República Bolivariana de Venezuela

Misterio del Poder Popular Para la Educación Superior

Universidad Nacional Experimental de Guayana
Ciencias Fiscales
Unidad curricular: Contabilidad General II

HOJA
DE
TRABA
JO
AJUST
ADA
Profesora: Bachiller
Lic. Teresa Cardozo Wlaismarvis Salazar
C.I.: 31.119.888

Noviembre 2022
 HOJA DE TRABAJO AJUSTADA
1. Cálculo del Impuesto Sobre la Renta del período.
Para el cálculo del impuesto sobre la renta se deben determinar la renta neta
mundial gravable, para ello deberán sumar el enriquecimiento neto de fuente
territorial al enriquecimiento neto de fuente extraterritorial, el enriquecimiento neto
corresponde al incremento de patrimonio que resulte después de restar de los
ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos por la LISLR. A continuación,
se anexa un ejemplo para el calculo de la renta mundial gravable.

Después de haber determinado la renta neta mundial gravable, se aplicará la

tarifa No. 2 ó No. 3 según corresponda; para ello debemos llevar la cantidad de
bolívares que corresponde a la renta neta mundial gravable a U.T., multiplicarlo
por el porcentaje que corresponda y restarle el sustraendo si lo hubiere.
La tarifa No. 1, se aplica a las personas naturales que no realicen actividades
mineras o de hidrocarburos y a las asimiladas a ellas, como son las herencias
yacentes y las firmas personales. Igualmente se aplica a las fundaciones y
asociaciones sin fines de lucro.
 La tarifa No. 2, se aplica a las sociedades de capitales como compañías
anónimas y a las personas asimiladas a ellas.

La tarifa No. 3, se aplica a los contribuyentes que solo perciban regalías o

participaciones mineras y demás participaciones análogas con un 60% y a las que
se dediquen a la explotación de hidrocarburos y de actividades conexas con un
50%.
2. Calculo y registro de la Reserva Legal.
Para calcular la reserva legal, la empresa deberá determinar su utilidad líquida
o después de impuesto, refiriéndose a la utilidad contable y no fiscal, a esta base
se deberá aplicar el 10%, el resultado será destinado a la reserva legal.
En el siguiente estado de resultados resumido elaborado a modo de
ejemplo, se puede observar el cálculo:
Ingresos operacionales $1.000.000
– Costo de ventas $ 300.000
Utilidad Bruta $ 700.000
– Gastos operacionales $ 100.000
Utilidad operacional $ 600.000
+ Ingresos no operaciones $ 150.000
– Gastos no operacionales $ 50.000
Utilidad antes de impuesto $ 700.000
– Impuesto de renta $ 231.000
Utilidad líquida $ 469.000
– Reserva legal 10% $ 46.900
Utilidad del ejercicio $ 422.100
En este ejemplo la reserva legal del periodo es de $ 46.900, la cual debe
sumarse con el acumulado de los años anteriores, suponiendo que el capital
suscrito de la empresa sea de $ 1.500.000, y que el saldo de esta reserva sea de
$ 720.000, al sumar el valor de la reserva legal de este periodo el total sería de $
766.900, de los cuales $ 16.900 podrán ser sumados o no, puesto que ya se
cumpliría el monto mínimo del 50% del capital suscrito.

3. Asientos de cierre en los libros de la empresa: libro diario, libro mayor

y Balance de Comprobación Ajustado.
a. Libro Diario
El Libro Diario recoge por orden cronológico todas las operaciones que se
van produciendo en una empresa. Cada operación contable origina un apunte
que denominamos asiento y que se caracteriza porque tiene una doble
entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a
los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el origen de esos recursos.
Ejemplo de como se registran las operaciones en el libro diario:
a. Se funda la empresa con una aportación de los socios de 1.000.000 Bs.
b. La empresa pide un crédito de 500.000 Bs
c. Se adquiere una oficina por 750.000 Bs
d. Se devuelve el crédito de 500.000 Bs. al Banco.

Ejemplo.
Descripcion Ref Debe Haber
Caja 1.000.000,00
Capital 1.000.000,00
1.Se funda la empresa con una
aportación de los socios de 1.000.000
Caja 500.000,00
Bancos 500.000,00
2. La empresa pide un crédito de 500.00
Inmuebles 750.000,00
Caja 750.000,00
3. Se adquiere una oficina por 750.000
ptas. (una ganga).
Bancos 500.000,00
Caja 500.000,00
4. Se devuelve el crédito de 500.000
ptas. al Banco.

Saldos 2.750.000,00 2.750.000,00

 b. Libro Mayor.
El Libro Mayor se divide en hojas, y cada hoja está dedicada a una cuenta
contable, donde se recoge todos los apuntes que afectan a esa cuenta concreta:
por ejemplo, una hoja estará dedicada a la cuenta de "caja", otra a "bancos", otra
a "capital", etc.
Ejemplo de cómo se registran las operaciones en el libro mayor:
CAJA Bancos (créditos).
DEBE HABER DEBE HABER
1.000.000 400.000 500.000 500.000
500.000 700.000 1.000.000
250.000 1.500.000
SALDO 650.000 SALDO 2.500.000

c. Balance de Comprobación.
El balance de comprobación (o balance de comprobación de sumas y saldos)
es un instrumento contable utilizado para establecer un resumen del estado
financiero y de las operaciones realizadas en la empresa durante un periodo
determinado.
 4. Concepto de Hoja de Trabajo Ajustada.
La Hoja de trabajo, también conocida con el nombre de Estado de trabajo, no
es un documento contable obligatorio o indispensable, sin embargo, en ella se
resumen todas las operaciones contables de una empresa para un período
determinado, es una hoja de seis (6) columnas con sus débitos y créditos.

En la misma vamos a tener el siguiente orden de izquierda a derecha:

a) balance de comprobación.
b) ajustes.
c) balance ajustado.
d) costo de ventas.
e) resultados.
f) balance de situación.

5. Partes de una Hoja de Trabajo Ajustada.

La hoja de trabajo tiene una estructura muy sencilla en cuanto a su diseño,
comprende varios pares de columnas que varían en número según la naturaleza
de la empresa, a continuación, se indican las partes de una hoja de trabajo
estándar de 8 columnas y 12 columnas:
a. Encabezamiento: se indica nombre de la empresa, nombre del
documento y el período del ciclo contable que cubre.
b. Contiene cuatro secciones; con par de columnas cada una para los
correspondientes débitos y créditos, con la siguiente discriminación:
Sección 1: Balance de Comprobación
Sección 2: Costo de Ventas
Sección 3: Estado de Ganancias y Pérdidas
Sección 4: Balance General.

Mientras que la hoja de 12 columnas contiene la siguiente las siguientes

secciones:
Sección 1: Balance de Comprobación
Sección 2: Ajustes.
Sección 3: Balance de Comprobación Ajustado.
Sección 4: Costo de Ventas
 Sección 5: Estado de Pérdidas Ganancias y Pérdidas
Sección 6: Balance General
6. Importancia de una Hoja de Trabajo Ajustada.
La importancia de la hoja de trabajo ajustada yace una vez terminada en virtud
de que los datos contenidos en la misma se usan en la preparación de los
informes financieros al cierre del período fiscal, así como también para preparar un
estado de situación nuevo el cual muestra el activo, el pasivo y el capital existente
al cierre del período fiscal para el cual se preparó. Igualmente muestra los
ingresos devengados y los gastos en que se incurrió durante el período.
 HOJA DE TRABAJO AL 31 DE ENERO DEL 2019
SOL PERUANO SA
RUC Nº 20480029155
Sumas del Mayor Saldos Ajustes Inventario Resultado x Naturaleza Resultado x Función
COD. DETALLE DE LAS CUENTAS PCGE
DEBE HABER Deudor Acreedor Debe Haber Activo Pasivo Pérdidas Ganancias Pérdidas Ganancias
101 Caja 200.899,60 9.778,50 191.121,10 191.121,10
investigación.

1041 Cuentas corrientes operativas 139.913,54 - 139.913,54 139.913,54

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 120.817,68 30.982,71 89.834,97 89.834,97
334 Equipo de transporte 616.822,02 - 616.822,02 616.822,02
3914 Inmuebles, maquinaria y equipo - revaluación - 201.192,80 201.192,80 201.192,80
4011 Impuesto general a las ventas 216,00 183,05 32,95 32,95 -
4017 Impuesto a la renta 11.700,00 - 11.700,00 11.700,00
4031 Essalud - 315,00 315,00 315,00
4032 Onp - 455,00 455,00 455,00
411 Remuneraciones por pagar 8.362,50 13.680,00 5.317,50 5.317,50
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 1.416,00 1.416,00 - -
4511 Instituciones financieras - 388.402,00 388.402,00 388.402,00
501 Capital social - 361.200,00 361.200,00 361.200,00
582 Legal - 6.302,00 6.302,00 6.302,00
591 Utilidades no distribuidas - 90.238,33 90.238,33 90.238,33
6032 Suministros 1.200,00 - 1.200,00 1.200,00
6211 Sueldos y salarios 3.500,00 - 3.500,00 3.500,00
6271 Régimen de prestaciones de salud 315,00 - 315,00 315,00
7041 Terceros - 1.016,95 1.016,95 1.016,95 1.016,95
901 COSTO DE SERVICIOS ( COMBUSTIBLE ) 1.200,00 - 1.200,00 1.200,00
902 COSTO DEL SERVICIO ( PLANILLA) 1.907,50 - 1.907,50 1.907,50
941 GASTOS ADMINISTRATIVOS. 1.144,50 - 1.144,50 1.144,50
951 GASTOS DE VENTAS. 763,00 - 763,00 763,00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos - 5.015,00 5.015,00
#N/D -
#N/D -
#N/D -
#N/D -
SUMA HOJA TRABAJO 1.110.177,34 1.110.177,34 1.059.454,58 1.059.454,58 1.049.424,58 1.053.422,63 5.015,00 1.016,95 5.015,00 1.016,95
7. Realizar una Hoja de Trabajo Ajustada a manera de ejemplo de la

DIARIO 1.110.177,34 1.110.177,34 3.998,05 3.998,05 3.998,05

- - 1.053.422,63 1.053.422,63 5.015,00 5.015,00 5.015,00 5.015,00