Instituto Nacional de Educación Diversificada

INED

Asignatura:

Legislación Fiscal y Aduanal

Nombre del Profesor:

Bartolo Eliseo Baten Tebalán

Nombre del Estudiante:

Naomi Paola Carrillo Ramírez

Grado:

Quinto Perito Contador

Ciclo Escolar:

2023
 Introducción:

Los impuestos son una parte fundamental de cualquier sistema económico y fiscal en
todo el mundo. Son una forma de financiar los gastos del gobierno y proporcionar los
servicios y beneficios necesarios para la sociedad. Los impuestos se aplican a
diversos aspectos de la vida económica, incluyendo la circulación de vehículos. En
este contexto, se pueden encontrar impuestos específicos como el Impuesto Sobre
Circulación de Vehículos. Además, en ciertos documentos legales, como contratos y
actas notariales, se utilizan timbres fiscales y papel sellado especial para protocolos
para cumplir con requisitos legales y fiscales específicos. También se proporcionará
información detallada sobre la clasificación de impuestos en diferentes categorías
según su base imponible y el propósito para el cual se aplican. Algunas de las
categorías comunes incluyen impuestos sobre la renta, impuestos al consumo,
impuestos sobre la propiedad, impuestos a la circulación de vehículos, entre otros.
Cada tipo de impuesto tiene características y regulaciones específicas que
determinan cómo se calculan y se pagan.
 Elementos de la Relación Tributaria

La relación tributaria es la relación jurídica que se establece entre el Estado (como

ente recaudador) y el contribuyente (persona física o jurídica sujeta a la obligación
tributaria). Esta relación se basa en un conjunto de elementos fundamentales que la
conforman.

Elementos principales de la relación tributaria:

1. Sujeto activo: Es el Estado o entidad recaudadora que tiene la facultad de exigir el

cumplimiento de las obligaciones tributarias. En general, el sujeto activo es el Estado,
representado por la administración tributaria o el organismo encargado de la
recaudación de impuestos.

2. Sujeto pasivo: Es el contribuyente, es decir, la persona física o jurídica que tiene la

obligación de pagar los impuestos o cumplir con las obligaciones tributarias
establecidas por la ley. El sujeto pasivo puede ser un individuo, una empresa, una
organización sin fines de lucro, entre otros.

3. Objeto de la obligación tributaria: Es el hecho o circunstancia que da origen a la

obligación tributaria. Puede ser la realización de una actividad económica, la
obtención de ingresos, la posesión de determinados bienes, entre otros. El objeto de
la obligación tributaria varía según el impuesto de que se trate.

4. Base imponible: Es la magnitud o medida sobre la cual se aplica la tasa o el tipo

impositivo para determinar la cuantía del impuesto a pagar. Por ejemplo, en el
impuesto sobre la renta, la base imponible suele ser el ingreso obtenido en un
período determinado, mientras que en el impuesto sobre el valor añadido (IVA), la
base imponible puede ser el valor de una transacción de bienes o servicios.

5. Cuantía del impuesto: Es el monto o cantidad que el contribuyente debe pagar al

Estado como resultado de la aplicación de la tasa o el tipo impositivo sobre la base
imponible. La cuantía del impuesto puede variar según la legislación tributaria y las
circunstancias particulares del contribuyente.

6. Período impositivo: Es el lapso de tiempo al que se refiere la obligación tributaria.

Puede ser anual, trimestral, mensual, etc., dependiendo del impuesto y de la
normativa tributaria aplicable. Durante el período impositivo, el contribuyente debe
realizar los cálculos y presentar las declaraciones correspondientes.

Estos son algunos de los elementos fundamentales de la relación tributaria. Cabe

mencionar que la legislación tributaria puede variar según el país, por lo que es
importante consultar la normativa específica de cada jurisdicción para obtener
información detallada sobre los elementos de la relación tributaria en un contexto
particular.

Características más relevantes:

- Obligatoriedad: La relación tributaria es de carácter obligatorio, lo que significa

que el contribuyente está legalmente obligado a cumplir con sus obligaciones
tributarias, como el pago de impuestos y la presentación de declaraciones. El
incumplimiento de estas obligaciones puede dar lugar a sanciones y
penalizaciones por parte de la administración tributaria.
- Exclusividad estatal: La potestad de establecer impuestos y de recaudarlos es
exclusiva del Estado. Esto significa que solo el Estado, a través de la ley, tiene
la facultad de crear y cobrar impuestos. No obstante, en algunos casos,
 pueden existir tributos locales o regionales que sean gestionados por
entidades subnacionales, siempre dentro de los límites establecidos por la
legislación nacional.
- Legalidad: La relación tributaria se rige por el principio de legalidad, lo que
implica que los tributos deben estar establecidos en leyes o normas jurídicas
válidamente promulgadas. Esto garantiza que los contribuyentes conozcan de
antemano las obligaciones tributarias a las que están sujetos y evita la
arbitrariedad en la imposición de impuestos.
- Irrelevancia de la voluntad: La relación tributaria se establece de manera
objetiva y no depende de la voluntad del contribuyente o del Estado. Esto
significa que, en principio, la obligación tributaria no se ve afectada por la
aceptación o el rechazo del contribuyente, sino que surge automáticamente
como consecuencia de la realización del hecho imponible establecido por la
ley.
- Finalidad pública: Los impuestos y las obligaciones tributarias tienen una
finalidad pública, es decir, están destinados a financiar los gastos y las
actividades del Estado en beneficio de la sociedad en su conjunto. Los
recursos obtenidos a través de los impuestos se utilizan para financiar
servicios públicos, infraestructuras, seguridad, educación, salud, entre otros.
- Progresividad y proporcionalidad: En muchos sistemas tributarios, se busca
lograr una distribución equitativa de la carga fiscal mediante la aplicación de
principios de progresividad y proporcionalidad. La progresividad implica que
las personas con mayores ingresos o riquezas deben contribuir con una
proporción mayor de impuestos, mientras que la proporcionalidad establece
que los impuestos deben guardar una relación proporcional con la capacidad
económica del contribuyente.
 Jerarquía de las Normas Fiscales

En Guatemala, la jerarquía de las normas fiscales sigue una estructura legal similar a
la mayoría de los sistemas tributarios.

Jerarquía de las normas fiscales:

1. Constitución de la República de Guatemala: La Constitución es la norma

suprema en el ordenamiento jurídico guatemalteco. Establece los principios y
los límites en materia tributaria, así como los derechos y las garantías de los
contribuyentes. La Constitución también otorga la facultad al Congreso de la
República para legislar en materia tributaria.

2. Leyes tributarias: Las leyes tributarias son normas dictadas por el Congreso
de la República de Guatemala y tienen rango de ley. Estas leyes establecen
los impuestos, las tasas, los procedimientos de recaudación, las obligaciones
y los derechos de los contribuyentes. Algunas de las leyes tributarias más
importantes en Guatemala incluyen el Código Tributario, la Ley del Impuesto al
Valor Agregado (IVA), la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), entre otras.

3. Reglamentos: Los reglamentos son normas de rango inferior a las leyes y son
emitidos por el Organismo Ejecutivo de Guatemala. Estos reglamentos tienen
como finalidad desarrollar y complementar las disposiciones establecidas en
las leyes tributarias. Pueden abordar aspectos más detallados, como los
procedimientos administrativos, los formularios, los plazos, entre otros.

4. Resoluciones y circulares administrativas: La Superintendencia de

Administración Tributaria (SAT) emite resoluciones y circulares administrativas
para interpretar y aplicar las disposiciones legales en casos específicos. Estas
 resoluciones y circulares pueden establecer criterios técnicos, interpretaciones
legales, procedimientos administrativos, entre otros aspectos. Aunque tienen
un carácter subordinado a las leyes y reglamentos, pueden ser vinculantes
para la administración tributaria y los contribuyentes en el ámbito de su
aplicación.

Características de las normas fiscales:

- Obligatoriedad:
Las normas fiscales en Guatemala son de carácter obligatorio. Los
contribuyentes están legalmente obligados a cumplir con sus
obligaciones tributarias y a pagar los impuestos establecidos por ley.

- Legalidad:
La relación tributaria se rige por el principio de legalidad, lo que significa
que los impuestos y las obligaciones tributarias deben estar
establecidos en leyes válidamente promulgadas. Esto garantiza que los
contribuyentes conozcan de antemano las obligaciones a las que están
sujetos y evita la arbitrariedad en la imposición de impuestos.

- Finalidad pública:
Los impuestos en Guatemala tienen una finalidad pública y se utilizan
para financiar los gastos y las actividades del Estado en beneficio de la
sociedad en su conjunto. Los recursos obtenidos a través de los
impuestos se destinan a servicios públicos, infraestructuras, educación,
salud, seguridad, entre otros.
 Los Impuestos y su Clasificación

Los impuestos en Guatemala son pagos obligatorios que los ciudadanos, empresas y
otras entidades deben realizar al Estado guatemalteco. Estos impuestos son
establecidos por la ley y se utilizan para financiar los gastos públicos, así como para
cubrir los servicios y las actividades del gobierno en beneficio de la sociedad en su
conjunto. Los impuestos en Guatemala son administrados por la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT), que es la entidad encargada de recaudar y fiscalizar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Clasificación general de los impuestos en el país:

 Impuestos directos:
- Impuesto sobre la Renta (ISR): Grava los ingresos obtenidos por personas físicas
y jurídicas.

- Impuesto al Valor Agregado (IVA): Impuesto al consumo que se aplica a la venta

de bienes y servicios.

- Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI): Grava la propiedad de inmuebles

urbanos.

- Impuesto Sobre Distribución de Petróleo y Derivados (ISDP): Impuesto aplicado a

la distribución de petróleo y sus derivados.

- Impuesto Sobre la Distribución de Cemento y Derivados (ISDC): Grava la

distribución de cemento y sus derivados.

 Impuestos indirectos:
- Impuesto Específico al Consumo de Bebidas Alcohólicas y Cigarrillos: Grava la
venta y consumo de bebidas alcohólicas y cigarrillos.
 - Impuesto a la Distribución de Cerveza (IDC): Impuesto aplicado a la distribución
de cerveza.

- Impuesto a la Distribución de Gaseosas (IDG): Grava la distribución de gaseosas.

- Impuesto a la Distribución de Telefonía Móvil (IDM): Impuesto aplicado a la

distribución de servicios de telefonía móvil.

 Impuestos municipales:

- Impuesto Predial: Grava la propiedad de bienes inmuebles.

- Impuesto de Circulación de Vehículos: Impuesto aplicado a la circulación de

vehículos en las vías públicas municipales.

- Impuesto de Cementerio: Grava la utilización de servicios y espacios en

cementerios municipales.
 Principios que Fundamentan los Impuestos

Principios que fundamentan los impuestos en el país:

1. Principio de legalidad: Los impuestos en Guatemala deben establecerse a

través de leyes aprobadas por el Congreso de la República. Esto significa que
los impuestos deben estar claramente definidos en la legislación tributaria y
los ciudadanos deben conocer sus obligaciones fiscales. Este principio se
refiere a que la potestad tributaria debe ser íntegramente ejercida por medio
de normas legales: de carácter general, abstractas, impersonales y emanadas
del poder legislativo. Este principio constituye un límite formal respecto al
sistema de producción de esa norma. Dicho principio está formulado en el
artículo 239de la Constitución Política de la República

2. Principio de generalidad: Los impuestos en Guatemala se aplican de manera

generalizada a una amplia base de contribuyentes. Se busca evitar privilegios
fiscales y asegurar que todos los ciudadanos y empresas contribuyan
equitativamente al financiamiento del Estado.

3. Principio de capacidad de pago: Este principio busca que los impuestos se

apliquen de acuerdo con la capacidad económica de los contribuyentes. En
Guatemala, esto se refleja en impuestos progresivos, donde aquellos con
mayores ingresos o recursos pagan una proporción mayor de impuestos. El
Principio de capacidad de pago supone en el sujeto pasivo la titularidad de un
patrimonio o de una renta aptos en cantidad y calidad para hacer frente al
pago del impuesto, una vez cubiertos los gastos vitales e ineludibles. Está
enunciado en el artículo 243 de la Constitución Política de la República
 4. Principio de equidad: Los impuestos en Guatemala deben ser justos y
equitativos. Se busca evitar la discriminación y la creación de cargas
excesivas para determinados grupos de contribuyentes. Además, se busca
que los impuestos sean proporcionales a la capacidad de pago de cada
individuo o empresa.
De Equidad y Justicia
El principio de justicia implica que “los súbditos de cada Estado deben
contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporción lo más cercana
posible a sus respectivas capacidades: es decir, en proporción a los ingresos
de que gozan bajo la protección del Estado”. El principio de equidad, “da
universalidad al tributo; el impacto que éste origine debe ser el mismo para
todos los comprendidos en la misma situación”. Dichos principios están
enunciados tanto en el artículo 239como en el 243 de la Constitución Política
de la República

5. Principio de suficiencia: Los impuestos en Guatemala deben ser suficientes

para financiar los gastos y las necesidades del Estado. Se busca asegurar que
los ingresos generados a través de los impuestos sean adecuados para cubrir
los servicios públicos y las funciones del gobierno.

Estos principios fundamentales guían la legislación tributaria en Guatemala y buscan

establecer un sistema tributario equitativo, transparente y eficiente.
 El Impuesto al Valor Agregado

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que se aplica al

consumo de bienes y servicios en Guatemala.

Características del IVA en Guatemala:

- Tasa impositiva: En Guatemala, la tasa general del IVA es del 12%. Sin
embargo, existen ciertos bienes y servicios que pueden estar sujetos a tasas
diferenciadas del 0% o del 5%.
- Grava el valor agregado: El IVA se aplica en cada etapa de producción y
comercialización de bienes y servicios, gravando el valor agregado en cada
etapa. Esto significa que los contribuyentes pueden deducir el IVA pagado en
etapas anteriores del proceso de producción o distribución.
- Obligaciones fiscales: Los contribuyentes están obligados a recaudar el IVA en
las ventas de bienes y servicios gravados, presentar declaraciones periódicas
y pagar el impuesto recaudado a la Superintendencia de Administración
Tributaria (SAT).

Objetivos del IVA en Guatemala:

- Generar ingresos para el Estado: El principal objetivo del IVA es generar
ingresos para financiar los gastos y las necesidades del Estado guatemalteco,
contribuyendo al presupuesto público y al funcionamiento de los servicios
públicos.
- Promover la equidad fiscal: El IVA se considera un impuesto más equitativo, ya
que se aplica a todas las personas y empresas que consumen bienes y
servicios, independientemente de su nivel de ingresos. Esto permite que los
 contribuyentes de mayores recursos realicen una mayor contribución al
financiamiento estatal.

Ventajas del IVA:

- Amplia base imponible: Al aplicarse a una amplia gama de bienes y servicios,

el IVA tiene una base imponible más amplia en comparación con otros
impuestos, lo que puede generar mayores ingresos fiscales para el Estado.
- Estructura simple: El IVA tiene una estructura relativamente simple y fácil de
administrar, lo que facilita su implementación y cumplimiento por parte de los
contribuyentes.

Desventajas del IVA:

- Impacto en la carga fiscal para los consumidores: El IVA se traslada al precio

final de los bienes y servicios, lo que puede aumentar su costo para los
consumidores. Esto puede afectar más a las personas de bajos ingresos, ya
que destinan una mayor proporción de sus ingresos al consumo.
- Posible aumento de la informalidad: En algunos casos, un alto nivel de carga
impositiva puede incentivar la evasión fiscal y la economía informal, ya que las
empresas pueden tratar de evitar la aplicación y el pago del IVA.
 Ley del Impuesto Único sobre Inmuebles –IUSI-

La ley que establece el Impuesto Único sobre Inmuebles (IUSI) en Guatemala es la

Ley de Actualización Tributaria, Decreto 15-98 del Congreso de la República de
Guatemala. Esta ley fue promulgada el 17 de junio de 1998 y ha sufrido algunas
modificaciones desde entonces. La Ley de Actualización Tributaria establece las
disposiciones y regulaciones relacionadas con el Impuesto Único sobre Inmuebles,
incluyendo aspectos como la base imponible, las tasas impositivas, los plazos de
pago y las obligaciones de los contribuyentes.

Es importante tener en cuenta que, además de la ley mencionada, existen

reglamentos, circulares y disposiciones emitidas por la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT) y los municipios, que complementan y detallan las
normas relacionadas con el IUSI y su aplicación específica en cada localidad. Para
obtener información actualizada sobre el IUSI y sus disposiciones legales, es
recomendable consultar la legislación tributaria vigente y las regulaciones emitidas
por las autoridades competentes en materia tributaria en Guatemala. El Impuesto
Único sobre Inmuebles (IUSI) es un impuesto que se aplica en Guatemala sobre la
propiedad de bienes inmuebles, como terrenos, edificios y otras construcciones.

¿Qué es el IUSI?
El IUSI es un impuesto local que grava la propiedad de bienes inmuebles en
Guatemala. Su base imponible se calcula en función del valor catastral o el avalúo
fiscal del inmueble.
¿Cómo funciona el IUSI?
El IUSI se aplica a los propietarios de bienes inmuebles y su monto se determina en
base a una tasa impositiva establecida por el municipio donde se encuentre ubicado
el inmueble. La tasa impositiva puede variar dependiendo del municipio y del tipo de
inmueble.

El pago del IUSI generalmente se realiza de forma anual, aunque puede haber
municipios que establezcan pagos trimestrales o semestrales. Los propietarios deben
presentar una declaración anual y realizar el pago correspondiente dentro de los
plazos establecidos.

¿Cuáles son los objetivos del IUSI?

- Recaudación de ingresos: El IUSI tiene como objetivo principal generar
ingresos para los municipios, los cuales se utilizan para financiar servicios
públicos locales y otras necesidades municipales.
- Tasación justa de los inmuebles: El IUSI busca establecer una tasación justa
de los inmuebles, basada en su valor catastral o avalúo fiscal, de manera que
los propietarios contribuyan de acuerdo con el valor de sus propiedades.

¿Cuáles son las ventajas del IUSI?

- Fuente de ingresos para los municipios: El IUSI es una fuente importante de
ingresos para los municipios, lo que les permite financiar la prestación de
servicios públicos y el desarrollo local.
- Contribución equitativa: El IUSI se basa en el valor de los inmuebles, lo que
permite que los propietarios contribuyan de acuerdo con el valor de sus
propiedades.

¿Cuáles son las desventajas del IUSI?

- Carga fiscal para propietarios: El IUSI puede representar una carga fiscal para
los propietarios de inmuebles, especialmente si poseen múltiples propiedades
o si el valor catastral o avalúo fiscal se encuentra sobrevalorado.
 - Falta de uniformidad: La tasa impositiva y los criterios de valoración pueden
variar de un municipio a otro, lo que puede generar diferencias en la carga
fiscal y dificultades para los propietarios que poseen inmuebles en varios
municipios.

Impuesto Sobre la Renta

El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en Guatemala es un impuesto directo que se aplica

sobre los ingresos obtenidos por personas individuales y jurídicas residentes en el
país. El objetivo principal del ISR en Guatemala es financiar los gastos y las
necesidades del Estado, permitiendo la recaudación de ingresos para el
funcionamiento de los servicios públicos y el desarrollo del país.

1. Personas individuales: El ISR se aplica a los ingresos obtenidos por las

personas individuales residentes en Guatemala. La ley establece diferentes
rangos de tasas impositivas progresivas que van desde el 5% hasta el 31%
sobre los ingresos gravables, dependiendo del nivel de ingresos. Además,
existen deducciones y exenciones específicas que pueden aplicarse para
reducir la base imponible.

2. Personas jurídicas: Las personas jurídicas, como empresas y sociedades,

también están sujetas al ISR. La tasa impositiva general para las personas
jurídicas es del 25% sobre la utilidad neta gravable. Sin embargo, existen
tasas especiales para ciertos sectores económicos, como el agropecuario y el
de maquila.

3. Obligaciones fiscales: Los contribuyentes del ISR deben llevar registros

contables adecuados, presentar declaraciones periódicas y pagar el impuesto
correspondiente dentro de los plazos establecidos por la Superintendencia de
Administración Tributaria (SAT).
 4. Retenciones: Existen obligaciones de retención en la fuente, donde los
agentes de retención deben retener y pagar el ISR correspondiente por cuenta
de los contribuyentes. Esto se aplica especialmente en relaciones laborales y
en pagos a proveedores de bienes y servicios.

Ventajas del ISR:

- Fuente importante de ingresos para el Estado.

- Contribución equitativa en función del nivel de ingresos y capacidad económica.

Desventajas del ISR:

- Posible carga fiscal para los contribuyentes, especialmente aquellos con mayores
ingresos.

- Posibilidad de evasión o elusión fiscal.

Características del Impuesto sobre la Renta (ISR):

- Impuesto directo: El ISR es un impuesto directo que se aplica directamente

sobre los ingresos obtenidos por las personas físicas y jurídicas.
- Progresivo: El ISR generalmente se basa en un sistema progresivo, lo que
significa que las tasas impositivas aumentan a medida que aumenta el nivel
de ingresos del contribuyente. Esto se hace con el objetivo de que las
personas con mayores ingresos contribuyan proporcionalmente más al
impuesto.
- Base imponible: El ISR se calcula sobre la base de la renta o ingreso gravable
de los contribuyentes. La base imponible puede incluir ingresos provenientes
de salarios, actividades empresariales, intereses, dividendos, entre otros.
- Deducciones y exenciones: El sistema tributario puede permitir deducciones y
exenciones específicas que reducen la base imponible del ISR. Estas
 deducciones y exenciones pueden estar relacionadas con gastos médicos,
educación, donaciones, entre otros.

Ejemplos del Impuesto sobre la Renta (ISR):

1. Persona física asalariada: Una persona que recibe un salario mensual está
sujeta al ISR. El empleador realiza la retención de impuestos directamente de
su salario y lo paga al gobierno. Al final del año fiscal, la persona presenta su
declaración de impuestos para ajustar cualquier diferencia entre la retención y
el impuesto real a pagar.

2. Empresas: Las empresas también están sujetas al ISR sobre sus ganancias
netas. Se calcula aplicando la tasa impositiva establecida sobre la utilidad
obtenida después de deducir los gastos y costos operativos. Las empresas
deben presentar declaraciones de impuestos y realizar los pagos
correspondientes dentro de los plazos establecidos.

3. Inversionistas: Los ingresos obtenidos por los inversionistas, como intereses y

dividendos, también pueden estar sujetos al ISR. Los pagadores de intereses
y dividendos pueden estar obligados a retener impuestos antes de realizar los
pagos a los inversionistas.

.
 Renta Bruta

ARTICULO 8. Principios generales.

Constituye renta bruta el conjunto de ingresos, utilidades y beneficios de toda

naturaleza, gravados y exentos, habituales o no, devengados o percibidos en el
período de imposición. En general, la renta bruta se refiere al total de ingresos o
ganancias obtenidas por una persona o entidad antes de realizar cualquier
deducción o gasto permitido. Es el ingreso bruto total que se genera antes de
restar los gastos deducibles para calcular la renta neta.

La renta bruta puede incluir diferentes fuentes de ingresos, como:

1. Ingresos laborales: Salarios, sueldos, bonificaciones, comisiones y otros

beneficios obtenidos por el trabajo personal realizado en relación de
dependencia.
2. Ingresos de actividades empresariales: Utilidades o ganancias derivadas de la
realización de actividades empresariales, comerciales, industriales, agrícolas o
de servicios.
3. Ingresos de inversiones: Intereses, dividendos, regalías y otros ingresos
generados por inversiones financieras o participaciones en empresas.
4. Ingresos por arrendamiento: Alquileres o rentas obtenidos por la cesión de
bienes inmuebles o muebles.
5. Ganancias de capital: Ganancias obtenidas por la venta o disposición de
activos como propiedades, acciones, bonos u otros valores.
 La renta bruta es un concepto importante en la determinación de la carga fiscal de
una persona o entidad, ya que puede impactar el nivel de impuestos a pagar.
Después de calcular la renta bruta, se realizan las deducciones permitidas y se
aplican las tasas impositivas correspondientes para obtener la renta neta o la
renta gravable, sobre la cual se aplica el impuesto.

Características de la renta bruta:

- Ingresos totales: La renta bruta incluye todos los ingresos, utilidades,
ganancias y beneficios obtenidos por una persona o entidad, ya sea de
fuentes dentro o fuera del país. Esto abarca los ingresos generados por
actividades laborales, empresariales, inversiones, arrendamientos y ganancias
de capital.
- No se han realizado deducciones: La renta bruta no ha sido reducida por
ningún tipo de deducción o gasto permitido. Es el total de ingresos antes de
cualquier ajuste o deducción permitida por la ley.
- Base para el cálculo del impuesto: La renta bruta se utiliza como base para
calcular el impuesto sobre la renta en Guatemala. Es el punto de partida para
determinar la carga tributaria de una persona o entidad.
- Determinación de la renta neta: A partir de la renta bruta, se aplican las
deducciones y ajustes permitidos por la ley para calcular la renta neta. Estas
deducciones pueden incluir gastos relacionados con la generación de
ingresos, como gastos de operación, intereses, depreciación, amortización,
entre otros.
- Impacto en la carga fiscal: La renta bruta puede tener un impacto significativo
en la carga tributaria de una persona o entidad, ya que se aplica la tasa
impositiva correspondiente sobre este monto para determinar el impuesto
sobre la renta a pagar.

Ejemplos de ingresos que se considerarían parte de la renta bruta en Guatemala:

1. Salarios y remuneraciones: Incluye los ingresos obtenidos por empleados
asalariados por su trabajo, ya sea en relación de dependencia con una
empresa o como funcionarios públicos.

2. Honorarios profesionales: Ingresos recibidos por profesionales

independientes, como médicos, abogados, arquitectos, contadores,
consultores, entre otros, por la prestación de servicios profesionales.

3. Ingresos por alquiler: Ingresos obtenidos por la renta de propiedades

inmuebles, como casas, apartamentos, locales comerciales, terrenos, entre
otros.

4. Intereses y dividendos: Ingresos generados por intereses bancarios,

inversiones financieras, cuentas de ahorro, bonos, acciones, participaciones
en sociedades, entre otros.

5. Ganancias de capital: Ingresos generados por la venta de activos, como

propiedades, acciones, bonos u otros bienes que generen una ganancia.

6. Rentas de actividades empresariales: Ingresos generados por la operación de

un negocio o empresa, como ingresos comerciales, industriales o de servicios.

7. Regalías: Ingresos obtenidos por el uso o la explotación de derechos de autor,

patentes, marcas registradas u otros derechos de propiedad intelectual.
 Renta Neta

Constituye renta neta para las personas individuales que obtengan ingresos por la
prestación de servicios personales en relación de dependencia, los sueldos y
salarios, comisiones y gastos de representación cuando no deban ser comprobados,
bonificaciones, incluida la creada por el Decreto Número 78-89 del

La renta neta en Guatemala se refiere al ingreso o ganancia que queda después de

restar los gastos deducibles permitidos de la renta bruta. Es el resultado de aplicar
las deducciones, exenciones y ajustes correspondientes a la renta bruta para
determinar la base imponible sobre la cual se calculará el impuesto sobre la renta.

En el contexto del Impuesto Sobre la Renta (ISR) en Guatemala, la renta neta se

utiliza como base para determinar el impuesto a pagar. Después de calcular la renta
bruta, se aplican las deducciones permitidas por la ley para reducir la renta bruta y
obtener la renta neta. Estas deducciones pueden incluir gastos relacionados con la
generación de ingresos, como gastos de operación, intereses, depreciación,
amortización, entre otros.

Es importante tener en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales guatemaltecas

establecen las deducciones y exenciones específicas que se pueden aplicar para
calcular la renta neta. Estas pueden variar según el tipo de ingreso, actividad
económica u otras circunstancias particulares.
La renta neta es fundamental para determinar la carga tributaria de una persona o
entidad, ya que se aplica la tasa impositiva correspondiente sobre este monto para
calcular el impuesto sobre la renta a pagar.

Características de la renta neta:

- Resultado después de deducciones: La renta neta es el ingreso o ganancia

que queda después de restar los gastos deducibles permitidos de la renta
bruta. Se obtiene al aplicar las deducciones, exenciones y ajustes
correspondientes a la renta bruta.

- Base imponible del impuesto: La renta neta se utiliza como base para
determinar el impuesto sobre la renta en Guatemala. Es sobre este monto que
se aplican las tasas impositivas establecidas por la ley para calcular el
impuesto a pagar.

- Deducciones permitidas: La renta neta se obtiene al restar los gastos

deducibles permitidos de la renta bruta. Estas deducciones pueden incluir
gastos relacionados con la generación de ingresos, como gastos de
operación, intereses, depreciación, amortización, entre otros. Las leyes
fiscales guatemaltecas establecen las deducciones específicas que se pueden
aplicar.

- Impacto en la carga tributaria: La renta neta tiene un impacto directo en la

carga fiscal de una persona o entidad. A medida que se reducen los ingresos
 mediante las deducciones permitidas, la renta neta disminuye, lo que puede
resultar en un impuesto sobre la renta menor.

- Determinación del impuesto: Sobre la renta neta se aplica la tasa impositiva

correspondiente según la escala progresiva establecida por la ley para
calcular el impuesto sobre la renta a pagar. La renta neta es fundamental para
determinar la carga tributaria final.

Renta Imponible

En Guatemala, la renta imponible es el monto sobre el cual se calcula el impuesto

sobre la renta (ISR) que deben pagar las personas físicas y jurídicas. Es la base para
determinar cuánto impuesto se debe pagar al Estado guatemalteco.

La renta imponible se calcula restando las deducciones permitidas y los gastos

deducibles del ingreso total obtenido durante un período fiscal determinado. El
ingreso total incluye todas las fuentes de ingresos, como salarios, honorarios,
intereses, dividendos, alquileres, ganancias de capital, entre otros. Las deducciones
permitidas son los montos establecidos por la legislación fiscal guatemalteca que se
pueden restar del ingreso total para determinar la renta imponible.

Estas deducciones pueden incluir gastos médicos, intereses de vivienda, donaciones

a entidades benéficas, entre otros. Una vez que se ha calculado la renta imponible,
se aplica una tasa de impuesto sobre la renta progresiva para determinar el impuesto
a pagar. La tasa de impuesto varía según los tramos de ingresos establecidos por la
ley fiscal guatemalteca.
Características principales de la renta imponible:
- Base para el cálculo del impuesto sobre la renta: La renta imponible es el
monto sobre el cual se calcula el impuesto sobre la renta que debe pagar una
persona física o jurídica. Es la base para determinar la obligación tributaria.

- Ingresos totales: La renta imponible se calcula a partir de los ingresos totales

obtenidos durante un período fiscal determinado. Estos ingresos pueden
provenir de diversas fuentes, como salarios, honorarios, intereses, dividendos,
alquileres, ganancias de capital, entre otros.

- Deducciones permitidas: Se permiten deducciones específicas que se restan

del ingreso total para determinar la renta imponible. Estas deducciones
pueden incluir gastos médicos, intereses de vivienda, donaciones a entidades
benéficas, entre otros. Las deducciones permitidas están establecidas por la
legislación fiscal guatemalteca.

- Tasa de impuesto progresiva: Una vez calculada la renta imponible, se aplica

una tasa de impuesto sobre la renta progresiva para determinar el impuesto a
pagar. Esto significa que a medida que aumenta la renta imponible, aumenta
la tasa de impuesto aplicada. La legislación fiscal guatemalteca establece
diferentes tramos de ingresos y tasas de impuesto correspondientes.

- Actualización y cambios: Las leyes fiscales y las tasas de impuesto pueden

modificarse a lo largo del tiempo. Es importante mantenerse informado sobre
las actualizaciones y cambios en la legislación fiscal para garantizar el
cumplimiento adecuado de las obligaciones tributarias.

Ejemplos sencillos de cómo se podría calcular la renta imponible:

Ejemplo 1:

Supongamos que una persona física tiene ingresos totales durante un año de
100,000 quetzales y puede aplicar una deducción permitida de 10,000 quetzales.
En este caso, la renta imponible se calcularía de la siguiente manera:

Ingresos totales: 100,000 quetzales

Deducción permitida: -10,000 quetzales

Renta imponible: 100,000 quetzales – 10,000 quetzales = 90,000 quetzales

La renta imponible en este caso sería de 90,000 quetzales.

Ejemplo 2:

Supongamos que una empresa tiene ingresos brutos anuales de 500,000

quetzales y tiene gastos deducibles permitidos por un total de 200,000 quetzales.
En este caso, la renta imponible de la empresa se calcularía así:

Ingresos brutos: 500,000 quetzales

Gastos deducibles permitidos: -200,000 quetzales

Renta imponible: 500,000 quetzales – 200,000 quetzales = 300,000 quetzales

La renta imponible de la empresa sería de 300,000 quetzales.

 ¿Cuándo se Paga el Impuesto?

En Guatemala, los impuestos se pagan según los plazos establecidos por la

Superintendencia de Administración Tributaria (SAT). Los períodos de pago pueden
variar dependiendo del tipo de impuesto y del régimen tributario al que esté sujeto el
contribuyente. A continuación, te proporciono una descripción general de los plazos
comunes de pago de impuestos en Guatemala:

1. Impuesto sobre la Renta (ISR): El ISR se paga de forma mensual o

trimestral, dependiendo del régimen al que esté sujeto el contribuyente.
Los contribuyentes bajo el Régimen General deben presentar y pagar el
ISR de forma mensual, antes del día 10 del mes siguiente al período
fiscal. Los contribuyentes bajo el Régimen Opcional Simplificado (ROS)
tienen la opción de pagar de forma trimestral.
2. Impuesto al Valor Agregado (IVA): El IVA se paga de forma mensual o
trimestral, según el régimen al que esté sujeto el contribuyente. Los
contribuyentes bajo el Régimen General deben presentar y pagar el IVA
de forma mensual, antes del día 15 del mes siguiente al período fiscal.
Los contribuyentes bajo el Régimen Opcional Simplificado (ROS) tienen
la opción de pagar de forma trimestral.
 3. Impuesto Único Sobre Inmuebles (IUSI): El IUSI se paga de forma
anual y el plazo para pagar generalmente varía según la municipalidad
correspondiente. Por lo general, el plazo para pagar el IUSI vence el 31
de marzo de cada año.

Es importante tener en cuenta que estos plazos son generales y podrían estar
sujetos a cambios o ajustes por parte de la SAT. Además, existen otros impuestos y
obligaciones fiscales que pueden tener plazos de pago específicos.

Declaración Jurada del ISR

La Declaración Jurada del ISR es un requisito fiscal fundamental. Los contribuyentes,

ya sean personas naturales o jurídicas, deben presentar esta declaración
anualmente. La información proporcionada incluye detalles sobre ingresos, gastos
deducibles, retenciones y otros elementos relacionados con la determinación del
impuesto a pagar. El proceso de presentación generalmente se realiza a través de
plataformas electrónicas proporcionadas por la Superintendencia de Administración
Tributaria (SAT) de Guatemala. Es crucial cumplir con los plazos establecidos para
evitar penalizaciones. Además, es recomendable contar con asesoría contable o
fiscal para asegurar una presentación precisa y cumplir con las regulaciones
tributarias.

Características principales de la Declaración Jurada del ISR:

- Anualidad: Se presenta de manera anual, generalmente antes de una fecha

límite establecida por la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).
- Detallada: Debe proporcionar información detallada sobre los ingresos
percibidos, gastos deducibles, retenciones y otros elementos relevantes para
calcular el impuesto sobre la renta.
- Plataforma electrónica: El proceso de presentación se realiza a través de
plataformas electrónicas proporcionadas por la SAT, lo que facilita el
cumplimiento y la revisión por parte de las autoridades fiscales.
 - Obligatorio para contribuyentes: Tanto personas naturales como jurídicas que
cumplan con ciertos umbrales de ingresos están obligadas a presentar esta
declaración.
- Conformidad con regulaciones fiscales: La declaración debe ajustarse a las
regulaciones fiscales vigentes en Guatemala, y cualquier incumplimiento
puede resultar en sanciones o multas.
- Posibilidad de asesoramiento profesional: Los contribuyentes pueden buscar
asesoría contable o fiscal para garantizar la precisión de la declaración y
asegurarse de aprovechar todas las deducciones y beneficios fiscales
disponibles.
Ley del Impuesto de Circulación de Vehículos

Impuesto anual conocido como Impuesto Sobre Circulación de Vehículos (ISCV).

Este impuesto grava la propiedad y circulación de vehículos motorizados en el país.
El cálculo del impuesto se basa en el valor fiscal del vehículo y se aplica mediante
una tabla de tarifas progresivas. El ISCV se utiliza para financiar gastos relacionados
con infraestructura vial y mantenimiento de carreteras.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHÍCULOS TERRESTRES,

MARÍTIMOS Y AÉREOS

CAPÍTULO I

DE LA CREACIÓN, DE LOS SUJETOS Y OBJETO DEL IMPUESTO

ARTÍCULO 1.- Se establece un impuesto anual sobre circulación de vehículos

terrestres, marítimos y aéreos, que se desplacen en el territorio nacional, las aguas y
espacio aéreo comprendido dentro de la soberanía del Estado.

ARTÍCULO 2.- Para los efectos de la aplicación del impuesto sobre circulación de
vehículos, estos se clasifican en las siguientes categorías:
 - Terrestres
- Marítimos
- Aéreos

Los Timbres Fiscales y el Papel Sellado Especial para Protocolos

En Guatemala, los timbres fiscales y el papel sellado especial para protocolos son
utilizados para cumplir con requisitos legales y fiscales específicos en ciertos
documentos y transacciones. A continuación, te proporciono información específica
sobre su uso en el contexto guatemalteco:

Timbres fiscales: En Guatemala, los timbres fiscales son estampillas o sellos de

impuestos que se adhieren a ciertos documentos para indicar el pago de impuestos o
tasas establecidas por la legislación tributaria. Los timbres fiscales se utilizan en
diversos documentos, como contratos, escrituras públicas, poderes notariales,
certificaciones y otros instrumentos legales.

Características de los Timbres Fiscales:

- Propósito: Se utilizan para autenticar documentos legales y respaldar
transacciones específicas, como contratos, escrituras, y otros
documentos tributarios.
- Valores Diferenciados: Hay timbres fiscales de diferentes valores,
dependiendo de la naturaleza y el valor de la transacción o documento.
 - Obligatoriedad: En ciertos casos, la ley puede requerir el uso de timbres
fiscales para garantizar la validez legal de ciertos documentos.
- Distribución Oficial: Los timbres fiscales suelen ser distribuidos por
entidades gubernamentales autorizadas, y su uso está regulado por la
legislación tributaria.

La Superintendencia de Administración Tributaria (SAT) es la entidad encargada de

emitir y regular los timbres fiscales en Guatemala. Los timbres fiscales deben ser
adquiridos y colocados en los documentos según lo establecido por la SAT, y el
incumplimiento de este requisito puede invalidar el documento.

Papel Sellado Especial para Protocolos (PSEP) es un tipo de papel utilizado en

documentos notariales. Su función principal es respaldar la autenticidad y legalidad
de ciertos instrumentos notariales, como escrituras públicas y otros documentos
relacionados con transacciones legales.

Características del Papel Especial para Protocolos:

- Uso en Documentos Notariales: Se utiliza comúnmente en documentos

notariales, como escrituras públicas y otros instrumentos legales.
- Impresión Específica: Debe contar con una impresión especial que
incluye información relevante, como el nombre del departamento,
número de serie, valor facial, entre otros.
- Control Tributario: Su uso contribuye al control tributario y asegura que
ciertos documentos sean registrados adecuadamente.
- Adquisición Autorizada: El papel sellado especial suele ser adquirido a
través de proveedores autorizados y bajo regulaciones específicas.
 Conclusión

Los impuestos desempeñan un papel esencial en los sistemas económicos y fiscales

de los países. Permiten al gobierno recaudar fondos para financiar las diversas
funciones y servicios públicos, como la infraestructura, la salud, la educación y la
seguridad. Además, los impuestos también se utilizan como herramienta de
regulación para promover ciertos comportamientos o desincentivar otros.

Uno de los impuestos más importantes en muchos países es el Impuesto sobre la

Renta (ISR). Este impuesto grava los ingresos generados por personas físicas o
jurídicas. La renta neta y bruta son dos conceptos clave en la clasificación del ISR.
La renta bruta se refiere al total de ingresos antes de aplicar las deducciones o
gastos permitidos por la legislación fiscal. La renta neta, por otro lado, se obtiene al
restar las deducciones o gastos permitidos de la renta bruta.

En el caso de la circulación de vehículos, países como Guatemala aplican el

Impuesto Sobre Circulación de Vehículos para gravar la propiedad y uso de
vehículos motorizados. Además, en ciertos documentos legales se utilizan timbres
fiscales y papel sellado especial para protocolos para cumplir con requisitos legales y
fiscales específicos. Estos instrumentos son parte importante del cumplimiento
normativo y contribuyen a la recaudación de fondos para el gobierno. Es fundamental
mantenerse actualizado con la legislación vigente y consultar a profesionales para
obtener información precisa y actualizada sobre los impuestos y requisitos fiscales
relacionados con la circulación de vehículos en cada país.