IGV

SACHFER
SERVICIOS EMPRESARIALES
EL IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS EN EL PER
DOCENTE:
CPCC LUIS FERNANDO

SANTA MARA CHIMBOR
2016
Ejemplo:
Qu es el IGV?
Es un tributo que
pagamos cuando
compramos un bien o
nos prestan un servicio?.
Est incluido en el precio
de venta y es
responsabilidad del
vendedor abonarlo al
Estado en calidad de
contribuyente.
SACHFER
CONTENIDO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
mbito de aplicacin.
Nacimiento de la obligacin tributaria.
Exoneraciones.
Sujetos.
Impuesto bruto.
Crdito Fiscal.
Medios de Control.
Exportaciones.
Sistemas de cumplimiento y pago.
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sachfersemp@hotmail.com
SACHFER
CONTENIDO
1.
mbito de aplicacin.
1.1. La imposicin al consumo Marco terico.
1.2. La imposicin al consumo en el Per.
1.3. El mbito de aplicacin del impuesto.
2. Nacimiento de la obligacin tributaria.
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1.- mbito de Aplicacin.

1.1. La imposicin al consumoMarco Terico
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MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas
Venta muebles
Prest. Servicios
Utiliz. Servicios
Cont. Construccin
1 vta. Inmueble
Importacin
mbito de
aplicacin
Personas naturales
Sociedad conyugal
Sucesin indivisa
Personas jurdicas
Base Imponible
Tasa 18%
Debito fiscal
(-)
Credito fiscal
Exportacin
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(=)
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente
SACHFER
Imposicin al Consumo: Marco Terico

A travs del desarrollo de la tcnica legislativa se han
desarrollado los siguientes sistemas de imposicin:
Imposicin a la
Riqueza
Imposicin al
Consumo
Riqueza
adquirida
Riqueza
Poseda
Imposicin por afectacin

de Transferencias
Ejemplo:
Impuesto a la
Renta
Ejemplo:
Impuesto Predial
Ejemplo: Impuesto General a las

Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo.
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SACHFER
Tasa o alcuota.
Tasas: (o alcuota): Elemento esencial del tributo.
Consideraciones:
Regula la carga tributaria.
Debe ser fijada por Ley o delegacin en el Ejecutivo.
Se debe tener en cuenta criterios de imposicin razonables,
y no slo necesidades de recaudacin.
Si es moderada, se reduce la necesidad de utilizar exoneraciones.
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1.2. La imposicin al consumo en el Per
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SACHFER
El Impuesto General a las Ventas
Recuerde que:
Las caractersticas del Impuesto General a las Ventas

Son:
Impuesto indirecto de tipo valor agregado.
Es un impuesto real.
Una sola tasa.
Plurifsico.
Mtodo de sustraccin.
Base financiera. (con deducciones financieras amplias)
Impuesto contra impuesto.
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10
SACHFER
El mbito de aplicacin del impuesto
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11
SACHFER
mbito de aplicacin del Impuesto

Venta en el pas de
bienes muebles
Contratos de
Construccin
Prestacin de servicios
en el pas
La primera venta de
inmuebles por el
constructor
Utilizacin en el pas de
servicios prestados por
no domiciliados
Importacin de bienes
Art. 1 Ley del IGV
Art. 2 Num. 1 y 2 del Reglamento.
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12
SACHFER
Venta en el pas de Bienes Muebles

Definicin: VENTA
1. Todo acto por el que se
transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente
de
la
designacin que se d a los
contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las
condiciones
pactadas
por
las
partes.
Art. 3 Inc. a) Ley del IGV.
RPM #951580223 -RPC 943568771
13
SACHFER
Venta en el pas de Bienes Muebles

Transmisin de Propiedad
La venta es todo acto a ttulo oneroso
que conlleve la transmisin de
propiedad: venta, permuta, dacin en
pago, expropiacin, adjudicacin por
disolucin de sociedades, aportes
sociales, adjudicacin por remate o
cualquier otro acto que conduzca al
mismo fin.
Art. 2 Num. 3. Inc. a) Reglamento.
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14
SACHFER
Servicios gravados con IGV

En general, servicio es la prestacin realizada a favor de otra
persona, por la cual se percibe una retribucin.
Prestacin de
servicios en el pas de
un sujeto domiciliado.
Entrega gratuita de activos fijos entre
empresas vinculadas.
Prestacin
Servicios
Utilizacin de servicios en el pas
prestado por un sujeto no domiciliado.

Adquisicin de bienes intangibles
provenientes del exterior.
Utilizacin
Art. 1 Inc. b) Ley del IGV
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Art. 2 Num. 1. Inc. b) Reglamento.

15
SACHFER
Contratos de construccin
Territorio Nacional
Se encuentran gravados los

Contratos de Construccin
EJECUTADOS EN
Cualquiera sea:
-Denominacin.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar
celebracin.
Art. 1 Inc. c) Ley del IGV
RPM #951580223 -RPC 943568771
Art. 2 Num. 1. Inc. c) Reglamento.

16
SACHFER
Se encuentra
gravada la
Primera Venta de inmuebles

realizada por el constructor
Constructor
1era VENTA
ct
e
f
o
d
a
r
o
p
- Actividades CIIU.
- Persona habitual en la
venta de inmuebles
construidos por o para
ella.
Ubicados en
Territorio Nacional
Art. 1 Inc. d) Ley del IGV
RPM #951580223 -RPC 943568771
Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento

17
SACHFER
La Importacin de Bienes.
Art. 1 Inciso e) TUO Ley IGV

Art. 2 num. 1, inc. e) del Registro. del IGV
Cualquiera sea el sujeto que la realice.

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18
SACHFER
Nacimiento de la Obligacin Tributaria
RPM #951580223 -RPC 943568771
19
SACHFER
Nacimiento de la Obligacin Tributaria

OPERACIN
GRAVADA
Venta de bienes
muebles
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN
REGLAMENTO DE
LA LIGV
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES
DE PAGO
Fecha en que se
emita el CdP
Cuando deba ser

emitido o se emita
el CdP (lo que
ocurra primero)
Momento
de
entrega del bien.
Fecha de entrega
del bien.
Momento en que
se efecte el pago
Fecha en que el
bien queda a
disposicin del
adquirente.
Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

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20
SACHFER
Nacimiento
de
la
Obligacin
Tributaria
Venta de bienes muebles
Pagos anticipados
a la entrega del
bien
RPM #951580223 -RPC 943568771
En la fecha de pago sea

parcial o total
21
SACHFER
Nacimiento
de
Tributaria
OPERACIN GRAVADA
NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
Importacin de
bienes
RPM #951580223 -RPC 943568771
la
Obligacin
REGLAMENTO
DE LA LIGV
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
PAGO
Fecha en la que se
solicita despacho
a
consumo.
22
SACHFER
Nacimiento
de
la
Obligacin
OPERACIN GRAVADA NACIMIENTO DE
REGLAMENTO DE LA LIGV
REGLAMENTO DE
Tributaria
LA OBLIGACIN
COMPROBANTES DE PAGO
Prestacin de
servicios
Fecha en
Cuando
deba
ser
que se emita emitido o se emita el
el CdP
CdP (lo que ocurra
primero)
Momento de la culminacin
del servicio.
Percepcin
de
la
retribucin, parcial o total.
Vencimiento del plazo o de
cada uno de los plazos
fijados o convenidos para
el pago.
Fecha en la
que se
perciba la
retribucin.
RPM #951580223 -RPC 943568771
La de pago o puesta a
disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de crdito.
(lo que ocurra primero)
23
SACHFER
Nacimiento
OPERACIN
NACIMIENTO DE
Tributaria
GRAVADA
LA OBLIGACIN
Contratos de
construccin
RPM #951580223 -RPC 943568771
de
la
Obligacin
REGLAMENTO DE LA
LIGV
REGLAMENTO DE
COMPROBANTES DE
PAGO
Fecha en que se
emita el CdP
Cuando
deba
ser
emitido o se emita
CdP (lo que ocurra
primero)
Fecha de percepcin
del ingreso, sea total o
parcial y por el monto
efectivamente
percibido
Fecha de
percepcin del
ingreso, sea total
o
parcial o por
valorizaciones
peridicas.
La de pago o puesta
a
disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que se
haga efectivo un
documento de
crdito (lo que
ocurra primero)
24
SACHFER
Nacimiento
de
la
Obligacin
OPERACIN Tributaria
NACIMIENTO DE REGLAMENTO DE
REGLAMENTO DE
GRAVADA
1 venta de
inmuebles
RPM #951580223 -RPC 943568771
LA OBLIGACIN
Fecha de
percepcin del
ingreso, por el
monto que se
perciba, sea
parcial o total.
LA LIGV
COMPROBANTES DE
PAGO
La de pago o
puesta a
disposicin de la
contraprestacin
pactada o
aquella en la que
se haga efectivo
un documento de
crdito. (lo que
ocurra primero)
25
SACHFER
Sujetos del Impuesto

1. Efecten ventas en el pas de bienes afectos
2. Presten en el pas servicios afectos
3. Utilicen en el pas servicios de no domiciliados
4. Ejecuten contratos de construccin afectos
5. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles
6. Importen bienes afectos
Art. 9 Ley IGV
RPM #951580223 -RPC 943568771
26
SACHFER
Sujetos del Impuesto

-Habitualidad
Sern sujetos, cuando:
Personas Naturales
Personas Jurdicas
Entidades derecho
Publico o Privado
Importen bienes
afectos; o
No realicen
actividad
habitual
Sociedades
Conyugales
Sucesiones
Indivisas
Sean
habituales.
Sunat calificara la habitualidad

de acuerdo a la frecuencia,
monto, naturaleza de la operacin
Art. 9 numeral 2 Ley IGV

27
RPM #951580223 -RPC 943568771
SACHFER
EXONERACIONES
Los
APENDICES I y II
de la Ley;
pueden ser
modificados
mediante
DECRETO
SUPREMO.
IMPORTANTE
Slo podrn
RENUNCIAR A
LA
EXONERACION
los sujetos que
realicen las
operaciones del
APENDICE I.
Art. 5, 6, 7 y 8 Ley IGV

RPM #951580223 -RPC 943568771
28
SACHFER
EXONERACIONES: APNDICE I BIENES

Art. 5 del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del
IGV las operaciones contenidas en los apndices I y II.
a) Venta en el pas de bienes

Apndice
I:
RPM #951580223 -RPC 943568771
b)
Primera venta de inmuebles (no

supere 35 UIT y est destinado a
vivienda)
SACHFER
EXONERACIONES APNDICE II SERVICIOS

a) Servicios de transporte pblico de pasajeros
dentro del pas.
b) Servicios de transporte de carga desde el pas

hacia el exterior.
Apndice
II:
c) Espectculos en vivo de teatro, zarzuela,

conciertos calificados por el INC.
d) Servicios de expendio de comida (comedores
populares y de universidades pblicas)
Y otras del Apndice II y normas especiales.
3
0
SACHFER
DETERMINACIN DEL IMPUESTO
CREDITO
FISCAL
IMPUESTO
A PAGAR
RPM #951580223 -RPC 943568771
IMPUESTO PAGADO
EN LAS COMPRAS
IMPUESTO
BRUTO
Art. 11 Ley IGV
CREDITO
FISCAL
31
SACHFER
DETERMINACIN DEL IMPUESTO- DBITO FISCAL.

BASE
IMPONIBLE
PERUANA
En la venta de bienes
EN
En la prestacin de servicios.
En los contratos de construccin.
En la primera venta de inmuebles.
En las importaciones
LA
LEGISLACIN
Valor de venta
Total de la retribucin
El valor de la construccin
El ingreso percibido (con exclusin
del valor terreno)
CIF + Ad Valorem + I.S.C.
Art. 13, 14 y 15 Ley IGV

32
RPM #951580223 -RPC 943568771
SACHFER
DETERMINACIN DEL IMPUESTO- DBITO

FISCAL.
NO FORMAN PARTE DE LA
BASE IMPONIBLE DEL
IGV. Los descuentos que se concedan.
Sean prcticas usuales en el
mercado.
Se otorguen con carcter general.
No constituyan retiro de bienes.
Consten
ense
el genere
CDP o entre
Nota el
de
La diferencia de
cambio que
nacimiento
de la obligacin
tributaria y el pago total o parcial del
Crdito.
precio.
Art. 14 ultimo prrafo Ley IGV y Art. 5 num.13 del Reglamento.

RPM #951580223 -RPC 943568771
33
SACHFER
DETERMINACIN DEL IMPUESTO- CREDITO

FISCAL
Compras aceptadas
como costo o gasto para
Requisitos
Sustanciales
Requisitos
Formales
el
Impuesto a la Renta.
Las compras deben ser destinadas a operaciones
gravadas con IGV.
IGV consignado por separado en el comprobante
de pago.
Comprobantes de pago emitidos conforme a la
normatividad.
Comprobantes de pago anotados en el Registro de
Compras, dentro del plazo establecido.
Art. 18 y 19 Ley IGV y Art. 6 del Reglamento; D.Leg 980.

RPM #951580223 -RPC 943568771
34
SACHFER
DETERMINACIN DEL IMPUESTO- CREDITO FISCAL

Documentos que deben respaldar el Crdito Fiscal del
IGV.
Copia autenticada DUA,
Comprobantes de pago,
Liquidacin de cobranza u
emitidos segn RCP
otros
Comprobante del servicio y
Formulario de pago del IGV
No domiciliado
Recibos por
Servicios Pblicos.
Notas de Crdito y
Notas de Dbito
Art. 19 Ley IGV y Num. 2 Art. 6 Reglamento.

RPM #951580223 -RPC 943568771
35
SACHFER

Adquisiciones que otorgan derecho al Crdito Fiscal del
IGV.
TIPO DE VENTA
CREDITO FISCAL
COMPRAS
COMPRAS
S DAN DERECHO
SEGN
PRORRATEO
NO DAN DERECHO
Cuando estn
destinadas a:
COMPRAS
MIXTAS
Destinadas a:
Exportaciones
y/o
Ventas
Gravadas
y
Cuando estn
destinadas a:
Art. 23 Ley IGV y Art. 6 Reglamento.

RPM #951580223 -RPC 943568771
Ventas NO
Gravadas
36
SACHFER

Prorrata del Crdito Fiscal.
Operaciones Gravadas y No Gravadas
COEFICIENTE
COMPRAS MIXTAS
Operaciones Gravadas
(12 ltimos meses)
Exportaciones
(12 ltimos meses)
X
Operaciones
Gravadas
(12 ltimos meses)
Exportaciones
(12 ltimos
meses)
100
Operaciones
+ No Gravadas
(12 ltimos meses)

RPM #951580223 -RPC 943568771
3
7
SACHFER

Prorrata del Crdito Fiscal.
Operaciones Gravadas y No Gravadas
CREDITO FISCAL DE COMPRAS MIXTAS
IGV de las
Compras Mixtas
Coeficiente

RPM #951580223 -RPC 943568771
SACHFER
1. Activos
Reintegro del Crdito Fiscal del IGV.
Antes de 2 AOS
de puesto en
funcionamiento
VENDIDOS
A precio MENOR
al de su
adquisicin
PRECIO DE
COMPRA
PRECIO
DE VENTA
RPM #951580223 -RPC 943568771
IGV DE LA DIFERENCIA
Art. 22 Ley IGV.

3
9
SACHFER

Reintegro del Crdito Fiscal del IGV
Desaparicin, destruccin o prdida de bienes, cuya
compra o produccin gener crdito fiscal del IGV (*)
(*) A excepcin de:
a) Originados por caso fortuito o fuerza mayor.
b) Por delitos de sus dependientes o terceros.
c) Venta de activos totalmente depreciados.
d) Mermas y desmedros acreditados.
Art. 22 Ley IGV.

RPM #951580223 -RPC 943568771
40
SACHFER
IMPUESTO A PAGAR Y SALDO A FAVOR DEL

IGV.
IGV DEL MES
IMPUESTO
BRUTO
CREDITO
FISCAL
>
IMPUESTO
A PAGAR
IGV DEL MES
SALDO A FAVOR
MES ANTERIOR
>
SALDO A FAVOR
MES SIGUIENTE
SALDO A FAVOR
MES ANTERIOR
IGV DEL MES
Art. 25 Ley IGV

RPM #951580223 -RPC 943568771
41
SACHFER
EXPORTACIONES -SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

SFE: Es el IGV de la adquisicin de bienes,
servicios, contratos de construccin, plizas
de importacin, destinado a la exportacin
de bienes y servicios.
SFE
(-) Debito
SFMB
SE APLICA
Pagos a cuenta
Impuesto Renta
Regularizacin
Cualquier deuda (*)

Tributaria que sea
Ingreso del Tesoro
Pedir
devolucin
(*) Solo respecto del cual se tenga la calidad de contribuyente
Art. 34 Ley IGV y Art. 8 num.3 y 4 del Reglamento.

RPM #951580223 -RPC 943568771
SACHFER
VALOR
NO
FEHACIENTE
O
NO
Cuando a pesar de haberse emitido el CdP, se
DETERMINADO
Valor no
fehaciente
Valor no
determinado
produzca:
Que sea inferior al valor usual del mercado.
Que las disminuciones de precio por mermas
no sean normales.
Que los descuentos no se ajusten a lo normado
en ley o reglamento.
Cuando no existe documentacin sustentatoria

que lo ampare o existiendo esta, no consigne en
forma completa la informacin no necesariamente
impresa, segn Reglamento de CdP.
Art. 42 Ley del IGV
RPM #951580223 -RPC 943568771
43
SACHFER
COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR

OPERACIONES NO REALES
Se considera operacin no real:

Existe CdP pero la operacin
es inexistente o simulada.
El emisor que figura en el CdP
no ha realizado la operacin,
habindose empleado su nombre
Para el
el que
que
Para
emite el
el CdP
CdP
emite
Deber pagar
pagar
Deber
el impuesto
impuesto
el
RPM #951580223 -RPC 943568771
IMPLICANCIAS
TRIBUTARIAS
Para el
el que
que
Para
recibe el
el CdP
CdP
recibe
No tendr
tendr
No
derecho aa
derecho
crdito fiscal
fiscal
crdito
Art. 44 Ley IGV

44
SACHFER
Gracias
RPM #951580223 -RPC 943568771 sachfersemp@hotmail.com

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SACHFER

EL IMPUESTO GENERAL A LAS

CPCC LUIS FERNANDO

2. Nacimiento de la obligacin tributaria.

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1.- mbito de Aplicacin.

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RPM #951580223 -RPC 943568771

Imposicin al Consumo: Marco Terico

Imposicin por afectacin

Ejemplo: Impuesto General a las

RPM #951580223 -RPC 943568771

1.2. La imposicin al consumo en el Per

RPM #951580223 -RPC 943568771

El Impuesto General a las Ventas

Las caractersticas del Impuesto General a las Ventas

El mbito de aplicacin del impuesto

RPM #951580223 -RPC 943568771

mbito de aplicacin del Impuesto

Art. 1 Ley del IGV

Art. 2 Num. 1 y 2 del Reglamento.

RPM #951580223 -RPC 943568771

Venta en el pas de Bienes Muebles

Venta en el pas de Bienes Muebles

Servicios gravados con IGV

Utilizacin de servicios en el pas

prestado por un sujeto no domiciliado.

Art. 2 Num. 1. Inc. b) Reglamento.

Se encuentran gravados los

Art. 2 Num. 1. Inc. c) Reglamento.

Primera Venta de inmuebles

Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento

Art. 1 Inciso e) TUO Ley IGV

Cualquiera sea el sujeto que la realice.

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

RPM #951580223 -RPC 943568771

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Cuando deba ser

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

RPM #951580223 -RPC 943568771

En la fecha de pago sea

RPM #951580223 -RPC 943568771

RPM #951580223 -RPC 943568771

RPM #951580223 -RPC 943568771

RPM #951580223 -RPC 943568771

Sujetos del Impuesto

Sujetos del Impuesto

Sunat calificara la habitualidad

Art. 9 numeral 2 Ley IGV

Art. 5, 6, 7 y 8 Ley IGV

EXONERACIONES: APNDICE I BIENES

a) Venta en el pas de bienes

RPM #951580223 -RPC 943568771

Primera venta de inmuebles (no

EXONERACIONES APNDICE II SERVICIOS

b) Servicios de transporte de carga desde el pas

c) Espectculos en vivo de teatro, zarzuela,

DETERMINACIN DEL IMPUESTO

RPM #951580223 -RPC 943568771

Art. 11 Ley IGV

DETERMINACIN DEL IMPUESTO- DBITO FISCAL.

Art. 13, 14 y 15 Ley IGV

DETERMINACIN DEL IMPUESTO- DBITO

Art. 14 ultimo prrafo Ley IGV y Art. 5 num.13 del Reglamento.