UDO-EXTENSIÓN CANTAURA: ESCUELA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CÁTEDRA: SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS Y CONTABLES

Impuesto al Valor Agregado

PROFA. : Jesús García

C.I. 27651365
Yasmilet Aldana
C.I. 15899692

Julio, 2021
Índice

Contenido
Introducción ................................................................................................................................................. 3
El Impuesto al Valor Agregado .................................................................................................................. 4
Las características del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes: ..................................................... 5
El hecho imponible. ...................................................................................................................................... 6
Sujetos del IVA .............................................................................................................................................. 6
Base Imponible (BI)....................................................................................................................................... 7
Tipos de tributo ............................................................................................................................................ 8
Obligación de los sujetos pasivos y su incidencia con la contabilidad ....................................................... 9
Determinación del IVA ............................................................................................................................... 10
Determinación de la cuota tributaria en Venezuela ................................................................................. 11
Conclusión ................................................................................................................................................... 14
Bibliografia ..................................................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
Introducción

Como personas naturales es necesario que conozcamos nuestras obligaciones en su totalidad como
nación tenemos una responsabilidad para con el estado y a su vez las leyes y tributos que este impone
para su propia manutención, para así poder ejercer de manera efectiva todas sus funciones en este trabajo
buscamos mejorar la comprensión de dichos tributos y leyes enfocándonos primeramente en el Impuesto
al valor Agregado buscando entender cómo funciona, cómo es impuesto el mismo, de qué manera nos
afecta económicamente hablando y su forma de incidir en la contabilidad.
El Impuesto al Valor Agregado

El IVA, conocido también como Impuesto sobre el Valor Añadido, consiste en un impuesto
indirecto cuya función es gravar ciertos productos y servicios, que se producen tanto dentro del
territorio nacional como en el exterior.

Como consumidores, conocemos el IVA como un impuesto que incrementa el importe final
del producto, es decir, en cada compra pagamos el precio del bien más el porcentaje de impuestos
que se le aplica a su coste. El ingreso obtenido por este impuesto sirve para proporcionar recursos
al Estado. Como profesionales, en cambio, representa uno de los valores económicos más
importantes en la facturación de la empresa

Es la tasa obligatoria e igualatoria, que tenemos que pagar, todos los ciudadanos por
el consumo de bienes y servicios, independientemente del poder adquisitivo que tengamos.

La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artículo 1º nos señala: "es un tributo que grava
la enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes, aplicable
en todo el territorio nacional, que deberán pagar las personas naturales o jurídicas, las comunidades,
las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y demás entes jurídicos y económicos,
públicos o privados, que en su condición de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes,
productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las
actividades definidas por la ley como hecho imponible".

El Decreto Constituyente contentivo de la Reforma Parcial del Decreto con Rango, Valor y
Fuerza de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado vigente, fue publicado en la Gaceta
Oficial N° 6.507 Extraordinario, de fecha 29 de enero de 2020 y señala en su artículo 27, que la
alícuota impositiva general puede estar comprendida entre el 8% y el 16,5%, y la misma podrá ser
modificada por el Ejecutivo Nacional.

Es importante señalar que, en esta Reforma Parcial, se incluyó una alícuota adicional, la cual
puede ser modificada por el Ejecutivo Nacional, comprendida entre un límite mínimo de cinco por
ciento (5%) y un máximo de veinticinco por ciento (25%), aplicable los bienes y prestaciones de
servicios pagados en moneda extranjera, criptomoneda o criptoactivo distinto a los emitidos y
respaldados por la República Bolivariana de Venezuela.
 Ahora bien, en la Gaceta Oficial N° 41.788, de fecha 26 de diciembre de 2019, se publicó el
Decreto N° 4.079, mediante el cual se fijó la alícuota impositiva general vigente, a que hace
referencia el Artículo 27 antes mencionado, en dieciséis por ciento (16%), y que entró en vigencia
a partir del 1° de enero de 2020.

Tipos de IVA o alícuotas en Venezuela

El IVA en Venezuela tiene varias alícuotas, una general que hoy es de 16%, otra reducida de
8%, la adicional del 15% que aplica a bienes y servicios suntuarios, la cual debe adicionarse a la
general para que su total sea de 31%; y finalmente una alícuota de 0% aplicable a las exportaciones.

Alícuota adicional

Los bienes sujetos a la alícuota adicional del IVA se describen en el artículo 61 de la Ley que
rige a este tributo. Estos comprenden los denominados bienes y servicios suntuarios como los
define dicho artículo.

Alícuota reducida

En el artículo 63 de la Ley que rige a este tributo indirecto, se indican los bienes y servicios
que estarán sometidos a una alícuota reducida del 8%, hasta tanto el Ejecutivo Nacional la
modifique dentro de los rangos que la Ley le confirió.

La alícuota cero (0%) implica que las ventas de exportación están gravadas y ello da derecho
a los exportadores al reconocimiento del crédito fiscal que pagan por concepto de IVA en la
adquisición de bienes y servicios que se vinculan a dicha actividad de exportación. Esta condición
les permite la recuperación del importe del crédito fiscal por un procedimiento especial de reintegro
tributario cuando se dan acumulaciones de estos en sus registros contables

Las características del Impuesto al Valor Agregado son las siguientes:

1º Establecido en una ley. Llamado igualmente Principio de Reserva Legal y es que todo
tributo tiene que estar establecido en una ley, de acuerdo al aforismo latino que dice: "NULLUM
TRIBUTUM, SINE LEGE". Conocido por otros autores, como el Principio de Legalidad.
 2º Es un impuesto indirecto, ya que grava los consumos que son manifestaciones mediatas de
riquezas o exteriorización de la capacidad contributiva.

3º Es un impuesto real, ya que no toma en atención las condiciones subjetivas del

contribuyente, tales como sexo, nacionalidad, domicilio.

4º Se puede decir, que es un "impuesto a la circulación" ya que grava los movimientos de

riqueza que se ponen de manifiesto, con el movimiento económico de los bienes.

5º No es un impuesto acumulativo o piramidal.

6º No se incurre en una doble tributación con el gravamen del impuesto.

7º El impuesto es soportado o trasladado al consumidor final

8° Es plurafasico porque tributa cada fase o eslabón de la cadena que conforma el proceso de
producción y comercialización hasta llegar al consumidor final

El hecho imponible.

Considerado también como presupuesto de hecho, constituye un hecho concreto, localizado en

un tiempo y espacio determinado, el cual sucedido efectivamente da nacimiento a la obligación
tributaria. De acuerdo a lo que establece el Artículo 36 COT se define hecho imponible como “el
presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento
de la obligación tributaria”, o sea no es otra cosa que el negocio o acto económico que resulta
afecto al tributo y cuya realización u omisión determina el nacimiento de la obligación tributaria

Además el Artículo 37. COT. Nos señala “Se considera ocurrido el hecho imponible: 1) En las
situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las circunstancias materiales
necesarias para que produzcan los efectos que normalmente le corresponden. 2) En las situaciones
jurídicas desde el momento en que estén definitivamente constituidas de conformidad con el
derecho aplicable.

Sujetos del IVA

Sujeto activo: Es el órgano o la administración estatal que tiene por ley la potestad de exigir el
impuesto, es decir, Es el estado nacional, que es quien recibe el dinero proveniente del IVA.
 Sujetos pasivos: Son las personas que realizan entregas de bienes y prestaciones de servicios.
Actúan como intermediarios entre la DGI y las personas que realizan intercambios comerciales con
ellos, ya que la diferencia entre el IVA que cobran cuando venden y el pagan cuando compran va
a para a la DGI, no se lo quedan con ellos.

Se puede decir que el sujeto pasivo por excelencia es el consumidor final, ya que en definitiva
es quien soporta el peso del impuesto

Los sujetos pasivos son:

a) Todos los que hagan ventas de cosas muebles, realicen actos de comercio con las mismas o sean
herederos de responsables Inscriptos.

b) Los que realicen con su nombre pero con cuentas de otras personas ventas o compras.

c) Importen cosas muebles a su nombre pero por cuenta de otras personas o por cuenta propia.

d) Presten servicios gravados.

e) Sean inquilinos en caso de locaciones gravadas.

Base Imponible (BI).

La base imponible es el monto de capital y la magnitud que representa el hecho imponible,

esto es, la base que se utiliza en cada impuesto para medir la capacidad económica de una persona.

En términos tributarios, la base imponible constituye la cuantía sobre la cual se obtiene

un impuesto determinado. Es decir, para obtener la cuota tributaria (el impuesto que se ha de
satisfacer) es necesario calcular, previamente, la base imponible. Sobre esta base imponible se
aplicará el tipo de gravamen correspondiente para obtener la mencionada cuota tributaria. Por
ejemplo, si los zapatos (IVA incluido) cuestan 121 Bs.S y el IVA (tipo de gravamen) aplicable es
del 21%, quiere decir, que en realidad la base imponible es de 100 Bs.S. Y a esos 100 Bs.S (base
imponible) se le aplica el impuesto (21%).
 La base imponible puede expresarse en unidades monetarias (al medir rentas, precios de
adquisición, valores de mercado, contraprestación, etc.) o también en otro tipo de unidad de peso,
volumen, longitud, potencia, cantidad de empleados, etc., así se distingue entre bases monetarias y
no monetarias.

Tipos de tributo

Los tipos de tributos son aquellos pagos que exige el Estado a su ciudadanía, siendo su fin el
pago de las actividades que este realiza o de las políticas económicas.

En este sentido, los tipos de tributos son los diferentes cargos que aplica el Estado a la
ciudadanía, dependiendo estos de la actividad a la que se aplique, o la razón por la que se aplican.

Dependiendo de esto, los tipos de tributos pueden clasificarse de la siguiente forma:

 Impuestos.

 Tasas.

 Precios públicos.

 Contribución.

Tipos de tributos

Entre los tipos de tributos que existen, se muestran los siguientes:

Impuestos

Son tributos que se exigen sin una contraprestación establecida. Esto es, sin que el
contribuyente sepa en qué se gastarán los recursos.

La base imponible de los impuestos, es decir, a lo que se aplica el impuesto, son las actividades
que evidencian la capacidad de pago de un contribuyente. En este sentido, actividades como
negocios, renta, consumo, etc.

El mas común es el impuesto sobre el consumo (IVA)

 Tasas

Una tasa es el pago que realiza un individuo por utilizar o servirse de un servicio público. En
este sentido, el mejor ejemplo son las tasas que se cobran para la homologación de títulos en las
universidades.

Precios públicos

Los precios públicos son el pago que debe realizar un individuo por adquirir un producto o
servicio público.

La principal diferencia que presenta este con las tasas es que, en este caso, existe alternativa
privada para el consumidor.

La contribución es un tributo que grava los beneficios obtenidos o la apreciación del valor de
los bienes de un contribuyente como consecuencia de la realización de obras públicas o la creación
o ampliación de los servicios públicos.

Para hacernos una idea, por ejemplo, suele darse cuando se construye una carretera o una
estación de metro. Cuando esto ocurre, el valor de los terrenos cercanos aumenta, de tal forma que
dicho suceso puede dar origen a la exigencia de un tributo.

Obligación de los sujetos pasivos y su incidencia con la contabilidad

El sujeto pasivo es la persona física o jurídica sobre la que recaen las obligaciones tributarias,
bien como contribuyente del impuesto o como su sustituto. Estas obligaciones son de dos tipos:

 La obligación tributaria principal es la del pago de la cuota.

 Además, existirán obligaciones formales como, por ejemplo, la presentación de modelos o

la llevanza de determinados libros.

Existen dos tipos de sujetos pasivos:

 El contribuyente, cuando de las obligaciones las asume quien ha realizado el hecho

imponible.
  Un sustituto fijado por la ley para hacerse cargo de las obligaciones en lugar del
contribuyente.

Por lo tanto, pese a que en muchas ocasiones coincide, no se debe confundir con contribuyente.
El contribuyente es la persona, física o jurídica, llamada a soportar la carga del impuesto, por ser
el titular de la capacidad económica que da lugar al hecho imponible.

En los siguientes casos podremos ver un poco más reflejada la incidencia de las obligaciones
del sujeto pasivo con la contabilidad

 En el caso de las entregas de bienes y prestaciones de servicios, el sujeto pasivo es, en

general, quien las realice cuando tenga la condición de empresario o profesional.

 No obstante, hay una serie de supuestos en los que se produce la inversión del sujeto pasivo.
Eso quiere decir que el impuesto correspondiente a una operación lo declara su destinatario.

 En las adquisiciones intracomunitarias de bienes, el sujeto pasivo será quien las realice.

 Igualmente, quienes las realicen serán sujetos pasivos de las importaciones.

Todos estos casos generados por el hecho imponible (creado entre dos partes) requieren de
operaciones y registros contables que ayuden al pasivo contribuyente o a la empresa que ofrezca
algún producto o servicio a llevar un mayor control y organización con respecto a lo que es el hecho
imponible y el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y facilitar así las declaraciones del IVA

Determinación del IVA

Determinación del débito fiscal débito fiscal

Para la determinación del monto de los débitos fiscales de un período de imposición, se debe
deducir o sustraer del monto de las operaciones facturadas el valor de los bienes muebles, envases
o depósitos devueltos o de otras operaciones anuladas o rescindidas en el período de imposición,
siempre que se demuestre que dicho valor fue previamente computado en el débito fiscal en el
mismo período o en otro anterior y no fue tomado en cuenta al realizar la operación gravada.

Así mismo, se agregarán los ajustes de tales débitos derivados de las diferencias de precios,
reajustes y gastos; intereses, incluso por mora en el pago; las diferencias por facturación indebida
de un débito fiscal inferior al que corresponda, y, en general, cualquier suma trasladada a título de
impuesto en la parte que exceda al monto que legalmente fuese procedente, a menos que se acredito
que ella fue restituida al respectivo comprador, adquirente o receptor de los servicios. (Artículo 36
LIVA)

Determinación del Crédito Fiscal

En el período de imposición, los créditos fiscales que se originen en la adquisición o

importación de bienes muebles corporales y en la recepción de servicios nacionales o provenientes
del exterior, utilizados exclusivamente en la realización de operaciones gravadas, se deducirán
íntegramente.

Por su parte, los créditos fiscales que se originen en la adquisición o importación de bienes
muebles y en la recepción de servicios nacionales o provenientes del exterior, utilizados sólo en
parte en la realización de operaciones gravadas, podrán ser deducidos, si no llevaren contabilidades
separadas, en una proporción igual al porcentaje que el monto de las operaciones gravadas
represente en el total de las operaciones realizadas por el contribuyente en el período de imposición
en que deba procederse al prorrateo. La determinación del crédito fiscal deducible en este sentido,
se efectúa del prorrateo entre las ventas gravadas y las ventas totales, aplicándose el porcentaje que
resulte de dividir las primeras entre las últimas, al total de los créditos fiscales sujetos al prorrateo,
soportados con ocasión de las adquisiciones o importaciones de bienes muebles o servicios
efectuado

Determinación de la cuota tributaria en Venezuela

La obligación tributaria derivada de cada una de las operaciones gravadas se determinará

aplicando en cada caso la alícuota del impuesto, sobre la correspondiente base imponible.

La cuota tributaria es el resultado de aplicar un tipo determinado de impuesto a la base

imponible de la factura

En toda factura emitida por un profesional o empresa ha de constar obligatoriamente los

impuestos que se aplican a los bienes o servicios involucrados en la transacción y que se reflejan
en el documento.
 La determinación de la cuota tributaria de un producto respecto al IVA se realiza como en el
siguiente ejemplo:

100(BI) x 0,16(IVA16%)=16Bs.S

Ahora la suma de la BI y del IVA nos da el precio total de venta

100Bs.S(BI)+16Bs.S(IVA)=116Bs.S

Presentación de la declaración y pago del IVA

La declaración del impuesto a las ventas o declaración de Iva, es una declaración tributaria que
deben presentar por las personas naturales y jurídicas responsables del Iva.

En el Articulo 47 COT. Los contribuyentes y, en su caso, los responsables según este Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley, están obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente
en el lugar, la fecha y la forma y condición que establezca el Reglamento.

La Administración Tributaria dictará las normas que le permitan asegurar el cumplimiento de

la presentación de la declaración a que se contrae este artículo por parte de los sujetos pasivos, y
en especial la obligación de los adquirentes de bienes o receptores de servidos, así como de entes
del sector público, de exigir al sujeto pasivo las declaraciones de períodos anteriores para tramitar
el pago correspondiente.

Ahora todas las actividades, negocios jurídicos u operaciones que constituyan hechos
imponibles tipificados en el Artículo N° 3 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), de
acuerdo a lo establecido en el Decreto Constituyente de Reforma Parcial del Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado IVA, según Gaceta Oficial
Extraordinaria N° 6.507 de fecha enero 29 de 2020. En efecto, podrán regirse los contribuyentes
ordinarios, ocasionales, formales y los responsables de este impuesto a fin de realizar:

Declaración Regular con una periodicidad mensual para el contribuyente ordinario y semanal
aplicado a los sujetos pasivos calificados y notificados como especiales o trimestral para el
contribuyente formal.

Ejemplo de pago de IVA por parte de una persona natural

Declaración Sustitutiva para los casos en que proceda

Todo esto a través del Portal online del Seniat

 Conclusión

En términos generales el I.V.A es un impuesto nacional a los consumos que tiene que ser
abonado por las personas en cada una de las etapas del proceso económico, en proporción al valor
agregado del producto, así como sobre la realización de determinadas obras y locaciones, y la
prestación de servicios.

En el COT están establecidas las leyes que rigen este impuesto y nos aclara los 2 tipos de
sujetos existentes y la relación de cada uno con el IVA, el sujeto activo es el estado, y el sujeto
pasivo esta compuesto por las personas jurídicas y naturales (mas directamente sobre las naturales),
además de aclarar que el hecho imponible es el precio neto de un producto o servicio al cual debe
ser añadido el valor del IVA, también se nos es aclarado las distintas alícuotas que puede presentar
el IVA en el país.

Los pagos y declaraciones del IVA requieren de un estricto control contable

 Bibliografía

-leyes.tuabogado.com

-elsabertributario.blogspot.com

-www.conceptosjuridicos.com

-www.expansion.com

-accesoalajusticia.org

-www.monografias.com

-gerenciaytributos.blogspot.com