2017

EVIDENCIAS DE AUDITORÍA

CONCEPTO
Es el elemento de juicio que obtiene el
auditor como resultado de las pruebas que
realiza. Es el conjunto de hechos
comprobados, suficientes, competentes,
relevantes y pertinentes que sustenta las
conclusiones del auditor.
Es la información específica obtenida
durante la labor de auditoría a través de la
aplicación de las técnicas: observación,
inspección, indagación y confirmación.
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ATRIBUTOS

 Suficiente
 Competente
 Relevante
 Pertinente
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TIPOS DE EVIDENCIAS

 Evidencia física
 Evidencia testimonial
 Evidencia documental
 Evidencia analítica
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EVIDENCIA FÍSICA
Se obtiene mediante inspección u
observación directa de actividades, bienes o
sucesos.
Puede presentarse en forma de
memorándum, fotografías, gráficos, mapas o
muestras.
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EVIDENCIA DOCUMENTAL
Consiste en la información documental
elaborada, como la contenida en cartas,
contratos, registros contables, facturas y
documentos de la administración
relacionadas con las actividades de la
organización auditada.
En caso de determinación de
responsabilidad civil o penal, lo emiten los
fueros judiciales.
 EVIDENCIAS DE AUDITORÍA

EVIDENCIA TESTIMONIAL
Son declaraciones obtenidas de diversas
personas en el desarrollo de las
investigaciones o entrevistas realizadas.
Las declaraciones deben ser confirmadas
y verificadas por el auditor.
Determinar si el informante ha sido
imparcial y libre de presión de ninguna
índole.
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EVIDENCIA ANALÍTICA
Comprende cálculos, comprobaciones,
razonamientos y separación de
información en sus componentes.
Las bases deben ser debidamente
sustentados en forma documentada, en
caso necesario y especialmente en el
deslinde de responsabilidades civiles o
penales.
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CONCEPTO

CLASES DE TÉCNICAS
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CONCEPTO
Son herramientas o métodos prácticos de
investigación, verificación y prueba que
utiliza el auditor para obtener la evidencia
necesaria y fundamentar su opinión en el
informe.
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CLASES DE TÉCNICAS

VERIFICACIÓN OCULAR
 Comparación
 Observación
 Rastreo

VERIFICACIÓN VERBAL
 Indagación

VERIFICACIÓN FÍSICA
 Inspección
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

VERIFICACIÓN ESCRITA
 Análisis
 Conciliación
 Confirmación

VERIFICACIÓN SELECTIVA
 Comprobación
 Cálculo
 Revisión
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

COMPARACIÓN
Es una técnica mediante el cual se hace el
estudio de los casos o hechos, para
descubrir igualdad o diferencias al examinar.

OBSERVACIÓN
Es una técnica que consiste en cerciorarse
en forma discreta de ciertos hechos o
circunstancias. Esta técnica se aplica
generalmente en todas las fases de la
auditoría.
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

RASTREO
Es una técnica que consiste en hacer el
seguimiento de una transacción o grupo de
transacciones de un punto a otro dentro del
proceso contable para determinar su
correcta anotación.

INDAGACIÓN
Es una técnica que consiste en obtener
información a través de averiguaciones y
conversaciones que se hacen a los
ejecutivos, funcionarios y personal operativo
de la organización.
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

INSPECCIÓN
Es el recuento físico que consiste en
examinar físicamente bienes, documentos o
valores con el propósito de demostrar su
veracidad y autenticidad.

ANÁLISIS
Es una técnica que consiste en la
clasificación o agrupación de los distintos
elementos que conforman una cuenta o un
componente. El análisis aplicado a una
cuenta puede ser de dos clases: Análisis de
saldo y Análisis de movimiento.
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

CONCILIACIÓN
Es una técnica que consiste en cotejar y
hacer que concuerde dos conjuntos de cifras
relacionadas separadas e independientes.

CONFIRMACIÓN
Es una técnica que consiste en obtener una
información escrita de un tercero que puede
ser de carácter positiva o negativa. La
información positiva a su vez puede ser
directa o indirecta.
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

COMPROBACIÓN
Es una técnica que consiste en comprobar
hechos a través de la documentación
sustentatoria. En su revisión deberá tener en
cuenta la legalidad, propiedad y autenticidad
del documento.

CÁLCULO
Es una técnica que consiste en verificar la
exactitud matemática de las operaciones o
cálculos efectuados por la organización.
 TÉCNICAS DE AUDITORÍA

REVISIÓN
Es una técnica que consiste en probar la
veracidad, autenticidad o exactitud de un
hecho o transacción, con el propósito de
separar los documentos que no cumplen con
las especificaciones establecidas.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

CONCEPTO

TIPOS DE PRUEBAS
 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
 PRUEBAS SUSTANTIVAS
 PRUEBAS ANALÍTICAS
 PRUEBAS ALTERNATIVAS
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

CONCEPTO
Son combinaciones de técnicas de auditoría
o pasos a seguir en el desarrollo del
examen. En la medida que mejor se
combinen las técnicas en función al alcance
y oportunidad, tendremos procedimientos
más eficaces.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

TIPOS DE PRUEBAS
Pruebas de cumplimiento
Son aquellas que complementan la
evaluación del control interno, básicamente
los controles claves. Estas pruebas
proporcionan evidencia de que realmente los
controles claves existen y de que son
aplicados con eficacia y en forma
consistente; sirven también para confirmar
la comprensión de los sistemas de control
de la organización auditada.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Pruebas sustantivas
Son aquellas que proporcionan evidencia
directa sobre la validez de las transacciones
y saldos reflejados en los registros
contables o saldo de los estados financieros,
considerando la revisión selectiva de la
documentación sustentatoria.
El alcance de las pruebas sustantivas estará
supeditado a los resultados de la evaluación
del control interno, pudiendo reducirse,
profundizarse o modificarse según las
circunstancias del examen.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Pruebas analíticas
Estas pruebas consisten en la evaluación de
la información obtenida respecto a :
- Comparaciones del periodo con periodos
anteriores (Análisis de tendencias)
- Comparación de los resultados obtenidos
(Entre lo presupuestado y lo ejecutado)
- Información del aspecto económico,
comparando índices o ratios financieros
de la organización auditada.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Pruebas alternativas
Este tipo de procedimiento se efectúa
cuando se presenta la imposibilidad de
aplicar los procedimientos de auditoría
inicialmente programados y de acuerdo a las
circunstancias del examen. Ejemplo:
- Cuando no es posible obtener la
confirmación por escrito del cliente.
- Cuando no ha sido posible para el auditor
participar como observador en la toma de
inventarios.
 AUDITORIA FINANCIERA

PROGRAMA DE AUDITORÍA
 PROGRAMA DE AUDITORIA

CONCEPTO

Según el Comité de procedimientos de

auditoria del Instituto mexicano de
contadores públicos, el programa de
auditoria es:
“Un enunciado lógicamente ordenado y
clasificado de los procedimientos de
auditoria que han de emplearse, la
extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar
durante el desarrollo del examen”.
 PROGRAMA DE AUDITORIA

Los programas de auditoria, no pretenden

establecer los procedimientos mínimos
aplicables a la generalidad de los trabajos,
se concretan a señalar orientaciones sobre
la forma en que habría de organizarse la
revisión y a listar una serie de
procedimientos de los cuales se
seleccionarán los que se estimen
apropiados para cada trabajo específico.
De acuerdo al nuevo enfoque el programa
de auditoria debe preparase a medida en in
situ, para ello se requiere que el auditor
tenga amplia experiencia y criterio
profesional.
 PROGRAMA DE AUDITORIA

En otras palabras, “El programa de auditoria

es el plan de ataque del auditor”.
La fase del planeamiento concluye con la
elaboración del programa de auditoria; el
mismo que se irá reajustando de acuerdo a
las circunstancias del examen.
 PROGRAMA DE AUDITORIA

IMPORTANCIA
El programa de auditoria es un instrumento
indispensable para el auditor, por las
siguientes razones:
a. Sirve como guía de orientación, a través de
procedimientos mínimos para ser aplicados
durante el desarrollo del examen; y
b. Sirve como un registro de control de la
labor realizada, evitando así omitir algún
procedimiento importante.
Cabe resaltar, que la efectividad de un
programa depende principalmente de la
 PROGRAMA DE AUDITORIA

Información que se tenga de la organización y

del criterio del auditor, quien basado en su
madurez de juicio, producto de su capacidad y
experiencia, decidirá los procedimientos a
seguir y el alcance que dará a los mismos,
para lo cual, tendrá en consideración el grado
de solidez y confiabilidad del control interno y
principalmente la estrategia a seguir.
Asimismo, es pertinente resaltar que el
programa de auditoria constituye uno de los
documentos necesarios dentro del proceso de
la auditoria, no solamente porque señala los
procedimientos a seguir en cada uno de sus
fases, sino también
 PROGRAMA DE AUDITORIA

porque es el papel del trabajo donde consta

con toda precisión la labor realizada por los
auditores. Con tal fin, cada vez que culmine la
aplicación de algún procedimiento, el auditor
anotará sus iniciales, referenciando los
papeles de trabajo donde se sustenta;
asimismo, anotará sus iniciales del auditor
que supervisa el trabajo.
En consecuencia, a medida que se van
desarrollando las diversas etapas de la
auditoria, el programa de auditoria se va
constituyendo en un documento muy valioso;
donde se deja constancia no solo del alcance
de la revisión programada, sino también del
trabajo efectivamente realizado.
 PROGRAMA DE AUDITORIA
RESPONSABILIDAD DE LA PREPARACION DEL
PROGRAMA DE AUDITORIA
En una sociedad de auditoria donde existen los niveles
de gerente, supervisor, jefe de equipo de auditoria,
asistentes y ayudantes de auditoria, la responsabilidad
de la efectividad del programa de auditoria recae
principalmente en los tres primeros niveles.

En primer lugar el jefe del equipo de auditoria es el

responsable de la preparación, coordinación y
ejecución del programa de auditoria, el supervisor por
su parte es responsable de la revisión y supervisión;
Mientras que el gerente es quien aprueba el programa
de auditoria para su aplicación durante el desarrollo
del examen.
 PROGRAMA DE AUDITORIA

VENTAJAS

Las ventajas del programa de auditoria son

las siguientes:
1. Facilita la distribución del trabajo entre los
miembros del equipo de auditoria y una
permanente coordinación de labores entre
los mismos.
2. Facilita la revisión del trabajo realizado por
los asistentes de auditoria.
3. Proporciona un plan de trabajo a seguir con
el mínimo de dificultades.
 PROGRAMA DE AUDITORIA

4. El supervisor puede planificar las tareas que

realizarán los miembros del equipo de
auditoria.
5. En caso que el jefe del equipo de auditoria es
asignado a otro trabajo, su reemplazante
puede asimilar fácilmente lo realizado y lo
pendiente por hacer.
6. El programa le permite al auditor determinar
rápidamente el alcance de los procedimientos
que empleará en la revisión.
7. Garantiza el cumplimiento de los principios y
normas de auditoria.
 PROGRAMA DE AUDITORIA

DESVENTAJAS

1. El programa de auditoria pre establecido

limita al auditor, pues éste realiza solo las
tareas señaladas, considerando que no le
incumbe examinar con mayor profundidad.
2. Cuando el control interno es sólido o los
errores no son significativos puede
distraerse el tiempo en trabajos
innecesarios.
3. El programa de auditoria resulta ser
parametrada o de cajón.
 PROGRAMA DE AUDITORIA

CARACTERISTICAS

Al preparar un programa de auditoria se debe

tener en cuenta lo siguiente:
1. Debe ser sencillo, conciso, comprensible y
realizable.
2. Debe expresarse el verbo en modo imperativo.
3. Debe ser preparado tomando en cuenta los
procedimientos apropiados de acuerdo a la
naturaleza de la organización.
4. Debe estar orientado a alcanzar el objetivo
principal del examen.
 PROGRAMA DE AUDITORIA

5. Debe incluir información relevante que

permita efectuar el trabajo en forma
efectiva.
6. Debe ser flexible de tal manera que de
lugar a la iniciativa y criterio del auditor.
7. Debe ser preparado con amplio sentido
critico por parte del auditor.
8. Debe prepararse en base a las NAGAS y
NIAS.