Universidad Autónoma de Santo Domingo

AUDITORÍA I
Presentación
Maestra:
Yilenny Báez

Sección:
4310-V1

Introducción

La evidencia es la base fundamental de la auditoria que se toma para que el

auditor emita un juicio. Esta evidencia servirá para demostrar la prueba que
sealega en pro o en contra de una determinada cuestión planteada a lo largo
de un examen y así manifestar una acertada conclusión.

El propósito será el de establecer normas y lineamientos sobre lacantidad y

calidad de evidencia de auditoría que se obtendrá cuando de auditan los
estados financieros y los procedimientos a realizar para obtener
dicha evidencia de auditoría.
La evidencia deauditoría es obtenida de una mezcla
apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos, entendiendo
por tal procedimiento, las pruebas realizadas para obtener dicha evidencia y
así poderdetectar las representaciones erróneas de importancia relativa en los
estados financieros.

Programa de auditoria

Un programa de auditoria es un sistema de objetivos, alcance, calendario y

actividades de auditoría que llevarán a cabo los auditores. Un programa de
auditoría, también conocido como plan de auditoría, funciona como una guía
para llevar a cabo diversos tipos de auditorías en una empresa.

Un programa de auditoría es la documentación que recoge la información

relacionada con la planificación de diferentes auditorías en un periodo de
tiempo determinado. Junto a esto, también incluirá los detalles de cada una de
ellas, como son el tipo, departamentos involucrados u objetivos
Las auditorías evalúan la eficacia de los controles internos de una
organización. Contar con un programa de auditoría ayuda a las empresas a
mantener un sistema eficaz de controles internos, a obtener una visión objetiva
de las operaciones, a identificar los riesgos de fraude y malversación de activos
y, por último, a garantizar el cumplimiento de las leyes o reglamentos
pertinentes.

Una auditoria consiste en si en evaluar de forma detallada el funcionamiento de

una compañía. Las auditorías pueden ser internas, si el objetivo es mejorar los
procesos e identificar en qué áreas se está fallando. la auditoría externa es
llevada a cabo por otra empresa. Esto, para comprobar que la compañía
auditada cumple con los parámetros exigidos.

es importante identificar quién va a realizar la auditoría, de qué tipo va a ser o

qué recursos va a necesitar, entre otros muchos detalles. El programa de
auditoría debe ser flexible y estar bien estructurado para poder llevarse a cabo

Los objetivos de un programa de auditoría pueden ser muy variados, en función

de la situación de la compañía que lo realice. Generalmente, cuando se realiza
un programa de auditoría se persigue lo siguiente:

 Optimizar el funcionamiento de la organización.

 Incrementar la satisfacción de sus clientes.
 Demostrar que se cumplen determinadas normativas y protocolos
exigidos por la Administración Pública.
 Extraer una imagen realista y respaldada con datos de la compañía.

El alcance de una auditoría puede estar condicionado por los objetivos de la

misma, los procesos, productos o servicios a revisar, las instalaciones de la
organización afectadas o por el período de tiempo cubierto.
Entres sus procedimientos estan lo que es:

 Referencias a los papeles de trabajo

 Periodo a evaluar
 Revision de las pruebas
 Duracion de la prueba

Evidencia de la auditoría

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 500 – Evidencia de Auditoría,

describe a esta como la información utilizada por el auditor para alcanzar las
conclusiones en las que basa su opinión.
También señala que incluye tanto la información contenida en los registros
contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra
información. (Esta es la norma que habla sobre la evidencia de la auditoria)

La evidencia de auditoría es la información/documentación utilizada por el

auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia
de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de
los que se obtienen los estados financieros, como otra información
complementaria.

La evidencia de Auditoría es suficiente cuando el auditor considera que la

cantidad de evidencia ha aportado lo requerido para sustentar su opinión, o que
el riesgo de error existe, o por el contrario que no existe y que por lo tanto los
estados financieros están libres de errores materiales y por lo tanto son
razonables. La evidencia de Auditoría es adecuada o apropiada, cuando el
auditor considera que es fiable, relevante y contundente.

Que información debe utilizar el auditor como evidencia de Auditoría?

  Los procedimientos de Auditoría son el mecanismo utilizado por el
auditor para obtener evidencia.
 Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de
detalle, el auditor determinará medios de selección de los elementos
sobre los que se realizarán pruebas que sean eficaces para conseguir la
finalidad del procedimiento de auditoría.
 el auditor considerará la relevancia y la fiabilidad de la información que
se utilizará como evidencia de auditoría.
 Si la información se preparo utilizando el trabajo de un experto de
direccion, el auditor debe de tener en cuenta la significatividad del
trabajo del experto.

Cuando el auditor no esta satisfecho con la evidencia:

El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de

auditoría que sean necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en su
caso, el efecto de ésta sobre otros aspectos de la auditoría, si:

la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la

obtenida de otra fuente; o el auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la
información que se utilizará como evidencia de auditoría.

Normalmente se obtiene más seguridad a partir de evidencia de auditoría

congruente, obtenida de fuentes diferentes o de naturaleza diferente, que a
partir de elementos de evidencia de auditoría considerados de forma individual.
Técnicas de Auditoría más comunes para obtener evidencia de Auditoría.

En las NIA 315 y 330 estas requieren y tambien explican la evidencia que tiene
la auditoría para asi alcanzar concluciones razonables en las que se basa el
auditor y se obtiene en si a travez de:

(a) Procedimientos de valoración del riesgo; y

(b) Procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:

Pruebas de controles, cuando las requieran las NIA o cuando el auditor haya
decidido realizarlas; y
Procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y procedimientos
analíticos sustantivos.

Según los apartados A14 a A25 dice que Los procedimientos de auditoría son
utilizados como procedimientos de valoración del riesgo, como pruebas de
controles o como procedimientos sustantivos, dependiendo del contexto en el
que el auditor los aplique.

Tal y como se explica en la NIA 330, la evidencia de auditoría obtenida de

auditorías anteriores puede proporcionar, en determinadas circunstancias,
evidencia de auditoría adecuada, siempre y cuando el auditor aplique
procedimientos de auditoría para determinar que sigue siendo relevante.

Las técnicas de Auditoría de estados financieros más comunes son:

a) Inspección. Es el examen de registros o de documentos, ya sean

internos o externos, o un examen físico sobre un elemento o activo.
 b) Observación. La observación consiste en presenciar un proceso o un
procedimiento aplicados por otras personas.

c) Confirmaciones externas. Una confirmación externa constituye evidencia

de auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta directa
escrita de un tercero.

d) cálculo. El re-cálculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos

matemáticos incluidos en los documentos o registros.

e) Pruebas de recorrido (re-ejecución). La re-ejecución o prueba de

recorrido implica la ejecución independiente por parte del auditor de
procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como
parte del control interno de la entidad.

f) Procedimientos analíticos. Los procedimientos analíticos consisten en

evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis
de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre
datos financieros y no financieros.

g) Indagación. La indagación consiste en la búsqueda de información,

financiera o no financiera, a través de personas bien informadas tanto
de dentro como de fuera de la entidad.

En el caso de que el auditor haga la selección de todos los elementos, en esto

puede decidir que lo mas esencial es examinar la totalidad de la poblacion en
los elemntos que integren en si un tipo de transacción

En el caso de la seleccion especifica, como su nombre lo indica puede

seleccionar elementos especificos.
Estos elementos específicos estan Basados en si en el conocimiento de la
entidad por parte de los auditores, los riesgos valorados de incorrecion
material, caracteristicas de la poblacion de la que seran llevadas las pruebas,
riesgo ajeno al muestreo, elementos claves o de valor elevado, ect.

Conclusion

un programa de auditoría es esencial para llevar a cabo una auditoría efectiva.

El programa debe estar diseñado de manera que cubra los objetivos de la
auditoría, así como los riesgos y los controles clave del negocio. Además, el
programa de auditoría debe ser lo suficientemente flexible para permitir ajustes
en función de los cambios en las circunstancias del negocio o los hallazgos de
la auditoría.
La evidencia de auditoría es crucial para respaldar las conclusiones y las
opiniones del auditor. La evidencia debe ser suficiente, adecuada y relevante
para permitir al auditor evaluar la validez y la suficiencia de la información
financiera presentada. Además, la evidencia debe ser obtenida de fuentes
independientes y confiables, y documentada adecuadamente para permitir una
revisión futura.

un programa de auditoría bien diseñado y una evidencia de auditoría adecuada

son fundamentales para la realización de una auditoría efectiva y confiable.
Estos componentes deben ser cuidadosamente planificados y ejecutados para
garantizar que la auditoría cumpla con los estándares de auditoría aplicables y
proporcione información valiosa para los usuarios de los estados financieros.

Bibliografias
https://safetyculture.com/es/temas/programa-de-auditoria/
https://economipedia.com/definiciones/programa-de-auditoria.html
http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/20%20-%20NIA%20500.pdf
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/nia-500-evidencia-de-auditoria-
lo-que-todo-auditor-debe-saber