CONVERSATORIO

1. ¿Cuáles son los principales procedimientos de auditoría que se utilizan

para evaluar la existencia y valuación de inventarios?
Si las existencias son materiales para los estados financieros, el auditor obtendrá
evidencia de auditoria suficiente y adecuada con respeto a su realidad y a su
estado mediante:
(a) su presencia en el recuento físico de las existencias, salvo que no sea factible,
con el fin de: (Ref.: Apartados A1-A3)
(i) evaluar las instrucciones y los procedimientos de la dirección relativos al
registro y control de los resultados del recuento físico de las existencias de la
entidad; (Ref.: Apartado A4)
(ii) observar la aplicación de los procedimientos de recuento de la dirección; (Ref.:
Apartado A5)
(iii) inspeccionar las existencias; y (Ref.: Apartado A6)
(iv) realizar pruebas de recuento; y (Ref.: Apartados A7-A8)
(b) Aplicar procedimientos de auditoría a los registros finales de existencias de la
entidad con el fin de determinar si reflejan con exactitud los resultados reales del
recuento de las existencias.

2. ¿Cómo se pueden documentar adecuadamente los papeles de trabajo de

una auditoría para garantizar su validez y utilidad? Quiza NIA 230
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de
documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de
auditoria, es decir, certificando o validando información o actuaciones físicas que
se tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas, tales
como:
√ Verificado y cruzado contra registros contables.
∑ Sumado
% Porcentaje observado.
₫ Totalizado
≈ Cifras verificadas.
∞ Soportes originales vistos.
... entre otras
Principales consideraciones que el auditor debe cuidar en el proceso de
documentación de la auditoría:

La documentación de la auditoría debe ser clara, concisa y precisa, explicita, de tal

forma que facilite llegar a las conclusiones. En otras palabras, los papeles de
trabajo deben explicarse por sí mismos, dado que cualquier explicación verbal del
auditor no constituye un soporte adecuado sobre su desempeño frente al trabajo.
Cada papel de trabajo incluye una descripción de la naturaleza, oportunidad y
extensión de los procedimientos realizados en la auditoría.
Se incluirá los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría
obtenida.
Se documenta los asuntos importantes y las conclusiones alcanzadas.
Riesgos identificados de representación errónea de la información financiera de la
auditoría.
La metodología y las herramientas utilizadas en el trabajo de auditoría.
Al cierre del proceso de auditoría, el equipo deberá excluir del archivo, aquellos
borradores o prospectos que definitivamente no agregan evidencia al proceso de
auditoría, para evitar confusiones y desviaciones en las apreciaciones, al momento
de emitir el dictamen de la auditoría.
Partes o secciones que debe contener un papel de trabajo estándar:
o Encabezado
> Nombre de la firma
> Nombre del cliente
> Nombre del auditor/iniciales y rol
> Área de auditoría
> Fecha de corte
> Fecha de elaboración
o Objetivos de auditoría (asociado a las aseveraciones)
o Procedimientos a desarrollar.
o Resultados / evidencias obtenidas
o Conclusiones.
 3. ¿Qué técnicas de auditoría se pueden emplear para verificar la exactitud
de las transacciones financieras de una empresa?
Estudio General: La técnica del Estudio General en auditoría se refiere a la
apreciación profesional sobre las características generales de la empresa, así
como de sus estados financieros y de las partes importantes, significativas o
extraordinarias de los mismos. Esta técnica permite al auditor obtener una visión
global y preliminar de la situación financiera y operativa de la entidad que se va a
examinar.

Análisis: El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados

financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes:

Análisis de Saldos:

o Objetivo: Evaluar la composición y la naturaleza de los saldos en una cuenta

específica.
o Enfoque: Se examinan los saldos finales de una cuenta en un período determinado
(por ejemplo, al final del año fiscal).
o Ejemplo: Revisar el saldo de la cuenta de “Cuentas por Cobrar” para verificar si es
consistente con las ventas y los pagos recibidos.

Análisis de Movimientos:

 Objetivo: Comprender los cambios en una cuenta a lo largo del tiempo.

 Enfoque: Se examinan los movimientos dentro de una cuenta durante un período
específico (por ejemplo, mes a mes o trimestre a trimestre).
 Ejemplo: Analizar los movimientos en la cuenta de “Inventario” para identificar
compras, ventas y ajustes.

Inspección:
Técnica utilizada en auditoría para verificar la existencia de activos o
transacciones registradas en los estados financieros. Consiste en inspeccionar
físicamente los bienes materiales (como inventario, maquinaria o propiedades) o
los documentos (como facturas, contratos o cheques) para asegurarse de que
coinciden con lo que está registrado en los registros contables.
Confirmación:
Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona
a quien se pode la confirmación:
Positiva: Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como
si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo.
Negativa: Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes.
Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito.
Investigación:
Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados
de la propia empresa.
Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre
algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.
Declaración:
Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las
investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa.
Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las
investigaciones realizadas lo ameritan.
Certificación:
Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho,
legalizado por lo general, con la firma de una autoridad.
Observación:
Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos.
EJEMPLO: el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos
fueron practicados de manera satisfactoria, observando cómo se desarrolla la
labor de preparación y realización de los mismos.

Calculo:
Verificación matemática de alguna partida.
EJEMPLO: El importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la
base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede
comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de
las inversiones del periodo.
 4. ¿Cuál es la importancia de la evidencia de auditoría y cómo se puede
recopilar de manera efectiva?

La evidencia respalda las conclusiones y opiniones del auditor sobre los estados
financieros de una empresa. Sin una base sólida de evidencia, el auditor no puede
emitir una opinión confiable.

Planificación: Diseñar un plan de auditoría que incluya los procedimientos

específicos para recopilar evidencia.
Pruebas de Control: Evaluar la efectividad del control interno mediante pruebas
de control.
Pruebas Sustantivas: Examinar transacciones y saldos para validar las
afirmaciones en los estados financieros.
Documentación: Registrar y documentar todas las pruebas realizadas.
Profesionalismo: Mantener la objetividad y la imparcialidad al evaluar la
evidencia.

5. ¿Qué diferencias existen entre los procedimientos analíticos sustantivos

y los procedimientos de detalle en una auditoría? NIA 520

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS:

Objetivo: Evaluar las afirmaciones en los estados financieros mediante análisis de

relaciones factibles entre datos financieros y no financieros.

Enfoque: Se basa en expectativas de relaciones predecibles entre información

financiera.

Aplicación: Se utiliza para grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser

predecibles en el tiempo.

Ejemplos: Análisis de tendencias, comparaciones con presupuestos, análisis de ratios.

Nivel de Seguridad:

Efectividad Alta: Principal medio para obtener evidencia sobre una aseveración.
Efectividad Moderada: Corrobora evidencia obtenida durante la auditoría.

PROCEDIMIENTOS DE DETALLE:

Objetivo: Verificar la precisión de los saldos de cuentas específicas.

Enfoque: Se centra en transacciones individuales o saldos específicos.

Aplicación: Se utiliza para cuentas específicas que requieren un examen detallado.

Ejemplos: Pruebas de conciliación, confirmaciones bancarias, pruebas de

documentación.

Nivel de Seguridad: Proporciona un nivel alto de seguridad.

6. ¿Qué precauciones se deben tomar al utilizar trabajos de terceros en una

auditoría para asegurar su integridad y confiabilidad? NIA 620

Determinación de la necesidad de un experto; Naturaleza, oportunidad y

alcance de los procesos de auditoria; Competencia, capacidades y objetividad
del experto; Obtención de un entendimiento del campo de especialidad del
experto; Convenio con el experto; Evaluación de la adecuación del trabajo del
experto;

7. ¿Cómo se puede evaluar la independencia y competencia de un tercero

que colabora en una auditoría? NIA 620

La competencia, capacidad y objetividad de un experto son esenciales en una

auditoría. El auditor debe evaluar estos factores considerando la experiencia
del experto, publicaciones previas, discusiones con otros profesionales y
cumplimiento de normas y requisitos. Además, se debe investigar cualquier
conflicto de intereses o influencias externas que puedan afectar la objetividad
del experto. En resumen, evaluar al experto es crucial para garantizar la
calidad y confiabilidad del trabajo en la auditoría.

8. ¿Qué información se debe incluir en los papeles de trabajo para asegurar

una adecuada documentación de la auditoría?

 Información referente a la estructura orgánica de la entidad examinada.

 Extractos o copias de documentos legales importantes, convenios, y estatutos.
 Información concerniente al entorno económico y legislativo dentro de los que
opera la entidad.
 Evidencia del proceso de planeamiento incluyendo programas de auditoría y
cualquier cambio al respecto.
 Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno.
 Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
 Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las
conclusiones alcanzadas.
 Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares fueron supervisados
y revisado.
 Análisis de transacciones y balances.
 Análisis de tendencias e índice importantes.
 Evidencia del proceso de planeamiento incluyendo programas de auditoría y
cualquier cambio al respecto.
 Evidencia de la comprensión de los sistemas de contabilidad y de control
interno.
 Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
 Evidencia sobre la evaluación del trabajo de auditores internos y las
conclusiones alcanzadas.
 Evidencia de que los trabajos realizados por los auxiliares fueron supervisados
y revisado.
 Análisis de transacciones y balances.
 Análisis de tendencias e índice importantes.
 Un registro de la naturaleza, tiempo y grado de los procedimientos de auditoría
desarrollados y de los resultados de dichos procedimientos.
 Una indicación sobre quien desarrolló los procedimientos de auditoría y cuando
fueron desarrollados.
 Copias de comunicaciones con otros auditores, expertos y otras terceras
partes.
 Copias de cartas o notas referentes a asuntos de auditoría comunicados, o
discutidos con la entidad, incluyendo los términos del trabajo y las debilidades
sustanciales en control interno.
 Cartas de presentación recibidas de la entidad.
 Conclusiones alcanzadas por el auditor, concernientes a aspectos importantes
de la auditoría, incluyendo cómo se resolvieron los asuntos excepcionales o
inusuales, revelados por los procedimientos del auditor.
 Copias de los estados financieros, dictamen u otros informes del auditor,
etcétera.

9. ¿Cuál es la importancia de la supervisión y revisión de los papeles de

trabajo en el proceso de auditoría?
La supervisión y revisión de los papeles de trabajo en el proceso de auditoría es
crucial por varias razones:

Calidad y Confianza:
La revisión garantiza que los papeles de trabajo sean completos, precisos y
consistentes.

La supervisión asegura que el trabajo se realice de acuerdo con las normas de

auditoría y los procedimientos establecidos.

Identificación de Errores u Omisiones:

La revisión permite detectar errores, omisiones o inconsistencias en los papeles de

trabajo.

La supervisión ayuda a corregir cualquier problema antes de finalizar la auditoría.

Cumplimiento Normativo:

La revisión asegura que los papeles de trabajo cumplan con los estándares
profesionales y regulatorios.

La supervisión verifica que se hayan seguido los procedimientos adecuados.

Apoyo a la Opinión del Auditor:

Los papeles de trabajo respaldan la opinión del auditor sobre los estados
financieros.

La revisión y supervisión garantizan que la evidencia sea sólida y confiable.

10. ¿Cómo se pueden utilizar los resultados de una auditoría para mejorar los
procesos internos de una organización?

Identificación de Áreas de Mejora: Los hallazgos de la auditoría pueden señalar

áreas específicas que requieren mejoras. Por ejemplo, si se detectan deficiencias en
los controles internos o en la gestión de riesgos, se pueden tomar medidas
correctivas.

Optimización de Procesos:
Los resultados de la auditoría pueden ayudar a identificar ineficiencias en los
procesos internos. Por ejemplo, si se encuentran redundancias o cuellos de botella,
se pueden implementar cambios para optimizar la eficiencia.

Fortalecimiento de Controles Internos:

Si se identifican debilidades en los controles internos, la organización puede

fortalecerlos para mitigar riesgos y proteger sus activos.

Aprendizaje y Capacitación:

Los resultados de la auditoría pueden proporcionar lecciones importantes. La

organización puede utilizar estos aprendizajes para capacitar a su personal y
mejorar la comprensión de los procedimientos y políticas.

Cumplimiento Normativo:

Si se encuentran incumplimientos normativos, la organización puede tomar

medidas para corregirlos y garantizar el cumplimiento legal.

Comunicación con la Alta Dirección y la Junta Directiva:

Los resultados de la auditoría deben comunicarse de manera efectiva a la alta

dirección y la junta directiva. Esto les permite tomar decisiones informadas y
estratégicas.