PRESUPUESTOS II.

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 DEFINICIONES TÉCNICAS
Presupuesto
Para efectos del presente curso, definiremos el
presupuesto como la estimación futura de
las operaciones y los recursos de una corporación,
empresa o proyecto; el cual se elabora para obtener los
objetivos económicos y financieros propuestos en un
periodo determinado.
Para que sirve un presupuesto?
Si nos preguntamos para que sirve un presupuesto,
encontraremos lo que a continuación se indica:
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 a) Saber cuánto dinero se estima ingresará y egresará
durante un período determinado, así como
determinar la estimación de los resultados en
términos de productos y gastos. Debe tenerse en
mente que no todos los ingresos son necesariamente
productos, ni todos los egresos constituirán gastos.
b) Conocer a donde va ir el dinero. Esto permitirá
definir qué egresos son prioritarios o necesarios y
cuáles no, de tal manera que se puedan tomar
decisiones estratégicas con responsabilidad.
c) Ver el modo de organizar las finanzas y tomar
el control de la economía de la empresa, lo cual ..
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 .. permitirá fijar objetivos, desarrollar habilidades
para analizar distintas situaciones y reaccionar de
manera adecuada ante a los imprevistos que
puedan surgir.

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1. PRESUPUESTO FLEXIBLE
En función de su forma, el presupuesto puede ser fijo
o flexible.
En el presupuesto fijo, los importes de ingresos y
egresos no cambian en todo el período de tiempo que
comprenda; por lo tanto, permanece igual sin importar
los cambios en las finanzas de la empresa o
institución.
El presupuesto flexible es aquel que anticipa
alternativas, por lo tanto posee determinada
elasticidad ante posibles cambios.
Es un presupuesto que se ajusta con los cambios en
el..
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…PRESUPUESTO FLEXIBLE
..volumen de actividad (cantidad producida, cantidad
vendida, etc.). Calcula diferentes niveles de ingresos y
egresos en los rubros variables generados o a generarse
por la variabilidad de las ventas, compras y
producción.
Por lo antes indicado, se trata de un presupuesto
variable, dependiendo de los niveles de actividad reales
de operaciones experimentados o a experimentarse.
En resumen el presupuesto flexible es el presupuesto
ajustado a distintos niveles de actividad, teniendo en
cuenta fundamentalmente ingresos y egresos variables;
porque los egresos fijos (costos o gastos) generalmente…
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…PRESUPUESTO FLEXIBLE

.. no muestran variabilidad, pero no siempre.

Habida cuenta de lo anterior, el presupuesto
flexible es muy utilizado empresarialmente.
Por su parte el presupuesto fijo se refiere a una
estimación de gastos e ingresos predeterminados que
no cambia con las variaciones en los niveles de
actividad alcanzados o a alcanzarse. El presupuesto
fijo se adapta mejor a las compañías en las que hay
pocas posibilidades de fluctuaciones en las
condiciones prevalecientes.

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Elaboración de un presupuesto flexible.

Elaborar el primer presupuesto anual, tanto de
resultados (productos y gastos) como financiero
(balance general) de la entidad “Te Presto Pisto, S.
A.”; que inicia operaciones el primero de enero
2,022, con el patrimonio que se muestra en la
diapositiva siguiente; siendo el giro principal de la
empresa, otorgar créditos de corto plazo con garantía
real, actividades propias de una casa de empeño.

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TE PRESTO PISTO, S. A.
BALANCE GENERAL AL 31/12/2021
(Cifras en miles de Quetzales)
ACTIVO PASIVO
Disponibilidades 875.0
Caja 25.0 Créditos bancarios obtenidos 0.0
Bancos 850.0 Cuentas por pagar 0.0
Depósitos monetarios 50.0 Prestaciones laborales 0.0
Depósitos de ahorro 800.0 Impuestos 0.0
Cartera de creditos (neta) 0.0 ISR 0.0
Bruta 0.0 Otras 0.0
(-) Reserva Ctas Incobr (5% s/Cart bruta) 0.0 Otras 0.0
Otras cuentas por cobrar 0.0 SUMA DEL PASIVO 0.0
Iva Crédito fiscal 0.0
Otras 0.0
Activos fijos 75.0 CAPITAL CONTABLE
Bruto 75.0
(-) Depreciac acumulada (20%) 0.0 Capital pagado 1,000.0
Gastos de organización 50.0 Reserva legal 0.0
(Se amortizan en 20% anual) Resultado del ejercicio 0.0
Otros activos 0.0 SUMA CAPITAL CONTABLE 1,000.0
SUMA DEL ACTIVO 1,000.0 SUMA PASIVO + CAPITAL CONTABLE1,000.0

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Estado de resultados no existe, porque la empresa no

había iniciado operaciones al 31/12/21.
Los parámetros de presupuestación o supuestos
proyectivos son los siguientes:

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BASES PROYECTIVOS Y/O PARAMETROS PRESUPUESTALES
1. La caja se mantendrá con un saldo de Q. 25.0 Miles, pero se utilizará para el cuadre del balance
estimado
2. La cuenta de depósitos monetarios mantendrá con un saldo de Q. 50.0 Miles
3. La cuenta de ahorros no debiera bajar de Q. 100.0 Miles y generará el 4% de interés anual.
4. Exceptuándose las disponibilades mínimas indicadas en 1. y 2. y las inversiones en activos fijos y
gastos de organización, el resto de los recursos se aplicarán totalmente a la cartera de créditos.
5. La cartera de créditos devengará una tasa de interes del 5% mensual, a cobrarse anticipadamente
pero deberá presupuestarse la variabilidad con 6% y 7%
6. Deberá constituirse una reserva para cuentas incobrables, que se mantenga en 5% de la cartera
de créditos bruta.
7. Desde en inicio de las operaciones se contratará un préstamo en cuenta corriente por Q 250.0 mi-
les, que se utilizará en forma gradual hasta alcanzar su monto maximo al final del año 1. El costo-
fonanciero de este crédito será del 10% anual.
8. Los gastos ordinarios de operación y/o administración se estiman en Q. 125.0 miles anuales y se
incrementan en 5% en la variante 2 y 10% en la variante 3.
9. Las depreciaciones anuales de activos fijos y amortización de Gtos de Admon seran del 20% anual.
10.El ISR será del 25%.

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TE PRESTO PISTO, S. A.
BALANCE GENERAL ESTIMADO AL 31/12/2022
(Cifras en miles de Quetzales) AÑO 0 ESTIMACION AL 31/12/22 (año 1) SALDOS PROMEDIO
(31/12/21) VARIANTE 1 VARIANTE 2 VARIANTE 3 VARIANTE 1 VARIANTE 2 VARIANTE 3
ACTIVO
Disponibilidades 875.0 175.0 175.0 525.0 525.0
Caja 25.0 25.0 25.0 25.0 25.0
Bancos 850.0 150.0 150.0 500.0 500.0
Depósitos monetarios 50.0 50.0 50.0 50.0 50.0
Depósitos de ahorro 800.0 100.0 100.0 450.0 450.0
Cartera de creditos (neta) 0.0 1,177.9 1,274.5 589.0 637.3
Bruta 0.0 1,239.9 1,341.6 619.9 670.8
(-) Reserva Ctas Incobr (5% s/Cart bruta) 0.0 (62.0) (67.1) (31.0) (33.5)
Otras cuentas por cobrar 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Iva Crédito fiscal 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Otras 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Activos fijos 75.0 60.0 60.0 67.5 67.5
Bruto 75.0 75.0 75.0 75.0 75.0
(-) Depreciac acumulada (20%) 0.0 (15.0) (15.0) -7.5 (7.5)
Gastos de organización 50.0 40.0 40.0 45.0 45.0
(Se amortizan en 20% anual)
Otros activos 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
SUMA DEL ACTIVO 1,000.0 1,452.9 1,549.5 1,226.5 1,274.8

PASIVO
Créditos bancarios obtenidos 0.0 250.0 250.0 125.0 125.0
Cuentas por pagar 0.0 50.7 74.9 25.4 37.4
Prestaciones laborales 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Impuestos 0.0 50.7 74.9 25.4 37.4
ISR 0.0 50.7 74.9 25.4 37.4
Otras 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
Otras 0.0 0.0 0.0 0.0 0.0
SUMA DEL PASIVO 0.0 300.7 324.9 150.4 162.4
CAPITAL CONTABLE
Capital pagado 1,000.0 1,000.0 1,000.0 1,000.0 1,000.0
Reserva legal 0.0 0.0 0.0
Resultado del ejercicio 0.0 152.2 224.7 76.1 112.3
SUMA CAPITAL CONTABLE 1,000.0 1,152.2 1,224.7 1,076.1 1,112.3
SUMA PASIVO + CAPITAL CONTABLE 1,000.0 1,452.9 1,549.5 1,226.4 1,274.8

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TE PRESTO PISTO, S. A.
PESUPUESTO DE PRODUCTOS Y GASTOS AÑO 2022
(Cifras en Miles de Quetzales)
VARIANTE 1 VARIANTE 2 VARIANTE 3
PROM REND/COST RESULTADOS PROM REND/COST RESULTADOS PROM REND/COS RESULTADOS

CAPITAL O CAPITAL O CAPITAL TO

PRODUCTOS FINANCIEROS 589.0 63.1% 371.4 637.3 74.8% 476.8

Cartera de Créditos Neta 589.0 60.0% 353.4 637.3 72% 458.8
Depósitos de ahorro 450.0 4.0% 18.0 450.0 4.0% 18.0

125.0
RES. CTA.S INCOB Y GTOS FINANCIEROS 34.8% 43.5 125.0 36.8% 46.0
Reserva Ctas Incobrables 31.0 33.5
Creditos obtenidos 125.0 10.0% 12.5 125.0 10.0% 12.5

SUB-TOTAL 327.9 430.8

GASTOS DE ADMINISTRACION 125.0 131.3

GANANCIA ANTES IMPTO 202.9 299.5

ISR 25.0% 50.7 25.0% 74.9
RESULTADO DEL EJERCICIO 152.2 224.7

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 Continuará…

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