retribución en dinero o salario, que recibe por su trabajo en relación de dependencia.
Se consideran retribuciones complementarias el suministro de los bienes, servicios o

beneficios siguientes, sin que esta enunciación sea limitativa: viviendas, vehículos
personal doméstico, descuentos especiales en ventas de bienes, pago de gastos
educativos, primas de seguros, entre otros
Este impuesto grava cualquier bien, servicio o beneficio en especie, proporcionado por
un empleador a un empleado, pero sólo si dicho bien, servicio o beneficio contiene un
elemento personal individualizable.
Las empresas públicas, privadas y las Personas Físicas (siempre que tengan carácter de
empleador) deben pagar este impuesto.
La tasa aplicable a este impuesto es de un 27% sobre la Renta Neta Imponible.
Fuentes:
Código Tributario de la República Dominicana, Ley 11-92
https://dgii.gov.do/Paginas/default.aspx
https://www.aduanas.gob.do/
https://dgii.gov.do/sobreNosotros/AcercaDGII/Paginas/default.aspx
https://dgii.gov.do/et/preContribuyentes/docentes/Documents/Gu%C3%ADas%20educativas%20(Conve
nio%20MINERD-DGII)/6-
Gu%C3%ADa%20del%20estudiante.%204to%20Nivel%20Medio.pdf#search=GUIA%20IMPUESTO%20SOB
RE%20LA%20RENTA

19
Contribuyente
D’ Nelly Boutique, S.R.L.
RNC-1-30-14808-5
Ejercicio No. 1
Llenado de formularios: 606, 607, IT-1

20

Material Impuesto Sobre La Renta

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Material Impuesto Sobre La Renta

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

MATERIA: IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PROFESOR: JUAN ALBERTO GARCIA MARTINEZ, MA.

Reseña Histórica de la DGII y DGA .....................................................................................................3

Reseña Histórica de la DGII y DGA

Las principales instituciones recaudadoras de los impuestos en República Dominicana

Dirección General de Impuestos Internos, en lo adelante (DGII)

Institución que se encarga de la administración y/o recaudación de los principales

Dirección General de Aduanas, en lo sucesivo (DGA)

En el año 2006 se promulga la Ley 226-06, la cual otorga autonomía funcional,

Lic. Juan Alberto García Martínez, MA.

La Administración Tributaria está conformada por la DGII y la DGA, bajo el amparo y

Clasificación de los Impuestos en República Dominicana

Los impuestos se clasifican en internos y externos.

Internos: estos se clasifican en directos e indirectos

▪ Impuesto sobre la renta (ISR)

❖ Impuesto a las transferencias de bienes industrializados y servicios (ITBIS)

Los impuestos externos corresponden al comercio exterior, como son: importación y

Impuesto Sobre la Renta

Impuestos Sobre la Renta Sociedades

¿Quiénes deben presentar y pagar ISR?

▪ Las sociedades de capital

Lic. Juan Alberto García Martínez, MA.

Tasa de impuesto de las Personas Jurídicas (empresas)

Como se determina el ISR

Este impuesto se determina aplicando la tasa a la Renta Neta Imponible determinada en

Caso práctico Impuesto Sobre la Renta Personas Jurídicas:

¿Qué cantidad debe pagar la empresa por concepto del ISR?

RD$20,000,000.00 – RD$12,000,000.00 = RD$8,000,000.00 (ganancia

neta). A la ganancia neta se le aplica la tasa del 27%.

RD$8,000,000.00 X 27% = RD$2,160,000.00

La empresa debe pagar la suma de RD$2,160,000.00, por concepto del ISR.

Lic. Juan Alberto García Martínez, MA.

Las sociedades tienen cuatro (4) fechas de cierre:

31 de diciembre Del 1 de enero al 31 de diciembre

31 de marzo Del 1 de abril del año anterior al 31 de marzo

30 de septiembre Del 1 de octubre del año anterior al 30 de septiembre

Fecha para la presentación y/o pago Declaración Jurada Anual Sociedades

Para la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta de Personas Jurídicas, el

Impuesto sobre la Renta Personas Físicas o Naturales

o Los profesionales liberales (abogados, ingenieros, médicos, contadores y todos

Además de las personas con ingresos por concepto de:

✔ Alquiler o arrendamiento de inmuebles.

Lic. Juan Alberto García Martínez, MA.

Renta hasta RD$416,220.00 Exento

Renta desde RD$416,220.01 15% del excedente de

Renta desde RD$624,329.01 RD$31,216.00 más el 20%

Rentas desde RD$867,123.01 en RD$79,776.00 más el 25%

Declaración Jurada Personas Físicas:

Para la Declaración Jurada del Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas, el

Fecha de cierre para las Personas Físicas

Las personas físicas tienen como fecha de cierre el 31 de diciembre

Fecha para la presentación y/o pago Declaración Jurada Anual Personas

Las personas físicas acogidas al Régimen Ordinario de Tributación están en la

Reseña Histórica del ITBIS

El Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) fue

Base legal del ITBIS

∙ Ley No. 74-83

Reglamento del ITBIS

Características generales del ITBIS

1. Es un impuesto indirecto y real

Tasas del ITBIS

Azúcares Cómo calcular el ITBIS

El ITBIS se paga en todo negocio cuando se compra un producto o se recibe un