Estándares y recomendaciones internacionales emitidas por la Organización para la Cooperación

y Desarrollo Económicos (OCDE) y el Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI) para la

lucha contra la elusión y evasión fiscal, el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo

El Perú es unos de los países socios más activos de la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económicos (OCDE) y en los últimos años ha incorporado cambios y reformas en
sus políticas públicas y de gobernanza de acuerdo con instrumentos jurídicos OCDE. Así, en
el 2018 el Perú adoptó medidas importantes para combatir la corrupción y fomentar una
mayor transparencia e intercambio de información; ello en camino a combatir el soborno
de funcionarios.

Por una parte, tenemos a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE),
que es una organización internacional cuya misión es diseñar mejores políticas para una vida
mejor. Su principal objetivo es promover políticas que favorezcan la prosperidad, la igualdad, las
oportunidades y el bienestar para todas las personas.

En colaboración con gobiernos, responsables de políticas públicas y ciudadanos, trabajamos

para establecer estándares internacionales y proponer soluciones basadas en datos empíricos a
diversos retos sociales, económicos y medioambientales. La OCDE es un foro único, un centro
de conocimientos para la recopilación de datos y el análisis, el intercambio de experiencias y de
buenas prácticas.

En el 2009 una guía para el control fiscal, guía que ha sido actualizada el año 2019, considerando
aparte del lavado de activos y la evasión fiscal a la financiación del terrorismo.

Sus publicaciones muestran al publico en general los conceptos básicos del fraude financiero,
así como el porque y el fin de estas acciones fraudulentas. Además de dar referentes, normas o
lineamientos del papel del los inspectores y auditores fiscales.

Según la OCDE, Estos son los principales indicadores a los actos de fraude financiero a los que
los auditores fiscales deben estar pendientes:

INDICADORES DE LAVADO DE ACTIVOS INDICADORES DE FINANCIACION DEL

TERRORISMO
Movimiento de Personas Físicas Movimiento de Personas Físicas
Indicadores previos de Auditoria Historial de la empresa
Historial de la empresa Interacción de las Org. Benéficas
Interacción de las Org. Benéficas Movimiento de criptomonedas
Operaciones en el sector inmobiliario Utilidades obtenidas
Movimiento de efectivo
Movimiento de criptomonedas
Operaciones internacionales
Historial de prestamos
Principales proveedores
Y, por otra parte, tenemos al Grupo de Acción Financiera Internacional (GAFI). Este ente
intergubernamental establecido en 1989 cuyo objetivo es fijar estándares y promover la
implementación efectiva de medidas legales, regulatorias y operativas para combatir el lavado
de activos, el financiamiento del terrorismo y el financiamiento de la proliferación de armas de
destrucción masiva, y otras amenazas a la integridad del sistema financiero internacional.

Las Recomendaciones del GAFI constituyen un esquema internacional de medidas completo y

consistente que los países deberían implementar adaptadas a sus circunstancias particulares
para combatir estos delitos.

Con la última revisión de las recomendaciones que se aprobó por el pleno de GAFI-FATF en
febrero del 2012 se integraron las 9 Recomendaciones Especiales en las 40 Recomendaciones
contra el lavado de activos.

El GAFI o GAFILAT clasifica sus principales medidas preventivas en contra de los hechos de fraude
de la siguiente manera:

Debida diligencia de los clientes de la empresa y el mantenimiento correcto de registros.

Recabar información sobre las nuevas tecnologías, las entidades bancarias y el
involucramiento de personas expuestas políticamente.
Evaluación del grado de dependencia de terceros en las operaciones de la empresa, así como
su participación en Grupos financieros internacionales.
Emisión de reporte de operaciones sospechosas. (revelación y confidencialidad)

En la actualidad, el Perú aprobó la evaluación mutua del Grupo de Acción Financiera (GAFI)
en América Latina, a fin de implementar medidas contra el lavado de activos y
financiamiento del terrorismo. Así, ante esta adaptación de la normativa peruana a los
estándares internacionales, se empieza a adecuar la legislación a las recomendaciones
internacionales emitidas por la OCDE y el Gafi.

Por eso se emite el Decreto Legislativo N° 1372, norma que regula la obligación de las
personas jurídicas y/o entes jurídicos de informar la identificación de los beneficiarios
finales.

La finalidad de la norma es dar cumplimiento a las recomendaciones internacionales en

temas de transparencia de la información y asegurar a las autoridades competentes la
información de los beneficiarios finales. La data proporcionada será principalmente
compartida con autoridades administrativas, como la Superintendencia de Bancos y Seguros
y AFP (Unidad de Inteligencia Financiera), la Superintendencia de Mercado de Valores (SMV)
y la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (Sunat).

La implementación del marco normativo del beneficiario final implica básicamente regular
quién es la persona natural que efectiva y finalmente posee o controla a una persona jurídica
o entidades legales; y que esa identificación de las personas naturales coadyuve a los fines
de asistencia administrativa mutua con fines fiscales, prevención y lucha contra la elusión y
evasión fiscal, lavado de activos, así como el financiamiento de terrorismo.

Por ello, a fin de establecer quién califica como beneficiario final, la ley establece los criterios
que las personas jurídicas o entes jurídicos deben tomar en cuenta, así como la información
que deben proporcionar a la administración tributaria. Respecto a ello se han establecido
tres criterios:

i) Se considera que una persona es un beneficiario efectivo si posee un mínimo del 10% del
capital de una entidad legal peruana.

ii) Se considera que una persona es un beneficiario efectivo si tiene el poder directa o
indirectamente de:

• Asignar o eliminar la mayoría de los órganos de administración, dirección o supervisión de

la empresa.

• Tomar decisiones respecto a los acuerdos financieros, operativos y/o comerciales de la

empresa.

iii) Cuando no se identifique a ninguna persona natural bajo los criterios anteriores será
considerado como beneficiario final el gerente general.
Los citados criterios no son opciones, sino medidas graduales; lo cual significa que si una
persona encaja en el primer criterio, ya no se requiere evaluar los siguientes.

Igualmente, y mediante el reglamento, se ha establecido que la Declaración Jurada

Informativa de Beneficiario Final (“DJ”) debe presentarse vía el Formulario Virtual N° 3800,
consignando la siguiente información de los beneficiarios: nombre y apellido, país de
residencia, fecha de nacimiento, tipo y número de identificación, estado civil, relación con
la persona jurídica, valor nominal y tipo de acciones, datos de contacto, dirección, lugar de
depósito de las acciones, entre otros.

Adicionalmente, se debe implementar un procedimiento interno para obtener y mantener

información vigente de los beneficiarios finales de la empresa. La data del o los beneficiarios
finales debe ser actualizada en un período de 30 días hábiles contados a partir de la fecha
en que ocurre el cambio.

A fin de regular en la práctica cómo se presentará la Declaración Jurada Informativa de

Beneficiario Final (“DJ”), la forma, plazo y condiciones, el 25 de setiembre del 2019 se
publicó la R. S. Nº 185-2019-Sunat, que detalla los lineamientos para la presentación de la
DJ.

La implementación de la normativa sobre beneficiario final se dará en dos bloques. El

primero aplicable a los principales contribuyentes (Pricos) al 30 de noviembre del 2019; la
DJ puede presentarse en el período establecido en la R. S. N° 306-2018/Sunat. Las demás
personas o entes jurídicos deberán cumplir esta obligación cuando la Sunat emita una
segunda resolución de intendencia.

Por último, la administración tributaria en los casos que la persona o ente jurídicos no
cumpla con identificar al beneficiario final definitivo se sancionará con multas de desde el
0.3% hasta el 0.6% de los ingresos netos de la empresa.

Adicionalmente, si la persona jurídica no cumpliera con las obligaciones de proporcionar

dicha data a la Sunat, deberá informar de esa omisión en su página web y, además, para
cualquier trámite notarial de la persona jurídica los notarios están obligados a requerir la
declaración de beneficiario final e informar a la Sunat en caso de que alguna persona jurídica
no lo presente.

Información

En conclusión, la Sunat como autoridad fiscal, busca que el marco jurídico peruano se
adecúe al Foro Global de la OCDE y el Grupo de Acción Financiera (Gafi). El principal
propósito es la estandarización de los procesos para combatir el lavado de activos, el
financiamiento de terrorismo y cualquier otra amenaza a la integridad del sistema financiero
internacional. Con ello, las autoridades poseerán información respecto a los que controlan
finalmente las empresas o entes jurídicos; esta será oportuna y transparente, lo cual les
permitirá a las autoridades administrativas intercambiarla para controlar actos ilegales.

BIBLIOGRAFIA

 https://www.oecd.org/ctp/crime/lavado-de-activos-y-financiacion-del-terrorismo-
manual-para-inspectores-y-auditores-fiscales.pdf
 https://elperuano.pe/noticia-obligacion-identificar-a-persona-controla-a-empresa-
85426.aspx

 http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/tag/gafi/