AUDITORIA FINANCIERA:

Es la examen de los estados financieros por un contador público certificado,

de acuerdo a las normas y procedimientos de auditoria y con base a las normas
de información financiera, con el objetivo de expresar una opinión, sobre si dichos
estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de
conformidad con el marco de información aplicable, y si los estados financieros
expresan una imagen fiel.
Tipos de auditorías:
Auditorías Interna, operacional, administrativa, fiscal, para efectos fiscales,
procesamiento de electrónico de datos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Un procedimiento se define como la aplicación de un conjunto de técnicas que el
auditor utiliza para lograr la evidencia necesaria que respalde la opinión del auditor
sobre un componente de los estados financieros.

TECNICAS DE AUDITORIA
Métodos prácticos de investigación de prueba para obtener información.
Ejemplo la confirmación.
1. Estudio General: Juicio físico de la empresa, visita a las instalaciones, datos
generales de la empresa. Elementos más significativos. Apreciación y juicio
de las características de la empresa.
2. Análisis: Estudio de los componentes de un todo para concluir.
3. Inspección: Verificación física de las cosas materiales en que se tradujeron
las operaciones.
4. Confirmación: Ratificación por parte de una persona ajena a la empresa
auditada, para darle la autenticidad a un saldo hecho u operación.
5. Investigación: Recopilación información mediante platicas con los
empleados.
6. Declaraciones: Formalización de las investigaciones por su importancia y
deben de quedar por escrito y firmadas
7. Certificación: Sellos y firmas oficiales documentos que requieren de sellos y
firmas por parte de alguna autoridad oficial.
8. Observación: Inspección menos formal se realiza para verificar como se
realiza una práctica.
9. Calculo: Verificación aritmética de las operaciones.
CLASIFICACION O CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS:
a) Naturaleza … Como vamos a revisar?
b) Extensión o alcance… % que vamos a revisar.
c) Oportunidad… Cuando vamos a revisar?

PAPELES DE TRABAJO:
Son documentos en que el auditor registra datos e informaciones, es la evidencia
del trabajo realizado que es obtenida en su examen. Es obligación mantener el
secreto profesional, esto es no divulgar la información contenida en los papeles de
trabajo.
CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO:
Uso:
*Archivo Permanente: catalogo de cuentas, manuales, acta
constitutiva, contratos a largo plazo. Organigrama.

*Archivo Temporal: Papeles de auditoría, balanza de comprobación,

cedulas sumarias, cedulas analíticas o de detalle, cedulas de
investigación y comprobación.
Cédula sumaria: Son cuentas de mayor que integra un rubro.
Cédula analítica: Son subcuentas que integran la cuenta de mayor.
Cédula de investigación: Son las cédulas en las que quedan plasmados los
procedimientos de auditoria aplicados.

ELEMENTOS DE TODO PAPEL DE TRABAJO:

*Nombre de la empresa
*Fecha del ejercicio del cierre
*Titulo
*Iniciales y fecha de quien elaboro
*Iniciales y fecha de quien superviso
*Fuentes de donde se obtuvo los datos
*Descripción del trabajo efectuado
*Índice con PT`s

Concepto de evidencia:

La evidencia de auditoría es la información contenida en la documentación y que

es utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los
registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra
información complementaria.
Evidencia suficiente y adecuada:

La evidencia debe ser suficiente y adecuada, debemos entender por suficiente la

cantidad de información cuantitativa, y por adecuada, que reúna las cualidades.

INDICES DE AUDITORIA:
Son letras y números que se combinan y se asignan a los papeles de
trabajo para identificación, archivo y posterior a su localización.
CRUCE:
Es la referencia de una cédula con otra, nos pueden indicar la procedencia
o descendencia de un saldo y también la comprobación del mismo.
MARCAS:
Son símbolos estándar que nos indican ya sea una técnica aplicada o
pudiera ser también un conjunto de técnicas aplicadas.
Ejemplos de marcas de auditoria:
Verificación aritmética

Cotejado contra libro mayor

Cotejado contra libro auxiliar

Cotejado contra papeles de trabajo ejercicios anteriores

Visto físicamente

Reúne requisitos fiscales

Saldo circularizado

Saldo circularizado contestado conforme

Saldo circularizado contestado conforme inconforme

Saldo circularizado contestado conforme inconforme aclarado

PLANEACION DE AUDITORIA:
Es decir previamente cuales son los procedimientos de auditoría que van a
utilizar, la extensión y la oportunidad de estos.
SUPERVISIÓN,
Es el seguimiento que debe darse al desarrollo del encargo de auditoría,
considerado de la competencia y capacidad de cada uno de los miembros del
equipo, observando si es suficiente el tiempo para desarrollar su trabajo,
comprenden las instrucciones y si el trabajo se está realizando de acuerdo con
lo planificado, así la consideración de cuestiones que deban ser objeto de
consulta por parte de los miembros del equipo con más experiencia.

FASES DE LA PLANEACION DE LA AUDITORIA

I. Investigación de aspectos generales y particulares:
*Características Jurídicas
*Características fiscales
*Características comerciales
*Características financieras
*Características de los almacenes
*Características laborales
*Características de la contabilidad

II. Estudio y evaluación del control Interno.

Es la investigación que se realiza para identificar los controles
preventivos y detectivos que ha implementado en la empresa, con el
objetivo de verificar y evaluar como se llevan a cabo.

III. Realización de programas de Trabajo.

Son relación a detalle, escrita y ordenada de los procedimientos de
auditoría, la extensión y oportunidad para aplicar en un trabajo
especifico.

DEFINICION DE CONTROL INTERNO Y METODOS PARA ESTUDIARLO

Definición de control interno,
Son métodos y procedimientos de vigilancia así como de verificación que
implementa una entidad para el cuidado y salvaguarda de sus activos, así
como el que el sistema de provea de información que le sea de utilidad, que
ayude a la eficiencia en la operación y adhesión de las políticas elaboradas
por dirección.

A su vez dentro del concepto están los objetivos que persigue.

Objetivos del control:
a) Salvaguardar sus activos,
b) Obtener información útil y confiable,
c) Promover la eficiencia de operación, y
d) Adhesión de las políticas implementadas por dirección.
Los métodos para su estudio son:
a) Método descriptivo: Es la explicación por escrito de las
rutinas para la ejecución de las diversas operaciones o
aspectos específicos de control Interno.

b) Método de cuestionarios: Se elabora previamente una

relación de preguntas sobre aspectos básicos de la operación
a investigar y posteriormente se obtienen las respuestas.

c) Métodos de diagrama de flujo: Tiene como base la

esquematización de las operaciones mediante dibujo de
símbolos, como son flechas, cuadrados, círculo, rombo etc.
dichos dibujos representan departamentos, firmas, archivos y
explica el flujo de las operaciones.
CONTROLES:
Preventivo:
Control preventivo, es cuando el error se descubre antes de entrar al proceso
contable.

Detectivo:
Control detectivo, es cuando el error descubre cuando ya está dentro al proceso
contable.
Cuando hay un control interno fuerte se hacen menores pruebas y cuando hay un
control interno débil se hacen mayores pruebas sustantivas.

Para que le sirve al auditor estudiar y evaluar el control interno?

Es importante ya que depositará un cierto grado de confianza en ellos, y de
acuerdo a su nivel de confianza, va a ejercer un influencia en la elaboración del
programa de trabajo.

Tipos de pruebas:
- Cumplimiento: Son pruebas para verificar que se esté llevando a cabo un
control interno durante un periodo de tiempo determinado.
 - Sustantivas: Son pruebas numéricas para la verificación de la corrección las
cifras que aparecen en los estados financieros, pueden de saldos, importes,
movimientos.

PROGRAMA DE TRABAJO:
Relación escrita y ordenada de los procedimientos de auditoría. La
extensión y oportunidad para aplicar en un trabajo específico.
NIA 700 FORMACION DE UNA OPINION Y DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS.
ALCANCE: Responsabilidad del auditor de formarse una opinión sobre los
Estados Financieros. Estructura y contenido del informe de auditoría. La
opinión del auditor se va formando y documentando atreves de todo el
proceso de auditoría y se presenta como parte de un reporte.
OBJETIVOS:
1. Formarse de una opinión con base en una evaluación de las
conclusiones de la evidencia obtenida
2. Expresar claramente esa opinión mediante un dictamen por escrito.

FORMARSE DE UNA OPINION: Los estados financieros están preparados

respecto a todo lo importante.
DEBERA EVALUAR:
a. Si se revelan adecuadamente las políticas contables
b. Las políticas que se revelan son las apropiadas.
c. Las estimaciones son razonables
d. La información presentada en los Estados Financieros es
relevante confiable, comprobable y entendible.
e. Revelaciones adecuadas que los usuarios pueden entender el
efecto de las transacciones y hechos materiales
f. Terminología usada en los E.F.

ESTRUCTURA DEL DICTAMEN

1. Titulo
2. Destinatario
3. Opinión del auditor
4. Fundamento de opinión
5. Cuestiones clave
6. Responsabilidad de la dirección de la empresa y responsabilidad del
auditor.
7. Nombre y Firma del socio
8. Dirección del auditor.
9. Fecha del dictamen