UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA CENTROAMÉRICA

FACULTAD DE POSTGRADO

MAESTRIA EN DERECHO EMPRESARIAL

ASIGNATURA: EMPRESA MERCANTIL EN EL MUNDO GLOBALIZADO

CODIGO: CG74107

SECCIÓN: 10076

CATEDRÁTICO: REDIS MISAEL BONILLA BONILLA

MAESTRANTE: ANGELA MELISSA GARCIA DIAZ

CUENTA: 12413335

TRABAJO DE INVESTIGACION INDIVIDUAL SOBRE REGIMEN FISCAL DE

HONDURAS

0
 INDICE
INTRODUCCIÓN......................................................................................................................................2
EL REGIMEN FISCAL EN HONDURAS.......................................................................................................3
Constituyen fuentes del derecho tributario hondureño.....................................................................3
¿Qué son los tributos?............................................................................................................................4
Impuesto............................................................................................................................................4
Tasa....................................................................................................................................................4
Contribución.......................................................................................................................................4
Monotributo o tributo Único..............................................................................................................5
De las Obligaciones Tributarias..............................................................................................................5
La obligación material........................................................................................................................5
Las obligaciones formales...................................................................................................................5
Relación jurídico tributaria y aduanera..............................................................................................6
Infracciones............................................................................................................................................7
Leyes que conforman el Régimen Fiscal en Honduras............................................................................8
CONCLUSION..........................................................................................................................................9
BIBLIOGRAFÍA.......................................................................................................................................10

1
 INTRODUCCIÓN

El régimen fiscal para cualquier país en el mundo es fundamental, ya que es a través

de este sistema de recaudo que los ciudadanos y las empresas contribuyen a la
administración pública para el desarrollo económico de una nación, Honduras no es
la excepción y a través del tiempo ha modificado su sistema de recaudación,
reformando o modernizando en otras palabras, sus leyes y acervo jurídico en
materia fiscal, así como la entidad o institución encargada de regular, regir y
administrar los tributos que los ciudadanos hondureños a través de los años han
declarado ante la administración pública.
Como estudiante de la maestría en Derecho Empresarial, considero de vital
importancia conocer sobre los antecedentes del Derecho Tributario y el sistema de
Régimen Fiscal de Honduras, debido la relación jurídica que supone para las
empresas, comercios y comerciantes las obligaciones jurídicas, es por ello que como
Abogados es esencial tener un vasto conocimiento en la materia fiscal, para poder
brindar una asesoría de calidad y eficiencia a nuestros clientes ya sean personas
naturales o personas jurídicas, es por ello que es esencial, en las próximas paginas
de este ensayo abordare los temas fiscales como la estructura actual que existe en
nuestro país y el marco legal aplicable en esta materia, así como las diferentes
obligaciones tributarias.

2
 EL REGIMEN FISCAL EN HONDURAS

Nuestra Constitución de la Republica establece en su artículo 51 que: “El Sistema

Tributario se regirá por los principios de legalidad, proporcionalidad, generalidad y
equidad de acuerdo con la capacidad económica del contribuyente”, es en este
articulo que encontramos la base legal para el régimen fiscal de nuestro país y
partiendo de este enunciado constitucional se derivan diferentes leyes y reglamentos
relacionados directamente a las obligaciones tributarias que el país recibe,
especialmente el Código Tributario vigente, creado mediante Decreto Legislativo N°
170-2016, en el cual se establece el ámbito de aplicación, definiciones, concepto de
tributo y fuentes del Derecho Tributario y Aduanero.
Parte del Régimen Fiscal de nuestro país son las Instituciones que intervienen en
este ejercicio normativo y de recaudación, actualmente conforman nuestro régimen
fiscal: principalmente El Servicio de Administración de Rentas (SAR), “entidad
desconcentrada adscrita a la Presidencia de la República, con autonomía funcional,
técnica, administrativa y de seguridad nacional, con personalidad jurídica propia,
responsable del control, verificación, fiscalización y recaudación de los tributos con
autoridad y competencia a nivel nacional y con domicilio en la Capital de la
República, creada mediante Decreto legislativo 170-2016, articulo 195”. 1
Constituyen fuentes del derecho tributario hondureño
a) La Constitución de la República; b) Los tratados o convenios tributarios o que
contengan disposiciones de esta naturaleza de los que Honduras forme parte; c) El
Presente Código Tributario; d) Leyes generales o especiales de naturaleza tributaria;
e) Las demás Leyes generales o especiales que contengan disposiciones de
naturaleza tributaria; f) Los reglamentos que desarrollen las normas a que se
refieren los Incisos; d) y e) anteriores. g) Los actos administrativos de carácter
general que emitan la Secretaría de Estado en el Despacho de Finanzas o la
Administración Tributaria en el ámbito de sus competencias; h) Las demás
disposiciones de carácter genera. 2
Intervienen también la Secretaría de Finanzas, “institución del Estado responsable
de la formulación, coordinación, ejecución y evaluación de las políticas relacionadas
con las finanzas públicas y el Presupuesto General de Ingresos y Egresos de la
República; lo relativo a la deuda pública, la programación de la inversión pública, en
un marco de legalidad y transparencia, para contribuir al desarrollo económico del
país” 3, encargada además del registro de exonerados, extensión de exoneraciones,
dispensas y permisos de ventas exentos de pagos de impuestos en los casos en los
que la Ley lo permite.

1
Página oficial Servicio de Administración de Rentas (SAR)/Apartado Quienes somos
2
Artículo 6 del Código Tributario Decreto 170-2016
3
Página Oficial Secretaria de Finanzas /Apartado Quienes Somos

3
 ¿Qué son los tributos?
Tributos son: “prestaciones pecuniarias que el Estado exige en ejercicio de su
potestad tributaria y como consecuencia de la realización del hecho imponible
previsto en la Ley, al que ésta vincula el deber de contribuir, con el objeto de
satisfacer necesidades públicas.”4
Honduras, según el artículo 1, numeral 2) del Código Tributario, se rige por el
principio de renta territorial, evitando la doble tributación.
Impuesto
Ya el mismo código tributario nos indica como se clasifican dichos tributos en nuestro
país en sus artículos 4, 5, 6 y 7, definiendo al Impuesto como: “El tributo cuya
obligación tiene como hecho generador y como fundamento jurídico una situación
relativa al contribuyente tomando en consideración la capacidad contributiva del
mismo, sin estar el Estado obligado a una contraprestación equivalente”.
Este tipo de tributo se subdivide a su vez en Impuesto Sobre la Renta y en
Impuesto sobre la Venta, los cuales tienen su propia legislación que los
reglamenta, El Decreto Ley N° 25 conocido como Ley de Impuesto sobre la Renta
que nos establece todas y cada una de las estipulaciones referentes a este impuesto
y en el Decreto Ley N° 24 conocido como Ley de Impuesto sobre la Venta el cual se
refiere valga la redundancia a los impuestos sobre las ventas que se generan.
Siendo estos los principales impuestos que encontraremos en el régimen fiscal de
nuestro país.
Tasa
Existen también según el código tributario la Tasa que “es la suma de dinero que el
Estado o alguno de sus organismos descentralizados, percibe por la prestación
efectiva de un servicio público a una persona determinada, natural o jurídica, cuyo
monto debe corresponder al costo o mantenimiento del servicio” 5, por ejemplo por
los trámites administrativos que se soliciten ante las diferentes Secretarias o
Instituciones del Estado debe pagarse una tasa que corresponde al servicio que se
esta solicitando por ejemplo para la solicitud de exoneración o dispensa de
impuestos ante la oficina de Franquicias Aduaneras se debe pagar una tasa por la
cantidad de cuatrocientos lempiras (L400.00) a través de la generación de un recibo
conocido como “TGR-1”, este es uno de los ejemplos de los muchos que pueden
surgir por tramites y solicitudes que se puedan presentar ante el Estado.
Contribución
Tenemos otro tributo conocido como Contribución, que es el tributo cuya
obligación tiene como hecho generador beneficios especiales o aumento de valor de
los bienes del obligado tributario, derivados de la realización o ampliación de obras o
servicios públicos. 6

4
Artículo 2 numeral 1 del Código Tributario Decreto 170-2016
5
Articulo 5 del Código Tributario Decreto 170-2016
6
Artículo 6 del Código Tributario Decreto 170-2016

4
Monotributo o tributo Único
Y por último según lo establece el código tributario tenemos el Monotributo o
tributo Único, al que están sujetos las organizaciones del Sector Social de la
Economía, otros sectores económicos y profesionales que determine la Ley y los
que desarrollen actividades económicas y civiles no lucrativas7

De las Obligaciones Tributarias

“De la relación jurídico tributaria pueden derivarse obligaciones tributarias materiales
y formales tanto para el Estado como para los obligados tributarios. Son
obligaciones tributarias materiales las de carácter principal y accesoria, que tengan
por objeto una prestación de dar de contenido económico. El resto de obligaciones
serán consideradas como obligaciones formales”. 8
La obligación material
A que se refiere la obligación material, se entiende que es la obligación que debe
hacerse efectiva, es decir, como ejemplo tenemos el Impuesto sobre la Renta, el
cual grava los ingresos provenientes del capital, trabajo o de la combinación de
ambos según lo indique la ley, dicho impuesto se declara anualmente en este caso
en especifico la obligación material es el pago del impuesto previo a que venza el
plazo que indica la Ley de Impuesto sobre la renta y la obligación formal sería la
declaración en sí, es decir aunque el obligado tributario ya sea una persona natural o
una persona jurídica se encuentre exenta del pago de este impuesto por el hecho de
no sobrepasar el valor establecido por el rango salarial progresivo para cada año no
deja de tener la obligación formal de declarar el impuesto sobre la renta como
exento.
Esta situación, en general, es de desconocimiento para la mayoría de la población
hondureña, debido a que si bien es cierto la ley establece que nadie puede alegar
ignorancia de la Ley es poco común que las personas se informen y eduquen en
cuanto a las obligaciones que adquieren por las diferentes actividades comerciales
que realizan o en el caso de los salarios que se perciben, y por lo tanto hay un gran
numero de personas que al no informarse sobre sus obligaciones fiscales incurren
en faltas, lo cual genera multas según lo indican las leyes de carácter tributario, en
este sentido, creo que el Estado debe procurar mejorar los mecanismos de
socialización de las obligaciones tributarias y fomentar la educación fiscal, ya que
además de generar para los contribuyentes este tipo de multas y sanciones el
Estado mismo se ve perjudicado al no recaudar conforme a lo que debería,
considero que sería una buena iniciativa promover que esta materia sea impartida
como parte del pensum académico en los Colegios, quizás no profundamente pero
si que se imparta de forma general para fomentar la educación fiscal, y la
consciencia de que al ser ciudadanos objetos de generación de capital o de percibir
un salario generamos también obligaciones, al final sería un beneficio para toda la
población.
Las obligaciones formales son las que ayudan a facilitar las tareas de revisión,
verificación, control, fiscalización, investigación, determinación y corbo que realizan
7
Artículo 7 del Código Tributario Decreto 170-2016
8
Artículo 18 del Código Tributario Decreto 170-2016

5
las entidades que conforman el Régimen Fiscal 9, además del deber de Inscribirse
en el Registro Tributario Nacional (RTN), que es el número que nos identifica frente
al servicio administrativo de rentas (SAR), con este número adquirimos las
obligaciones tributarias antes descritas y las que se detallan a continuación
presentar declaraciones o manifestaciones; llevar contabilidad mediante un registro
contables, extender documentos fiscales por la actividad que realicen (Facturas,
recibos por honorarios profesionales, según sea el caso), notificar el inicio de
actividades así como el cese de actividades y cierre de operaciones.
Otras de las obligaciones tributarias que forman parte del régimen fiscal de nuestro
país son: la declaración mensual de retenciones, declaración mensual de compras,
adhesión al régimen de facturación de la cual se derivan otras obligaciones como la
presentación y notificación de documentos fiscales, así mismo dependiendo del tipo
de empresa o del tipo de actividad que se realice o se preste, existen obligaciones
especificas como es el caso de los Prestamistas No bancarios que cuentan con su
propio registro y obligaciones; tenemos también el registro de exonerados que más
que todo abarca a las asociaciones civiles, ONGs que no tienen fines de carácter
lucrativo, que si bien es cierto están exentos de varios impuestos no están exentos
de la obligación formal de registrarse anualmente en el registro de exonerados.
Relación jurídico tributaria y aduanera
Existe una Relación jurídico tributaria y aduanera, establecida en el articulo 12 del
código tributario como “conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades
que se originan por la aplicación de las normas legales que constituyen las fuentes
del Derecho Tributario y Aduanero”, dentro de la Ley de Impuesto sobre la Venta
encontramos la tasa general del impuesto sobre las importaciones y ventas de
bienes y servicios sujetos a importación y dependiendo del producto dependerá el
porcentaje del impuesto a pagar por esas importaciones.
Así como se adquieren obligaciones fiscales, también la ley garantiza que los
contribuyentes gocen de derechos que les asistan en el ámbito fiscal según lo
corroborado en el articulo 55 del código tributario, esto para avalar y certificar la
función de los entes encargados de la recaudación fiscal, es decir para que las
obligaciones, multas o sanciones aplicables a los contribuyentes realmente sean
impuestas cuando correspondan.
Cualquier ciudadano que se vea afectado o que indique que se le están imponiendo
tributos que no le corresponden tiene el derecho de solicitar que se rectifiquen
dichos cargos tributarios, en caso de que la administración no le resuelva existe el
derecho a impugnar las resoluciones emitidas por la Secretaria de Finanzas, La
Superintendencia Aduanera, La Administración Tributaria y la Administración
Aduanera que les afecten, así mismo de no obtener una respuesta favorable o verse
afectado directamente por algún funcionario o entidad puede acudirse a la
Defensoría Especial de Protección al Obligado Tributario, que es una unidad o
dependencia adscrita al Comisionado Nacional de los Derechos Humanos
(CONADEH), a fin que en el marco de sus atribuciones en la defensa de los
derechos fundamentales de las personas naturales o jurídicas, dotados o no de
9
Artículo 62, 63, 64, 65, 66, 67 y 68 del Código Tributario Decreto 170-2016

6
personalidad jurídica vele por los derechos de los obligados tributarios, ante las
autoridades tributarias y aduaneras. 10
Las obligaciones tributarias y aduaneras se extinguen según el código tributario por
el pago cuando la obligación sea pecuaria; por la compensación y cesión; por la
confusión; por la condonación; por la prescripción y por el abandono, perdida o
destrucción de las mercancías en las aduanas del país.11

Infracciones
Al desatender las obligaciones adquiridas como contribuyentes se incurre en
infracciones que se entiende como “toda acción u omisión que contravenga el
ordenamiento jurídico tributario o aduanero”12, es decir, cuando no se presentan las
declaraciones estipuladas por la ley por ejemplo cuando no de declara y paga el
impuesto sorbe la renta, el impuesto sobre la venta etc., estas infracciones se
califican como faltas y delitos, Constituye “falta todo incumplimiento de normas
tributarias o aduaneras, por comisión o por omisión, que esté tipificado y sancionado
en este Código o en las leyes tributarias o aduaneras vigentes; y, Los delitos
tributarios están contenidos en el Código Penal y su sanción corresponde
exclusivamente a los Juzgados y Tribunales de Justicia.”13
Estas faltan antes definidas son penalizadas con sanciones administrativas que se
dividen en “principales: a) Multas: Es aplicable al incumplimiento de obligaciones
formales y no causa intereses y b) Intereses: Son aplicables por el incumplimiento
de obligaciones materiales, tal y como se encuentra regulado en el Código
tributario”14.
Y las “accesorias: a) La pérdida del derecho a gozar de beneficios, privilegios,
prerrogativas o incentivos tributarios o aduaneros, cuando incumplan sus
obligaciones por dos (2) años consecutivos o alternos; b) El decomiso en materia
aduanera; c) La clausura del establecimiento; d) La suspensión del Registro
Tributario Nacional (RTN); y, e) La pérdida del derecho de obtener subvenciones
públicas o la inhabilitación para participar en licitaciones públicas, cuando haya sido
autor o colaborador en una falta material” 15, estas sanciones se aplican calculando
conforme a las tablas y porcentajes que se encuentran establecidas en los artículos
160 y 161 según aplique cada caso en concreto.
Dentro del Régimen Fiscal, se encuentran contemplados los Recursos
Administrativos a los cuales se tiene derecho de recurrir los obligados tributarios que
un acto o resolución les cause directamente un perjuicio, según el artículo 169 del
código tributario las clases de recursos aplicables en materia tributaria y fiscal son:
Para las resoluciones pueden impugnarse mediante el Recurso de Reposición, el
que debe interponerse dentro de los 15 días hábiles siguientes a la fecha de la
notificación de la Resolución a impugnar y en materia aduanera este recurso debe
10
Artículos 55, 56, 57 y 58 del Código Tributario Decreto 170-216
11
Articulo 134 del Código Tributario Decreto 170-216
12
Artículo 149 numeral 1 del Código Tributario Decreto 170-216
13
Artículo 149 numeral 3 del Código Tributario Decreto 170-216
14
Artículo 158 numeral 1 del Código Tributario Decreto 170-216
15
Artículo 158 numeral 2 del Código Tributario Decreto 170-216

7
interponerse dentro de los 10 días hábiles siguientes a la fecha de la notificación de
la Resolución a impugnar; El recurso de Apelación se presenta ante la
administración tributaria dentro del término de 15 días hábiles y ate la administración
aduanera 10 días hábiles, contados a partir del día hábil siguiente de la notificación
de la resolución; y Recurso Extraordinario de Revisión, Contra las resoluciones
firmes puede interponerse el recurso extraordinario de revisión cuando el acto se
hubiese dictado con evidente y manifiesto error de hecho que afecte la cuestión de
fondo, se tiene el plazo de dentro de los 2 años siguientes a la fecha de notificación
de la resolución impugnada.

Leyes que conforman el Régimen Fiscal en Honduras

Constitución de la República; Código Tributario Decreto 170-2016; Ley del Impuesto

Sobre Ventas Decreto N° 24; Ley del Impuesto Sobre la Renta Decreto N° 25; Ley
de Control de Las Exoneraciones y medidas anti evasión Decreto 278-2013;
Reglamento del Régimen de Facturación y Otros Documentos Fiscales; Ley de
Aduanas Decreto 212-87, entre otras.
Podemos ver, que el sector fiscal de nuestro país es bastante amplio y que abarca
varios tributos que representan para la administración publica el ingreso mediante el
cual posteriormente se ejecutará el presupuesto para cada año fiscal.

8
 CONCLUSION

Pudiendo concluir entonces, que por las razones antes expuestas el régimen fiscal
es de tanta importancia para un país, ya que es la base que sustenta la realización
de obras públicas, abastecimiento del sector salud del país, sector educación etc., y
aun cuando su ámbito de aplicación es tan amplio y abarca a la mayoría de la
población hay mucha desinformación sobre estos temas, mucha ignorancia por parte
de la población, por lo que en mi opinión como Abogada creo necesario una mayor
socialización de las obligaciones tributarias a una temprana edad en el ámbito de la
educación del país, para concientizar desde jóvenes a los ciudadanos de la
importancia de conocer sus derecho y obligaciones en materia fiscal, para asegurar
un recaudo más eficiente en la Administración Tributaria de nuestro país.

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 BIBLIOGRAFÍA

 Constitución de la República;
 Código Tributario Decreto 170-2016;
 Ley del Impuesto Sobre Ventas Decreto N° 24;
 Ley del Impuesto Sobre la Renta Decreto N° 25;
 Ley de Control de Las Exoneraciones y medidas anti evasión Decreto 278-
2013;
 Reglamento del Régimen de Facturación y Otros Documentos Fiscales;
 Ley de Aduanas Decreto 212-87;
 Página Oficial SAR: https://www.sar.gob.hn/
 Página Oficial Secretaria de Finanzas: https://www.sefin.gob.hn/quienes-
somos/
 Página Oficial Aduanas: https://www.aduanas.gob.hn/aduanas/

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