Fecha: Sab 23 Abril 2022 Hora: 1pm

CASO TRABAJO
Caso: Participación trabajadores- Gasto
Caso: La empresa comercial REY S.A, Se encuentra en el Régimen General y se dedica a vender Artefactos
Electrodomésticos y se encuentra comprendida en el Régimen General, a su vez, le presenta la siguiente información:
REY S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31.12.2020
(Expresado en Soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Efec y Equiv Efectivo S/ 103,234 Otros Pasivos Financieros, Préstamos S/ 37,954
Otros Activos Financieros -0- Otras Cuentas por Pagar 14,815
Otras Ctas. por Cobrar, Ptmo Gte 720 IGV 6,804
Inventarios 59,200 I.Rta 3a Cat 6,781
Propiedades, Planta ESSALUD, ONP 1,230
y Equipo -.- Patrimonio
Camioneta 30,000 Capital Emitido 94,000
Depreciación acumulada (6,000) Resultados Acumulados 40,385

Total Activos S/ 187,154 Total Pasivos y Patrimonio S/ 187,154

Operaciones del año 2021

1. El 10.01.2021, se paga con cheque los impuestos pendientes de pago IGV, Impuesto a la
Renta 3a Categoría y ESSALUD, ONP, Se cobra en efectivo préstamo del gerente S/ 720
2. Las compras de mercaderías en Abril 2021, sustentado con comprobantes de pago fidedigno y pagados con
cheque no negociable, fueron S/ 32,000 más IGV (Acreditado y Anotado en el Registro de Compras).
3. En Setiembre, Se vende mercaderías (Se aplica la NIIF 15), con cheque por S/ 390,000 más IGV y se depositó en cuenta
corriente, Costo de ventas S/ 90,000
NIC (IAS) 2: Inventarios
Reconocimiento como un gasto
34 Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos se reconocerá como gasto del periodo
en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de operación.
4. En Oct, Se pagó en efectivo multas a la SUNAT S/ 700 más S/ 75 intereses moratorios.
5. En Dic, Se pagó Sueldos del Personal con transferencia de cuenta importe bruto S/ 14,000 (SNP)
Debidamente sustentado y acreditado, 100% Gastos de Administración
6. Los tributos y aportes se pagan en Enero 2022
7. Se amortiza S/ 20,000 del préstamo financiero pendiente de pago al 31.12.2020, El Banco se cobra de
la Cuenta Corriente de la Empresa, Sustentado y Acreditado
8. El 10.12.2021. Se paga aviso publicitario al Diario LA VOZ, S/ 390 más IGV pagado con cheque no negociable,
Sustentado con comprobante de pago no cumple requisitos reglamentarios, 100% Gastos de Ventas
9. El 15.12.2021, La empresa pago con cheque no negociable gastos personales del gerente general
por S/ 9,000 más IGV, sustentado con factura fidedigna. La tasa adicional 5% se paga con cheque en
Enero 2022. 100% Otros Gastos
10. La Camioneta adquirida en Enero 2020, Se Deprecio por el periodo 2021, (S/ 30,000 x 60% = S/ 18,000). Estimo
NIC 16, 60% Anual, Tope tributario para el año 2021 es 50% Anual (Sustentado y Acreditado). G Administración.
11. Suponga que en Dic, se efectuaron los pagos a cuenta del impuesto a la renta de Ene a Nov, por S/ 3,400 con
cheque.
12. El 31.12.2020, La empresa debido a la experiencia de reclamos de clientes en forma anual, ha estimado como
provisión para garantías sobre ventas S/ 390,000, el 0.5% de las ventas S/ 1,950 (NIC 37, párrafo 14)
13. Saldo final al 31.12.2020, de inventaros a Valor Neto Realizable S/ 1,000.
NIC (IAS) 2: Inventarios
Medición de los inventarios
9 Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.
Valor neto realizable
28 El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estén dañados, si han devenido
parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han caído. Asimismo, el costo de los inventarios
puede no ser recuperable si los costos estimados para su terminación o su venta han aumentado. La práctica de
rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es coherente con el punto de vista según el cual
los activos no deben registrarse en libros por encima de los importes que se espera obtener a través de su venta o
uso.
Se Pide:
1. Determine el ITF del periodo.
2. Determine el crédito fiscal IGV del periodo.
3. Elabore el Estado de Resultados del año 2021, mostrando el Resultado Contable
4. Calcule la Participación de los Trabajadores, 100% G Administración y el Impuesto a la Renta del periodo.
5. Elabore el Estado de Resultados del año 2021, mostrando la Utilidad Neta Final
6. Elabore el Estado de Situación Financiera al 31.12.21.
Solución:
Impuesto a la Renta
“Artículo 55°.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliados en el país se determinará
aplicando la tasa de veintinueve coma cincuenta por ciento (29,50%) sobre su renta neta.
Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cinco por ciento (5%) sobre las sumas a que se
refiere el inciso g) del artículo 24°-A. El impuesto determinado de acuerdo con lo previsto en el presente párrafo deberá
abonarse al fisco dentro del mes siguiente de efectuada la disposición indirecta de la renta, en los plazos previstos por el
Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
(…).”
Nota: Se efectúa el pago mediante la Guía de Pagos Varios, consignando el periodo tributario en el mes que se efectuó
la operación sin sustento e indicando el Código de Tributo 3037
1.- CALCULO DEL ITF
Concepto Importe % ITF ITF
(1) Pago de impuestos
6,804.00 0.005% 0.30
IGV
Renta 3ra Categoría 6,781.00 0.005% 0.30
ESSALUD 500.00 0.005% 0.00
ONP 730.00 0.005% 0.00
(2) Compra de Mercaderías 37,760.00 0.005% 1.85
(3) Venta Mercaderías 460,200.00 0.005% 23.00
(5) Pago de Sueldos 12,180.00 0.005% 0.60
(7) Pago préstamo financiero 20,000.00 0.005% 1.00
(8) Publicidad 460.20 0.005% 0.00
(9) Gastos Personales Gerente General 10,620.00 0.005% 0.50
(11) Pago a cuenta Impuesto a la Renta 3,400.00 0.005% 0.15
Total ITF 27.70
Redondeo EF 28
Reparo: ITF, Gastos Personales S/ 0.50 Redondeo S/ 1

2.- CALCULO DEL IGV

Concepto Importe IGV

Debito:
 (3) Ventas S/ 70,200

Crédito:
 (2) Compras S/ (5,760)
 (8) Publicidad S/ (70)

IGV por Pagar S/ 64,370

3.- ESTADO DE RESULTADOS – ANEXOS

(9) El 15.12.2021, La empresa pago con cheque no negociable gastos personales del gerente general
por S/ 9,000 más IGV, sustentado con factura fidedigna. La tasa adicional 5% se paga con cheque en
Enero 2022. 100% Otros Gastos
-----------XX-------------
65 OTROS GASTOS DE GESTION 10,620.00
 659 Otros gastos de gestión
6593 Gastos Personales
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 10,620.00
421 Factura, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
X/x Por el registro del gasto
-----------XX-------------
96 OTROS GASTOS 10,620.00
961 Otros gastos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 10,620.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/x Por el destino del gasto.
-----------XX-------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 10,620.00
421 Factura, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,620.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crédito
X/x Por el pago con Cheque

-----------XX-------------
TASA ADICIONAL POR LOS GASTOS PERSONALES
10,620 X 5 % = S/ 531
DECRETO LEGISLATIVO QUE MODIFICA LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA (Empresarial)
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1261 (10.12.2016) Vigencia 01.01.2017
“Artículo 55°.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliados en el país se
determinará aplicando la tasa de veintinueve coma cincuenta por ciento (29,50%) sobre su renta neta.
Las personas jurídicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cinco por ciento (5%) sobre las sumas a que se
refiere el inciso g) del artículo 24°-A. El impuesto determinado de acuerdo con lo previsto en el presente párrafo deberá
abonarse al fisco dentro del mes siguiente de efectuada la disposición indirecta de la renta, en los plazos previstos por el
Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
Nota: Se efectúa el pago mediante la Guía de Pagos Varios, Boleta de Pago 1662; consignando el periodo tributario en el
mes que se efectuó la operación sin sustento e indicando el Código de Tributo 3037

-----------XX-------------
Reconocimiento de la tasa adicional
64 GASTOS POR TRIBUTOS 531.00
641 Gobierno nacional
6419 Otros – Tasa adicional 5%
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 531.00
401 Gobierno nacional
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40189 Otros impuestos
401891 Tasa adicional 5%
X/x Por la tasa adicional 5%

-----------XX-------------
96 OTROS GASTOS OPERATIVOS 531.00
961 Otros gastos operativos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 531.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/x Por el destino a otros gastos.

(10) La Camioneta adquirida en Enero 2020, Se Deprecio por el periodo 2021, (S/ 30,000 x 60% = S/ 18,000). Estimo
NIC 16, 60% Anual, Tope tributario para el año 2021 es 50% Anual (Sustentado y Acreditado). G Administración
-----------XX-------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 18,000.00
684 Depreciación de propiedad, planta y equipo
6841 Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costo
 68413 Unidades de transporte
39 DEPRECIACION Y AMORTIZACION ACUMULADOS 18,000.00
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
3952 Depreciación acumulada – Costo
39521 Unidades de transporte
x/x Por la depreciación del periodo
-----------XX-------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 18,000.00
941 Gastos varios
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 18,000.00
781 Cargas cubiertas por provisiones
x/x Por el destino de los gastos
Importante. Se considera la Cuenta 78

Nota: Depreciación a reparar

Depreciación, Gasto Contable 30,000 x 60% = 18,000
Depreciación, Limite Tributario 30,000 x 50% = 15,000
Adición Tributaria Exceso 3,000 Diferencia Temporal (DT)

(11) Suponga que en Dic, se efectuaron los pagos a cuenta del impuesto a la renta de Ene a Nov, por S/ 3,400 con
cheque.
PCGE 2020
Cuenta 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del
negocio.
NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS
167 Tributos por acreditar. Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a la renta e ITAN, el IGV por
acreditar en compras y no domiciliados, así como el impuesto a la renta por aplicar en obras por impuestos mientras se
desarrolla la obra y hasta la obtención del certificado correspondiente.
COMENTARIOS
Los pagos a cuenta del impuesto a la renta y del ITAN se aplican contra el impuesto calculado reconocido en la sub
divisionaria 40171. El IGV por acreditar en compras se traslada a la 4011 cuando se compensa, y el IGV no
domiciliados corresponde al que se debe pagar por cuenta del sujeto no domiciliado en la recepción de servicios, el que
luego es acreditado en la sub divisionaria 40111.

Nota: Agregado en Agosto 2020, Boletín Informativo CCPL

Subcuenta 167 – Tributos por acreditar
Se incorpora esta subcuenta con cinco subcuentas, como sigue:
1671, Pagos a cuenta del impuesto a la renta.
Acumula los desembolsos a cuenta del impuesto a las ganancias corriente anual. Por su parte, el cálculo a fechas
intermedias del impuesto a las ganancias por pagar, se reconoce en la sub divisionaria 40171 de impuesto a la renta
de tercera categoría.

-----------XX-------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS 3,400.00
167 Tributos por acreditar
1671 Pagos a cuenta del impuesto a la renta
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,400.00
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
401711 Renta de tercera categoría, PAC
X/x Reconocimiento del Pago cuenta Impuesto a la Renta En – Nov21
-----------XX-------------
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 3,400.00
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3,400.00
 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Banco de crédito
X/x Por el pago del Pago cuenta Impuesto a la Renta En – Nov21

(12) Provisión de garantía sobre las ventas de mercaderías

----------- XX -------------
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 1,950.00
689 Provisiones
6896 Provisiones para garantías
68961 Provisión para garantías - Costo
48 PROVISIONES 1,950.00
486 Provisión para garantías
X/x Por la provisión de garantía sobre ventas
----------- XX -------------
95 GASTOS DE VENTAS 1,950.00
951 Gastos varios
78 CARGASCUBIERTAS POR PROVISIONES 1,950.00
781 Cargas cubiertas por provisiones
X/x Por el destino de los gastos

Valor Neto Realizable

NIC (IAS) 2: INVENTARIOS
Medición de los inventarios
9 Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor.
Valor neto realizable
28 El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estén dañados, si han devenido
parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han caído. Asimismo, el costo de los inventarios puede
no ser recuperable si los costos estimados para su terminación o su venta han aumentado. La práctica de rebajar el saldo,
hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es coherente con el punto de vista según el cual los activos no
deben registrarse en libros por encima de los importes que se espera obtener a través de su venta o uso.

3-A Valor Neto Realizable Vs Costo (el menor)

CV = Inventario Inicial + Compras – Inventario Final

90,000 = 59,200 + 32,000 – Inventario Final

Inventario Final = 1,200

EL MENOR
Valor Neto Realizable = 1,000

Perdida por desvalorización = 200 (*)

(*) Impuesto diferido activo = S/ 200*29.5% = S/ 59

PCGE 2020
Cuenta 29: DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la desvalorización de cada clase de inventarios. La
desvalorización que se acumula en esta cuenta corresponde a una pérdida de valor de inventarios existentes,
cualquiera sea el origen de dicha desvalorización.
RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Se reconoce la pérdida de valor en los inventarios cuando el monto esperado a recibir por su venta, neto de los gastos en
que se incurre por realizar la venta (el valor neto de realización), es menor que el costo en libros de los inventarios, para
las mercaderías, productos terminados, y productos en proceso luego de considerar los costos de terminación para
convertirlos en productos terminados.
COMENTARIOS
La desvalorización de inventarios puede originarse: en la obsolescencia, en la disminución del valor de mercado, o en
daños físicos o pérdida de su calidad de ser utilizado en el propósito de negocio. El efecto financiero de dicha
desvalorización, es que el monto invertido en las existencias no podrá ser recuperado a través de la venta de la
mercadería o producto terminado.
Cuenta 69: COSTO DE VENTAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios inherentes al giro del negocio, transferidos a
título oneroso. El costo de ventas distingue entre costos asociados a ventas al exterior y ventas locales, así como ventas
con entidades relacionadas y con terceros.

NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS

695 Gastos por desvalorización de inventarios al costo. Incluye la pérdida de valor de los inventarios por: medición a
valor de realización, por deterioro, y por diferencias de inventario.
-----------XX-------------
69 COSTO DE VENTAS 200.00
695 Gastos por desvalorización de inventarios al costo
6951 Mercaderías
29 DESVALORIZACION DE INVENTARIOS 200.00
291 Mercaderías
2911 Mercaderías
29111 Costo
x/x Por la desvalorización de inventarios al VNR

-----------XX-------------
95 GASTOS DE VENTAS 200.00
951 Gastos por desvalorización de existencias
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 200.00
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
x/x Por el destino del gasto.

3-B Estado de Resultados

REY S.A.
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2021
(Expresado en Soles)

(3) Ventas S/ 390,000

(3) Costo de Ventas (90,000)
Ganancia Bruta 300,000
Gastos de Administración
(5) Sueldos (15,260)
(10) Depreciación (18,000)
ITF (28)
Gastos de Ventas
(8) Publicidad *(390)
(12) Provisión garantía *(1,950)
(13) Perdida VNR *(200)
Otros Gastos
(4) Multas *(700)
(4) Intereses (multas) *(75)
(9) Gastos personales y Tasa *(11,151)
adicional 5% S/ 531
 Utilidad antes de Participaciones S/ 252,246

* Reparo
3-C Cálculo de Participaciones e Impuesto a la Renta
Resultado Contable  S/ 252,246
Adiciones Tributarias
(8) Publicidad 390
(9) Gastos Personales y 5% 11,151
(10) Exceso Depreciación, DT 3,000
(12) Provisión garantías, DT 1,950
(13) Perdida VNR, DT 200
(4) Multas 700
(4) Intereses (multas) 75
(A) ITF, Anexo 1 17,467
Renta Neta S/ 269,713

Participación de Trabajadores 8% (21,577.04)

Renta Neta Imponible S/ 248,135.96

Impuesto a la Renta 29.5% 73,200.11

Asientos Contables: Participación de Trabajadores NIC 19, Se paga antes de presentar la DJ Anual

-----------XX-------------
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 21,577.04
629 Beneficios sociales de los trabajadores
6294 Participación en las utilidades
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 21,577.04
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
X/x Por la participación de los trabajadores en las utilidades

-----------XX-------------
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 21,577.04
941 Gastos varios
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 21,577.04
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/x Por el destino de gasto.
Nota. La participación de trabajadores cuando se paga esta afecta a renta de 5ta categoría.
NIC12: Impuesto a las Ganancias “VARIACION DE TASAS “
Medición
46 Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del periodo presente o de períodos anteriores, deben ser
medidos por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tasas
impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de aprobación esté prácticamente terminado, al final del periodo
sobre el que se informa.
47 Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean de
aplicación en el período en el que el activo se realice o el pasivo se cancele, basándose en las tasas (y leyes fiscales)
que al final del periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas, o prácticamente aprobadas, terminado el proceso
de aprobación.
48 Los activos y pasivos por impuestos, ya sean corrientes o diferidos, se miden usualmente empleando las tasas y leyes
fiscales que han sido aprobadas. No obstante, en algunas jurisdicciones los anuncios de tasas (y leyes fiscales) por
parte del gobierno tienen, en esencia, el mismo efecto que su aprobación, que puede seguir al anuncio por un período
de varios meses. En tales circunstancias, los activos y pasivos impositivos se miden utilizando las tasas fiscales
anunciadas (y leyes fiscales).
Determinación de la diferencia temporaria NIC 12
 Valor al Impuesto a la
NIC 12 Diferencia
31.12.2021 Renta
Temporaria
Concepto Contable Tributario Diferido Activo
Depreciación 18,000 15,000 3,000 3,000 x 29.5% = 885
Desvalorización,VNR 1,200 1,000 200 200 x 29.5% = 59
Provisión
garantía(Gasto) 1,950 0 1,950 1,950x 29.5%= 575
885+ 59 + 575 =
1,519
ASIENTO CONTABLE: DEL IMPUESTO A LA RENTA , CONSIDERANDO EL ACTIVO POR IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
-----------XX-------------
37 ACTIVO DIFERIDO 1,519.00
371 Impuesto a la renta diferido
3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados
88 IMPUESTO A LA RENTA 1,519.00
882 Impuesto a las ganancias – diferido
X/x Por el Impuesto a la Renta Diferido Activo
-----------XX-------------
88 IMPUESTO A LA RENTA 73,200.11
881 Impuesto a las ganancias – corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL
SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 73,200.11
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categoría
X/x Por el Impuesto a la Renta del Periodo.
Nota: Impuesto a la Renta por Pagar: 73,200 - PAC 3,400 = A Pagar DJ 2021 En 2022 S/ 69,800
PCGE… 167 Tributos por acreditar 3,400 Al presenta DJ 2021.

* NIC 12: IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Definiciones
5….
Gasto (ingreso) por el impuesto a las ganancias es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar
la ganancia o pérdida neta del periodo, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido.
Partidas reconocidas en el resultado
58 Los impuestos corrientes y diferidos, deberán reconocerse como ingreso o gasto, y ser incluidos en el resultado.

*Gasto por Impuesto a las Ganancias-NIC12

881 Impuesto a la Renta Corriente 73,200
882 Impuesto a la Renta Diferido Activo (1,519)
*Gasto por Impuesto a las Ganancias 71,681
4.- ESTADO DE RESULTADOS – UTILIDAD NETA FINAL
REY S.A.
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2021
(Expresado en Soles)

(3) Ventas S/ 390,000

(3) Costo de Ventas (90,000)
Ganancia Bruta 300,000
Gastos de Administración
(5) Sueldos, + Participación (36,837)
(10) Depreciación (18,000)
ITF (28)
Gastos de Ventas
(8) Publicidad (390)
(12) Provisión garantía (1,950)
(13) Perdida VNR (200)
 Otros Gastos
(4) Multas (700)
(4) Intereses (multas) (75)
(9) Gastos personales y Tasa (11,151)
adicional 5%
Resultado antes de Impuesto a las
Ganancias S/ 230,669

Gasto por Impuesto a las Ganancias (71,681)

Ganancia Neta del Ejercicio S/ 158,988

5.- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 31.12.2021

Anexo: Efectivo y Equivalentes al efectivo
Concepto Importe
Saldo Inicial 103,234
Cobrado:
(1) Prestamos Gerente 720
(3) Ventas de mercaderías 460,200
Pagado:
(1) Impuestos 2020 (14,815)
(2) Compras de mercaderías (37,760)
(4) Multas + intereses (775)
(5) Sueldos (12,180)
(7) Préstamo banco (20,000)
(8) Publicidad (460)
(9) Pago gastos personales (10,620)
(11) Pago a cuenta Impuesto a la Renta (3,400)
ITF (28)
Total Efectivo y Eq. de efectivo al 31.12.21 464,116

REY S.A
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31de Diciembre 2021
Expresado en Soles
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
Efectivo y Equiv al Efectivo S/ 464,116 Otros Pasivos Financieros, Prestamos S/ 17,954
Otros Activos Financieros -0- Otras Cuentas por Pagar 162,758
Otras Ctas por cobrar. PAC 3,400 IGV 64,370 + Tasa 5% 531= 64,901
Inventarios 1,000 I. Rta 3ª Cat. 73,200
Propiedades, Planta y Equipo SNP 1,820
Camioneta 30,000 EsSalud 1,260
Depreciación acumulada (24,000) Participación Trabajadores 21,577
Otras Provisiones 1,950
Activos por Impuestos diferidos 1,519 Patrimonio
Capital Emitido 94,000
Resultados Acumulados 40,385
Resultado del Ejercicio 158,988
Total Patrimonio 293,373
Total Activos S/ 476,035 Total Pasivos y Patrimonio S/ 476,035
Trabajo Investigación, Propuesto:
La empresa comercial AMENTI S.A, Se encuentra comprendida en el Régimen General, a su vez, le presenta la
siguiente información:
AMENTI S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31.12.2020
(Expresado en Soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Efec y Equiv Efectivo S/ 105,000 Otros Pasivos Financieros, Prestamos S/ 37,954
Otros Activos Financieros -0- Otras Cuentas por Pagar 14,815
ESSALUD S/ 400; SNP, 800
Otras Ctas. por Cobrar,Ptmo Gte 600 IGV 6,804
Inventarios 59,200 I.Rta 3a Cat 5,581
Propiedades, Planta I.Rta 4 Categ 1,230
y Equipo -.- Patrimonio
Camioneta 30,000 Capital emitido 94,000
Depreciación acumulada (6,000) Resultados Acumulados 42,031
Total Activos S/ 188,800 Total Pasivos y Patrimonio S/ 188,800

Operaciones del año 2021

1. El 10.01.2021, se paga con cheque los tributos ESSALUD, SNP, Impuestos pendientes de pago IGV, Impuesto a
la Renta 3a Categoría y 4ta Categoría, Se cobra en efectivo préstamo del gerente S/ 600
2. Las compras de mercaderías en Junio 2021, sustentado con comprobantes de pago fidedigno y pagados con
cheque no negociable, fueron S/ 41,000 más IGV
3. En Setiembre, Se vende mercaderías, con cheque por S/ 392,000 más IGV y se depositó en cuenta
corriente, La venta cumple con los requisitos de la NIIF 15, El costo de ventas es S/ 97,000
4. En Oct, Se pagó en efectivo multas a la SUNAT S/ 800 más S/ 72 intereses moratorios.
5. En Dic, Se pagó Sueldos de Personal con transferencia de cuenta importe bruto S/ 15,600 (SNP); 100% Gastos de
Administración. Sustentado y Acreditado.
6. Los tributos y aportes se pagan en Enero 2022
7. El 15.12.2021, La empresa pago con cheque no negociable gastos personales del gerente general
por S/ 9,950 más IGV, sustentado con factura fidedigna. La tasa adicional 5% se paga con cheque en
Enero 2022. 100% Otros Gastos
8. El 30.12., Se amortiza S/ 20,000 del préstamo financiero a corto plazo, pendiente de pago al 31.12.2021. El Banco se
cobra de la Cuenta Corriente de la Empresa. Sustentado y Acreditado.
9. En Dic, La camioneta de la empresa choco con un auto que no es de la empresa, por lo cual AZULES S.A.A., se
comprometió a asumir los gastos y cancelo con cheque no negociable, los gastos importan S/ 2,458 incluido IGV.
Sustentado con factura fidedigna, Y la tasa adicional 5%, se paga en efectivo en Enero 2022, 100% Otros Gastos.
10. El 31 Dic, La empresa AZULES S.A.A., Para sus actividades operativas, Compró un Automóvil Yaris a la empresa
PANAAUTOS S.A., Por S/ 47,500 incluido el IGV ; Sustentado con factura fidedigna y pagado con transferencia de
cuenta.
11. La Camioneta adquirida en Enero 2020, Se Deprecio por el periodo 2021, (S/ 30,000 x 70% = S/ 21,000). Estimo
NIC 16, 70% Anual, Tope tributario para el año 2021 es 50% Anual (Sustentado y Acreditado). G Administración.
12. El 31.12.2021, La empresa debido a la experiencia de reclamos de clientes en forma anual, ha estimado como
provisión para garantías sobre ventas el 0.5% de las ventas (NIC 37, párrafo 14). 100% Gastos de Ventas.
13. Suponga que en Dic, se efectuaron los pagos a cuenta del impuesto a la renta de Ene a Nov’20, por S/ 8,300 con
cheque.
14. Saldo final al 31.12.2021, de inventaros a Valor Neto Realizable S/ 2,200.

Se Pide:
1. Determine el ITF del periodo.
2. Determine el crédito fiscal IGV del periodo.
3. Elabore el Estado de Resultados del año 2021, mostrando el Resultado Contable
4. Calcule la Participación de los Trabajadores, 100% G Administración y el Impuesto a la Renta del periodo.
5. Elabore el Estado de Resultados del año 2021, mostrando la Utilidad Neta Final
6. Elabore el Estado de Situación Financiera al 31.12.21.