IMPUESTO

AL
VALOR
AGREGADO (IVA)
LEY 843 TOV
D.S. REGLAMENTARIO
21530Lic. Santos Salgado
ART. 1 DE LA LEY 843 (OBJETO)
a) VENTAS DE BIENES MUEBLES
b) CONTRATOS DE OBRAS, DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS
c) IMPORTACIONES DEFINITIVAS

ART. 2 DE LA LEY 843 (*EXCLUSIONES)

- INTERESES GENERADOS POR OPERACIONES FINANCIERAS
- OPERACIONES DE COMPRA-VENTA DE ACCIONES, DEBENTURES, TÍTULOS VALORES Y TÍTULOS DE CRÉDITO
- TRANSFERENCIAS DE REORGANIZACION DE EMPRESAS O APORTES DE CAPITAL
- RENDIMIENTOS DE INVERSIONES EN, VALORES EMITIDOS POR NAFIBO SAN, EN VALORES DE PROCESOS DE TITULARIZACIÓN Y LOS INGRESOS QUE
GENERAN LOS PATRIMONIOS AUTÓNOMOS
- LAS GANANCIAS DE CAPITAL
- PRIMAS DE SEGUROS DE VIDA
- LAS OPERACIONES DE REASEGURO Y COASEGURO
* EN REALIDAD NO LLEVA “NOMEN JURIS”
* EN REALIDAD NO LLEVA “NOMEN JURIS”
ART. 3 DE LA LEY 843 (SUJETOS)

a) EN FORMA HABITUAL SE DEDIQUEN A LA VENTA DE BIENES MUEBLES

b) REALICEN A NOMBRE PROPIO, POR CUENTA DE 3ros. VENTA DE BIENES MUEBLES

c) REALICEN IMPORTACIONES DEFINITIVAS

d) REALICEN OBRAS O PRESTEN SERVICIOS O EFECTÚEN PRESTACIONES DE

CUALQUIER NATURALEZA

e) ALQUILEN BIENES MUEBLES Y/O INMUEBLES

f) REALICEN OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO

HECHO IMPONIBLE
ART. 4 DE LA Ley 843 T.O.V. (NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE)

a) VENTAS (SEAN ESTAS AL CONTADO O A CRÉDITO) : EN EL MOMENTO DE LA ENTREGA DEL BIEN

O ACTO QUE SUPONGA LA TRANSFERENCIA DE DOMINIO (RESPALDADA POR LA EMISIÓN DE
FACTURA)

b) CONTRATOS DE OBRAS O PRESTACIÓN DE SERVICIOS: MOMENTO DE FINALIZADA LA

EJECUCIÓN O DESDE LA PERCEPCIÓN TOTAL O PARCIAL DEL PRECIO, EL QUE FUERE
ANTERIOR
EN EL CASO DE CONTRATOS DE OBRA DE CONSTRUCCIÓN A LA PERCEPCIÓN DE CADA
CERTIFICADO DE AVANCE DE OBRA

c) FECHA QUE SE INCORPOREN BIENES MUEBLES EN CASO DE CONTRATOS DE OBRA Y

PRESTACIÓN DE SERVICIOS, O SE PRODUZCA EL RETIRO DE BIENES MUEBLES DE LA
ACTIVIDAD GRAVADA

d) IMP. DEFINITIVAS: MOMENTO DEL DESPACHO ADUANERO (INCLUSIVE EMERGENCIA)

e) ARRENDAMIENTO FINANCIERO: MOMENTO DEL VENCIMIENTO DE CADA CUOTA Y EN EL PAGO

FINAL DEL SALDO AL FORMALIZAR LA OPCIÓN DE COMPRA
Art. 5 (ley 843) BASE IMPONIBLE
• PRECIO NETO DE VENTA, DE LA VENTA DE BIENES MUEBLES, CONTRATOS DE OBRAS, DE
PRESTACIÓN DE SERVICIOS Y TODA OTRA PRESTACIÓN

• PRECIO DE VENTA, EL QUE RESULTA DE DEDUCIR:

– BONIFICACIONES Y DESCUENTOS
– EL VALOR DE LOS ENVASES
SON INTEGRANTES DEL PRECIO DE VENTA
– LOS SERVICIOS PRESTADOS JUNTO CON LA OPERACIÓN GRAVADA O COMO
CONSECUENCIA DE LA MISMA
– LOS GASTOS FINANCIEROS

EL IMPUESTO FORMA PARTE INTEGRANTE DEL PRECIO NETO DE VENTA Y SE

FACTURARÁ JUNTAMENTE CON ÉSTE
EN CASO DE`PERMUTA, USO O CONSUMO PROPIO, EL PRECIO DE VENTA EN PLAZA. LAS
PERMUTAS SE CONSIDERAN COMO DOS ACTOS DE VENTA
ART. 6 DE LA LEY 843, EN CASO DE IMPORTACIONES, ESTÁ DADA POR EL VALOR CIF
ADUANA, MÁS DERECHOS Y CARGOS ADUANEROS Y TODA OTRA EROGACIÓN PARA
EFECTUAR EL DESPACHO ADUANERO
 ART. 7 DE LA Ley 843 (DÉBITO FISCAL)

RESULTA DE APLICAR A LOS IMPORTES TOTALES DE LOS PNV, CONTRATOS DE OBRAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS,
IMPUTABLES AL PERÍODO FISCAL LA ALÍCUOTA ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 15 DE LA LEY
AL IMPUESTO ASÍ OBTENIDO SE LE ADICIONARÁ (+)
EL IMP0RTE QUE RESULTE DE APLICAR LA ALÍCUOTA A DEVOLUCIONES EFECTUADAS, RESCISIONES, DESCUENTOS,
BONIFICACIONES O REBAJAS OBTENIDAS EN EL PERÍODO, RESPECTO DEL PRECIO NETO DE LAS COMPRAS
ART. 8 DS 21530, POR ENTREGAS A TITULO GRATUITO SE DEBE REINTEGRAR EL CRÉDITO FISCAL

ART. 8 DE LA LEY 843 (CRÉDITO FISCAL)

SE OBTIENE DE APLICAR LA ALÍCUOTA DEL IMPUESTO A:

a) LAS COMPRAS, IMPORTACIONES, CONTRATOS DE OBRAS O DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS,
QUE SE HUBIESEN FACTURADO VINCULADOS CON LAS OPERACIONES GRAVADAS
b) LOS MONTOS DE LOS DESCUENTOS, BONIFICACIONES, REBAJAS, DEVOLUCIONES O
RESCISIONES QUE RESPECTO A LOS PNV HUBIERE OTORGADO EL RESPONSABLE EN EL
PERÍODO
SÓLO DARÁN LUGAR AL CF LAS COMPRAS, ADQUISICIONES O IMPORTACIONES
VINCULADAS CON LAS OPERACIONES GRAVADAS
ART. 9 DE LA LEY 843 (DIFERENCIA ENTRE DEBITO Y CRÉDITO FISCAL)
SI RESULTA UN SALDO A FAVOR DEL FISCO (SFF), SU IMPORTE DEBE SER INGRESADO EN LA
FORMA EASTABLECIDA REGLAMENTARIAMENTE.
SI RESULTA UN SALDO A FAVOR DEL CONTRIB. (SFC), ESTE SALDO PODRÁ SER COMPENSADO
CON ACTUALIZACIÓN DE VALOR CON EL IVA DE PERIODOS SGTES.
ART. 10 DE LA LEY 843 (PERIODO FISCAL DE LIQUIDACIÓN)
CONSTITUYE CADA MES CALENDARIO UN PERIODO FISCAL, DEBIENDO LIQUIDARES Y
ABONARSE EL IMPUESTO EN BASE A DECLARACIÓN JURADA (FORM. OFICIAL)

ART. 11 DE LA LEY 843 ( *IVA EN CASO DE EXPORTACIONES)

LAS EXPORTACIONES QUEDAN LIBERADAS DEL DÉBITO FISCAL QUE LES CORRESPONDE
LOS EXPORTADORES PUEDEN COMPUTAR EL CRÉDITO FISCAL CONTRA OPERACIONES
GRAVADAS EN EL MERCADO INTERNO, EN CASO QUE NO SEA COMPENSADO, EL SALDO A
FAVOR RESULTANTE LE SERÁ REINTEGRADO A TRAVES DE NOTAS DE CRÉDITO (CEDEIM’S)
* EN REALIDAD ESTE ARTÍCULO NO LLEVA “NOMEN JURIS”

LEY 2074, ART. 24 (IVA EN EL SECTOR TURISMO)

SE CONSIDERA COMO EXPORTACIÓN DE SERVICIOS:
 LA VENTA DE SERVICIOS TURISTICOS (TURISMO RECEPTIVO EN EL EXTERIOR)
 SERVICIOS DE HOSPEDAJE PRESTADOS A TURISTAS EXTTRANJEROS SIN DOMICILIO O
RESIDENCIA EN BOLIVIA
 LEY 2074, ART. 24 (IVA EN EL SECTOR TURISMO) PRÁCTICA EN CLASES
DETERMINAR EL IVA y el IT, asimismo el importe registrado en el ER, con los
siguientes datos:

Por el mes de Agosto de 2021, El Hotel “Dulces Sueños”, ha generado ingresos

facturados de la siguiente manera:
- Por hospedaje de huéspedes Nacionales Bs110.000
- Por hospedaje a Extranjeros $us25.000 (T/C Bs1=$us6,96)
- Compras por Bs55.000
Determinar el IVA para el mes de agosto y el IT.
ART. 14 DE LA LEY 843 (EXENCIONES)
ESTÀN EXENTOS DEL IMPUESTO:
 LOS BIENES IMPORTADOS POR LOS MIEMBROS DEL CUERPO DIPLOMÁTICO O PERSONAS
O INSTITUCIONES QUE TENGAN DICHO STATUS
 LAS MERCADERÍAS QUE INTRODUZCAN “BONAFIDE”, LOS VIAJEROS QUE LLEGUEN AL
PAÍS, DE CONFORMIDAD AL ARANCEL ADUANERO

ART. 15 DE LA LEY 843 (ALÍCUOTA DEL IMPUESTO)

ESTABLECE COMO ALÍCUOTA ÚNICA GENERAL DEL IMPUESTO EL 13% (*)
* MODIFICADO POR LA LEY 1314 DE 27/02/1992 DE 10% A 13%

ART. 16 DE LA LEY 843 (DISPOSICIONES GENERALES)

ESTABLECE QUE CUANDO EL PRECIO SEA INFERIOR A Bs. 5.- (*) NO EXISTE OBLIGACIÓN DE
EMITIR LA FACTURA, NOTA FISCAL, SIN EMBARGO LOS SUJETOS PASIVOS DEBEN LLEVAR UN
REGISTRO DE ESTAS VENTAS MENORES Y EMITIR AL FINAL DEL DÍA LA FACTURA, NOTA
FISCAL RESPECTIVA CON EL MONTO TOTAL DE ESTAS VENTAS.
* MODIFICADO POR EL D.S. 24013 DE 20/05/2002 DE Bs. 2.- a Bs. 5.-
VALIDEZ DE LA FACTURA (Modificantes a la RND 10-0021-16):
• CON LA RND 102000000017
• IV. Se modifican los Parágrafos I y II del Artículo 54 de la RND Nº 10-
0021-16 con el siguiente texto:
• “I. La Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente será válida para
respaldar la liquidación de los impuestos IVA, RC-IVA, IUE y como
descargo en el Sistema Tributario Integrado (STI), en los términos
dispuestos en la Ley Nº 843 (Texto Ordenado Vigente) y Decretos
Supremos reglamentarios, siempre que cumpla los siguientes requisitos:
• 1. Sea el original del documento físico en las Modalidades de Facturación
Manual, Prevalorada y Computarizada, o documento digital registrado en
la Base de Datos de la Administración Tributaria, cuando se trate de una
Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente emitida en las
Modalidades de Facturación Oficina Virtual, Electrónica Web y
Electrónica por Ciclos o una Modalidad de Facturación en Línea;
VALIDEZ DE LA FACTURA (Modificantes a la RND 10-0021-16):
• CON LA RND 102000000017 y RND 102100000004 (Domingo 7 de marzo 2021)

• la Modalidad de Facturación
Electrónica en Línea,
Computarizada en Línea o
Portal Web en Línea.
VALIDEZ DE LA FACTURA (Modificantes a la RND 10-0021-16):
• CON LA RND 102000000017 (Continuación) y RND 102100000004 (Domingo 7 de marzo 2021)
• 2. Estar vinculada con la actividad gravada que desarrolla;
• 3. Acreditar la correspondencia del titular, consignando su nominatividad;
• 4. Acreditar el importe de la operación;
• 5. Consignar la fecha de emisión y ésta se encuentre dentro del periodo a
liquidar del impuesto;
• 6. No presentar tachaduras o enmiendas que afecten los Numerales 3, 4 y 5
precedentes;
• 7. Contar con el respaldo de medios fehacientes de pago cuando la Factura
refiera a transacciones mayores o iguales a Bs50.000 (Cincuenta mil 00/100
Bolivianos);
• 8. Asimismo deberá demostrarse la efectiva realización del hecho económico
mediante registros contables (a excepción de los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables no obligados a llevar registros contables) y/o documentos de
respaldo de la transacción.
VALIDEZ DE LA FACTURA (Modificantes a la RND 10-0021-16):
• CON LA RND 102000000017 (Continuación)

• II. La Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente deberá ser emitida

siguiendo los aspectos técnicos, formato y forma de llenado consignados
en la presente Resolución. En los procesos de verificación o fiscalización
iniciados por la Administración Tributaria los errores en su emisión no
implicarán la pérdida del derecho al Crédito Fiscal, ni del gasto para fines
del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE), sin perjuicio
que la Administración Tributaria verifique y establezca su correcta
apropiación.
VALIDEZ DE LA FACTURA (Modificantes a la RND 10-0021-16):
• CON LA RND 102000000017 (Continuación)

• En caso que el comprador sea Sujeto Pasivo tanto del IVA y del RC-IVA
(dependientes), deberá solicitar se consigne el NIT en los documentos de
gastos relacionados a la actividad gravada por el IVA y el Documento de
Identificación en aquellos que respalden gastos personales a efectos de
descargar el RC-IVA (dependientes). Asimismo, en caso que el comprador
sea Sujeto Pasivo del IUE y ejerza profesiones liberales y/u oficios en
forma independiente, debe solicitar se consigne su NIT en las Facturas o
Notas Fiscales por compra de bienes y servicios.”
VALIDEZ DE LA FACTURA (Modificantes a la RND 10-0021-16):
• CON LA RND 102000000017 (Continuación)

• V. Se modifican los Parágrafos IV y V del Artículo 60 de la Resolución

Normativa de Directorio Nº 10-0021-16 con el siguiente texto:
• “IV. No se encuentran obligados a emitir Factura Comercial de Exportación
dosificada o autorizada por la Administración Tributaria según la Modalidad
de Facturación que corresponda, cuando se realice la exportación de efectos
personales y/o menaje doméstico, la exportación de cantidades pequeñas por
ejemplo muestras de producto o quienes realicen exportaciones sin fines
comerciales las cuales no serán sujetas a devolución impositiva. Asimismo,
no se encuentran obligados a emitir Factura Comercial de Exportación
dosificada o autorizada por la Administración Tributaria, las encomiendas
internacionales u otras piezas postales, transportadas por entidades de
servicio expreso o postal de acuerdo a normas internacionales de servicio de
correos, no sujetos a devolución.”
VALIDEZ DE LA FACTURA (Modificantes a la RND 10-0021-16):
• CON LA RND 102000000017 (Continuación)

• V. En caso de operaciones de reimportación corresponderá anular la

Factura Comercial de Exportación previamente emitida, debiendo ser
reportada a través del SFV o el Sistema Informático de Facturación del
contribuyente para las Modalidades de Facturación en Línea y registrada
en el Libro de Ventas como Factura Anulada según corresponda a la
Modalidad de Facturación utilizada, aplicando el procedimiento de
inactivación establecido en la presente Resolución, para las Modalidades
de Facturación Manual, Prevalorada, Computarizada, Oficina Virtual,
Electrónica por Ciclos o Electrónica Web.”
VALIDEZ DE LA FACTURA (Modificantes a la RND 10-0021-16):
• CON LA RND 102000000017 (Continuación)
• VI. Se modifica el último párrafo del Parágrafo III del Artículo 62 de la RND
Nº 10-0021-16 con el siguiente texto:
• “Las Facturas o Notas Fiscales emitidas por los establecimientos de
hospedaje, por el servicio de alojamiento temporal a turistas que lleguen al
país mediante Programas de Operadores de Turismo Receptivo, deberán ser
emitidas a nombre del Operador de Turismo consignando el NIT de éste y
registrando el nombre y apellido de cada turista extranjero no residente. Los
establecimientos que presten servicio de hospedaje a turistas extranjeros no
residentes que individualmente lleguen al país (sin Programa de Operadores
de Turismo Receptivo), deberán emitir la Factura con la característica especial
“Sin Derecho a Crédito Fiscal”, consignando el nombre del turista y el
número de Pasaporte en el campo NIT y Operador de Turismo Receptivo.
• En ambos casos se debe respaldar la Factura emitida con la fotocopia del
Documento de Identificación o Pasaporte del turista extranjero no residente.”
VALIDEZ DE LA FACTURA (Modificantes a la RND 10-0021-16):
• CON LA RND 102000000017 (Continuación)

• VII. Se modifica el Parágrafo III del Artículo 68 de la Resolución

Normativa de Directorio N° 10-0021-16, con el siguiente texto:
• “III. Las Notas de Crédito - Débito deberán ser emitidas a momento de
producirse la devolución o la rescisión dentro los dieciocho (18) meses
siguientes a la emisión de la Factura o Nota Fiscal original.”
VALIDEZ DE LA FACTURA (Modificantes a la RND 10-0021-16):
• CON LA RND 102000000017 (Continuación)
• VIII.- Se modifica el Artículo 83 de la Resolución Normativa de
Directorio N° 10-0021-16, con el siguiente texto:
• “Artículo 83. (Rectificación del LCV-IVA).- I. Cuando el Sujeto Pasivo
o Tercero Responsable detecte errores o inconsistencias de la información
enviada en el LCV –IVA en un periodo fiscal o del año declarado según
corresponda, deberá enviar el periodo a rectificar debidamente corregido
en el plazo de noventa (90) días a partir de la fecha de vencimiento del
envío.
• II. Si como efecto de la Rectificación de la Declaración Jurada del IVA,
sea necesario modificar el Libro de Compras y Ventas IVA del periodo,
corresponderá efectuar un nuevo envío dentro de los quince (15) días
posteriores a la fecha de presentación de la Declaración Jurada rectificada
a favor del Fisco o del contribuyente.
VALIDEZ DE LA FACTURA (Modificantes a la RND 10-0021-16):
• CON LA RND 102000000017 (Continuación)

• III. Vencido el plazo señalado en los parágrafos precedentes, el Sujeto

Pasivo o Tercero Responsable deberá remitir una solicitud de autorización
para rectificación del LCV a la Gerencia Distrital o Graco de su
jurisdicción.
• IV. La corrección de la información de los Libros de Compras y Ventas
IVA, por los periodos o gestiones señalados en una Orden de
Fiscalización y/u Orden de Verificación debidamente notificada, no surten
efecto legal, ni se considerarán válidas.”
VALIDEZ DE LA FACTURA (Modificantes a la RND 10-0021-16):
• CON LA RND 102000000017 (Continuación)

• FACTURACIÓN MOD. EN LINEA

• Artículo 93. (Modalidades de Facturación en Línea).- I. Se
implementan las siguientes Modalidades de Facturación: Electrónica en
Línea, Computarizada en Línea y Portal Web en Línea, que se sujetarán a
las definiciones, emisión, formatos, formalidades, plazos y requisitos para
la autorización, anulación de las Facturas, registro de datos y envío de
información a la Administración Tributaria, conforme lo establecido en el
presente Capítulo.
VALIDEZ DE LA FACTURA (Modificantes a la RND 10-0021-16):
• CON LA RND 102000000017 (Continuación)

• FACTURACIÓN MOD. EN LINEA (MIDF)

• RESOLUCIÓN NORMATIVA DE
DIRECTORIO Nº 102000000024 R-0011-01
INCORPORACIÓN A LA RND N° 10-0033-16
DE 25 DE NOVIEMBRE DE 2016
CLASIFICACIÓN DE SANCIONES POR
INCUMPLIMIENTO A DEBERES
FORMALES La Paz, 27 de Agosto de 2020.
VALIDEZ DE LA FACTURA (Modificantes a la RND 10-0021-16):
• CON LA RND 102000000017 (Continuación), RESOLUCIÓN NORMATIVA DE DIRECTORIO Nº
102000000024 R-0011-01 INCORPORACIÓN A LA RND N° 10-0033-16 DE 25 DE NOVIEMBRE DE 2016
CLASIFICACIÓN DE SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES
VALIDEZ DE LA FACTURA (Modificantes a la RND 10-0021-16):
• CON LA RND 102000000017 (Continuación)

• MODIFICACIONES A LA
• RND 10-0021-16
• RND 102000000017
• RND 102100000004
• NUEVA RND 102100000011
VALIDEZ DE LA FACTURA (Modificantes a la RND 10-0021-16):
• CON LA RND 102000000017 (Continuación)

• MODIFICACIONES – 102100000004 - CUF

TRANSPORTE INT. DE CARGA POR CARRETERA

DEBITO
FISCAL
IVA
INGRESOS: Bs 13%

Ingresos locales (facturados) 54,000 OG 7,020

ingresos (serv. Intenacionales T.0, cero) 150,000 O no G 0

Ingresos totales por mes de Septiembre/21 204,000

COMPRAS: 70000
 En aplicación de la Ley N° 3249
Tasa Cero IVA Transporte Internacional de Carga por Carretera.

54,000 * Compras
54,000 + 150,000

0.265 * 70000

26.47 * 70000

18,529
 En aplicación de la Ley N° 3249
Tasa Cero IVA Transporte Internacional de Carga por Carretera.

C 13 54,000 7020 Debito Fisal IVA

C 26 18,529 2409 Crédito fiscal IVA

35,471

IVA 13% 4611 4611

 En aplicación de la Ley N° 3249
Tasa Cero IVA Transporte Internacional de Carga por Carretera.

• Según el Art 64 de la RND 10-0021-16, dice que Los Sujetos

Pasivos o Terceros Responsables que se
• encuentren alcanzados por el Régimen Tasa Cero en IVA para el
Transporte Internacional de Carga por Carretera tiene como la
característica especial “Tasa Cero – Sin Derecho a Crédito Fiscal”,
deberán estar inscritos en el Padrón Nacional de Contribuyentes con
la actividad económica establecida en normativa emitida para tal
efecto, asimismo deberán tener registrada la correspondiente
característica tributaria “Tasa Cero – IVA.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN