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REGISTRO DE COMPRAS
CONCEPTOS
Giraldo Jara: “Es un libro auxiliar, obligatorio, de foliación doble. La importancia de este
libro consiste en registrar todas las compras ya sea al contado o crédito, a cada fin de mes
se centraliza al libro diario”. Los contribuyentes del IGV están obligados a llevar un registro
de compras donde anotarán las operaciones que realicen.
Por consiguiente, es un libro Auxiliar y Obligatorio, cuya utilización es exigida a todas las
empresas comerciales, industriales y prestadores de servicios que adquieren mercancías,
bienes o servicios para venta o producción de bienes y/o servicios, con el fin de controlar
todas estas adquisiciones, así como se controla el pago de Impuesto General a la Ventas
(IGV), y otros gastos vinculados con las compras a un periodo de tiempo.
IMPORTANCIA DEL REGISTRO DE COMPRAS
Este registro es de suma importancia porque controla sistemáticamente todas las
adquisiciones de bienes, mercaderías y/o servicios efectuados por la empresa sujeto del
IGV, en base a los comprobantes de pago aceptados por la legislación tributaria, además
determina con exactitud el crédito fiscal del IGV de todas las adquisiciones de bienes,
mercaderías y servicios registradas adecuadamente.
NORMATIVIDAD
D.S. N° 055-99-EF: TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO:
ARTICULO 37(*).- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS DE CONTROL
Los contribuyentes del Impuesto están obligados a llevar un Registro de Ventas e
Ingresos y un Registro de Compras, en los que anotarán las operaciones que realicen, de
acuerdo a las normas que señala el Reglamento.
(*) Artículo sustituido por el Artículo 12 del Decreto Legislativo N° 950, publicado el 03-
02-2004, disposición que entró en vigencia a partir del primer día del mes siguiente al de
su publicación, cuyo texto es el siguiente:
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO DECRETO SUPREMO N° 29-94.EF:
El Registro de Compras deberá ser legalizado antes de su uso y reunir necesariamente los
requisitos establecidos en el presente numeral.
REQUISITOS DEL REGISTRO DE COMPRAS
a) Fecha de emisión del comprobante del pago.
b) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de
energía eléctrica, agua potable o servicio telefónicos, telex y telegráficos, lo que
ocurra primero.
c) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificación que
apruebe la SUNAT.
d) Serie del comprobante de pago.
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EL CRÉDITO FISCAL
D.S. N° 005-99-EF TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO
SELECTIVO AL CONSUMO:
Artículo 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES
El crédito fiscal constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisición de bienes,
servicios y contratos de construcción, o el pagado en la importación del bien o con motivo
de la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.
Artículo 19.- REQUISITOS FORMALES
Para ejercer el derecho al crédito fiscal a que se refiere el artículo anterior se cumplirán
los siguientes requisitos formales:
a) Que el Impuesto esté consignado por separado en el comprobante de pago que
acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción, o de ser
el caso, en la nota de débito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas
o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT, que
acrediten el pago del Impuesto en la importación de bienes.
b) Que los comprobantes de pago o documentos hayan sido emitidos de
conformidad con las disposiciones sobre la materia.
c) Que los comprobantes de pago, las notas de débito, los documentos emitidos por
la SUNAT a los que se refiere el inciso a) del presente artículo, o el formulario donde
conste el pago del Impuesto en la utilización de servicios prestados por no
domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de
Compras, dentro del plazo que señale el Reglamento. El mencionado Registro
deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el
reglamento.
Artículo 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
Para efecto de la determinación del crédito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice
conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deberá seguirse el procedimiento
que señale el reglamento.
SUJETOS QUE REALIZAN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
Los sujetos del Impuesto que efectúen conjuntamente operaciones gravadas y no
gravadas aplicarán el siguiente procedimiento:
Contabilizarán separadamente la adquisición de bienes, servicios, contratos de
construcción e importaciones destinados exclusivamente a operaciones gravadas y de
exportación, de aquellas destinadas a operaciones no gravadas.
Los contribuyentes deberán contabilizar separadamente sus adquisiciones,
clasificándolas en:
1. Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones
gravadas y de exportación;
2. Destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones no
gravadas, excluyendo las exportaciones;
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TOTALES
ADQUISICIONES GRAVADAS
ADQUISICIONES GRAVADAS ADQUISICIONES GRAVADAS OTROS
DESTINADAS A OPERACIONES VALOR DE LAS
DESTINADAS A OPERACIONES DESTINADAS A OPERACIONES TRIBUTOS IMPORTE N° DE COMPROBANTE DE
GRAVADAS Y/O DE EXPORTACIÓN ADQUISICIONES ISC
GRAVADAS Y O EXPORTACIÓN NO GRAVADAS Y TOTAL PAGO EMITIDO POR SUJETO
Y A OPERACIONES NO GRAVADAS NO GRAVADAS
CARGOS
BASE IMPONIBLE IGV BASE IMPONIBLE IGV BASE IMPONIBLE IGV
CONSTANCIA DE DEPÓSITO DE DETRACCIÓN (3) REFERENCIA DEL COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO ORIGINAL QUE SE MODIFICA
TIPO DE CAMBIO
N° DEL COMPROBANTE DE PAGO O
NÚMERO FECHA DE EMISIÓN FECHA TIPO (TABLA 10) SERIE
DOCUMENTO
04 Liquidación de compra
07 Nota de crédito
08 Nota de débito
09 Guía de remisión – Remitente
10 Recibo por Arrendamiento
12 Ticket o cinta emitido por máquina registradora
13 Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros
que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros
14 Recibo por servicios públicos de suministro de energía eléctrica, agua, teléfono,
telex y telegráficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo
de servicio público
20 Comprobante de Retención
27 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
31 Guía de Remisión – Transportista
50 Declaración Única de Aduanas - Importación definitiva
52 Despacho Simplificado - Importación Simplificada
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4,000 unidades del producto “BB” c/u S/. 58.00, la diferencia a crédito, gravado
con IGV.
Día 3.- Se paga con cheque Ch/8003 a la empresa editora San Pedro E.I.R.L., con RUC
20111222333, en cancelación de su F/003-0045 (emisión día 2), por la impresión
de comprobantes de pago por S/. 3,500.00 gravado con IGV, para su utilización
común.
Día 4.- Se adquiere un vehículo de la empresa Toyota S.A.C., con RUC N° 20666777999,
con F/002-00321 (emisión día 2), para ser utilizado en el reparto de los productos
“AA” y “BB” y para prestar el servicio, por un valor de 32,000.00 gravado con IGV,
en las siguientes condiciones: 40% con cheque Ch/8004, 60% con letras.
Día 5.- Se paga con cheque Ch/8005 a Aduanas con RUC N° 20333555444 la
liquidación de Adeudo de la DECLARACIÓN ÚNICA DE ADUANAS (C)
(Desaguadero, fecha de numeración día 3) N° Declaración: 110-99-10-5577778-
07-5; Sujeto a: C. NARANJA; Valor CIF: US$ (importación de 5,000 unidades de
producto “AA” c/u US$ 10.00; 5,000 unidades de producto “BB” c/u US$ 11.00 –
t/c 3.380); Tasa de Arancel: 20%; IGV 16% e IPM 2%.
Día 6.- Se paga con cheques los siguientes recibos por servicios públicos: Ch/8009 a
Emsa Puno, con RUC N° 20111888666 por el servicio de Agua, R/01-254-52
(emisión día 1) S/. 1,225.00; Ch/8010 a Electro Puno S.A.A., con RUC N°
20333555777 por el servicio de Luz, R/02-45-88 (emisión día 2) S/. 5,458.00;
Ch/8011 a Telefónica del Perú, con RUC N° 20333222666 por el servicio de
teléfono R/05-25-44 (emisión día 3) S/. 3,789.00, todos incluyen el IGV
respectivamente, siendo de uso común.
Día 7.- Se recibe una Nota de Cargo N° 001-024 de Telefónica (emisión día 7) por el
Recibo telefónico N° 05-25-44, por diversos servicios de llamada internacional no
considerados oportunamente, por S/. 887.00 incluye IGV, pagado con Ch/8012.
Día 8.- Se recibe una Nota de Crédito N° 001-036 de la empresa comercial San Román
S.A.C. (emisión día 8), por la devolución de 500 unidades del producto “BB”
adquiridas con F/003-0055.
Día 9.- Se recibe una Nota de Crédito N° 001-0123 de la empresa comercial Sillustani
S.R.L. (emisión día 9), por la devolución de 500 unidades del producto “AA”
adquiridas con F/002-0022
CASUÍSTICA N° 05: FORMATO 8.1
La Empresa Comercial “LOS GENIOS” S.R.L. con RUC N° 20999888772, dedicada a la venta
de los productos “XX” e “YY” (ventas gravadas), ofrece un servicio (venta no gravado), así
como vende el producto “ZZ” (No gravado con IGV). Ha realizado en el presente mes las
siguientes operaciones para su Registro de Compras:
NOTA: Complete algunos datos, como número de RUC y Razón Social de los proveedores
y otras informaciones que son necesarios:
Día 1.- Se paga la compra a la empresa comercial San Marcos, la F/001-777755 (emisión
día 1), 2,500 unidades del producto “ZZ” c/u a S/. 77.25, inafecto al IGV, con
cheque N° 00201
Día 2.- Se compra a la empresa comercial El Americano, con F/024-1111066, (emisión
día 2), 1,680 unidades del producto “XX” c/u a S/. 58.20, gravado con IGV, al
crédito.
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Día 3.- Se compra a la empresa comercial San Martín, con F/043-5555587 (emisión día
3), 2,330 unidades del producto “YY”, c/u a S/. 79.15, gravado con IGV, con letras.
Día 4.- Se adquiere con cheque a la empresa comercial San Juan, con F/001-002233
(emisión día 4), 1,120 unidades del producto “XX” c/u a S/. 54.50, gravado con
IGV.
Día 5.- Se recibe Una Nota de Crédito 001-00010 (emisión día 5), por la devolución de
210 unidades del producto “ZZ” de la empresa comercial San Marcos, adquiridas
con F/001-777755
Día 6.- Se recibe una Nota de Crédito 001-0444458 (emisión día 6), por la devolución de
100 unidades del producto “XX” de la empresa comercial El Americano,
adquiridas con F/024-1111066.
Día 7.- Se compra a la empresa comercial Universitaria S.A., con F/001-155544, (emisión
día 7), 1,400 unidades del producto “XX” c/u a S/. 63.50, la compra se efectúa en
las siguientes condiciones 60% con cheque y la diferencia al crédito. Compra
destinada en su totalidad a la prestación de servicio de la empresa.
Día 8.- Se compra a la empresa comercial Panamericano S.A., con F/025-1555522
(emisión día 8) 2,200 unidades del producto “YY” c/u a S/. 83.50, gravados con
IGV. La compra se efectúa en las siguientes condiciones 40% con cheque y la
diferencia con letras. Compra destinada en su totalidad a la prestación del servicio
de la empresa.
Día 9.- Se recibe una Nota de Crédito 001-02211 por la devolución de 150 unidades del
producto “YY” de la empresa comercial el Panamericano S.A., adquirido con
F/025-15555522.
Día 10.- Se paga con cheque la liquidación de Adeudo de la DUA (C) (Desaguadero, fecha
de numeración día 5) N° Declaración: 110-99-10-5577888-07-5; Sujeto a: C.
NARANJA; Valor CIF: US$ (importación de 2,000 unidades de producto “XX” c/u
a US$ 15.00; 3,000 unidades de producto “YY” c/u a US$ 20.00 – t/c 3.200); tasa
de Arancel: 20%; IGV 16% e IPM 2%.
Día 11.- Se compra a la empresa comercial San Marcos, con F/001-002560 (Emisión día
11), 2,200 unidades del producto “ZZ” c/u a S/. 70.25, inafecto al IGV, con cheque
Día 12.- Se adquiere un vehículo de la empresa Importaciones S.A.A., con F/002-02233
(emisión día 12), para ser utilizado en el reparto de los artículos “XX”, “YY”, “ZZ” y
para prestar el servicio, por un valor de 46,000.00 gravado con IGV, en las
siguientes condiciones: 45% con cheque, 55% con letras.
Día 13.- Se alquila un Stand en una feria para la venta de los productos “XX”, “YY” y “ZZ”
por S/. 4,500.00 gravados con IGV, pagándose con cheque, según F/002-
0014755 (emisión día 1) de la empresa Pacífico SAC.
Día 14.- Se paga a la empresa Editorial Altiplano E.I.R.L., con F/003-00057 (emisión día 8),
por la impresión de comprobantes de pago por S/. 8,220.00 gravado con IGV,
con cheque, para su utilización común.
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PERIODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
IMPORTE TOTAL DE LA
INFORMACIÓN DEL CLIENTE OPERACIÓN EXONERADA
BASE IMPONIBLE
VALOR O INAFECTA
DE LA
DOCUMENTO DE FACTURADO DE LA
APELLIDOS Y NOMBRES, OPERACIÓN
IDENTIDAD EXPORTACIÓN
DENOMINACIÓN O GRAVADA EXONERADA INAFECTA
TIPO
NÚMERO RAZÓN SOCIAL
(TABLA 2)
TOTALES
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Día 13.- Se vende con F/001-0207 (emisión día 12), a la empresa comercial La Paloma
S.R.L., con RUC N° 20112233554, diversos servicios “PP”, precio total de la venta
S/. 22,650.00, en las siguientes condiciones: 40% al contado y la diferencia al
crédito.
Día 14.- Se cobra mediante una Nota de Débito N° 001-0050 (emisión día 9), servicios de
transporte de S/. 5.00 por cada uno de los productos vendidos con F/001-0201,
a la empresa comercial Yanahuaya S.R.L., gravado con IGV, quien cancela con
cheque.
Día 15.- Se emite Nota de Crédito N° 001-0021 (emisión día 10), por la devolución de 500
unidades del producto “AA” vendido con F/001-0205, a la empresa comercial Los
Amigos S.A., con RUC N° 20112233440
Día 16.- Se emite Nota de Crédito N° 001-0022 (emisión día 10), por la devolución de 500
unidades del producto “BB” vendido con F/001-0204, a la empresa comercial
Perú S.A. con RUC N° 20556677881.
Día 17.- Se registra el consolidado de Boleta de Ventas, desde el N° 002-00101 al N° 002-
00150, por las ventas realizadas a varios consumidores finales, quienes pagaron
en efectivo; sumando las boletas, se observa que el precio total de las ventas
asciende a la suma de S/. 60,690.00 (Productos “AA” y “BB”).
Día 10.- Se vende con F/003-0000403 (emisión día 9) a la empresa comercial El Soberano
S.A. con RUC N° 20125000047, 1,200 unidades del producto “XX” c/u a S/. 72.40,
Gravados con IGV e IPM, la venta se efectúa en las siguientes condiciones 40%
con cheque, 40% al crédito y por la diferencia se acepta letras.
Día 11.- Se vende con Boleta de Venta N° 003-0000022 (emisión día 11) al Sr. Daniel
Mendoza Flores DNI 04215599, 500 unidades del producto “ZZ” precio de venta
c/u a S/. 94.25, al contado.
Día 12.- Se vende con Boleta de Venta N° 003-0000023 (emisión día 12) al Sr. Manuel
Miranda Chura DNI 03025544, 400 unidades del producto “YY”, precio de venta
c/u a S/. 113.50, en las siguientes condiciones 60% al contado y la diferencia con
letras.
Día 13.- Se vende con F/003-0000404 (emisión día 12) a la empresa comercial Florido S.A.
con RUC N° 20322144444, 1,000 unidades del producto “XX”, c/u a S/. 86.90,
gravado con IGV e IPM, en las siguientes condiciones 40% con cheque y la
diferencia al crédito.
Día 14.- Se vende con F/003-0000405 (emisión día 13) a la empresa comercial El
Americano con RUC N° 20520555590, 850 unidades del producto “ZZ” precio de
venta c/u a S/. 95.20, pagado con cheque 20% y el saldo al crédito.
Día 15.- Se vende con F/003-0000406 (emisión día 14) a la empresa comercial el Solitario
S.A. con RUC N° 20425555891, 700 unidades del producto “XX” c/u a S/. 85.40,
gravados con IGV e IPM, la venta se efectúa en las siguientes condiciones 50%
con cheque, 20% al crédito y por la diferencia se acepta con letras.
Día 16.- Se registra la Nota de Crédito 001-0000059 (emisión día 16) por la devolución de
50 unidades del producto “ZZ” vendido con la F/003-0000405 a la empresa
comercial El Americano, se disminuye su crédito.
Día 17.- Se registra el Consolidado de Boletas de Venta, desde el N° 005-00020 al N° 005-
00069, por las ventas realizadas a varios consumidores finales, quienes pagaron
en efectivo: sumando las Boletas de Venta, se observa que el precio total de las
ventas asciende a la suma de S/. 55,240.00 (Productos “XX” e “YY”).
Día 18.- Se contabiliza la Nota de Débito N° 004-00020 (emisión día 15) por incremento
de S/. 3.00 por unidad, servicio de embalaje en los productos vendidos con la
F/003-0000406 a la empresa comercial El Solitario S.A., gravado con el IGV e IPM,
pagado con cheque.
Día 19.- Se vende con Boleta de Venta N° 003-0024 (emisión día 18) al Sr. Raúl Pineda
Torres DNI 33665214, 120 unidades del producto “YY”, precio de venta c/u a S/.
114.50, en las siguientes condiciones 60% al contado y la diferencia con letras.
Día 20.- Se vende con F/003-0000407 (emisión día 17) a la empresa comercial Las Amigas
S.A., con RUC N° 20322188554, 900 unidades del producto “XX”, c/u a S/. 86.90,
gravados con IGV e IPM, en las siguientes condiciones 50% con cheque y la
diferencia al crédito.
Día 21.- Se vende con F/003-000408 (emisión día 19) a la empresa comercial El Vendedor
con RUC N° 20520587412, 2,100 unidades del producto “XX” c/u a S/. 80.60;
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2,330 unidades de producto “YY” c/u a S/. 106.60 y 2,250.00 Unidades de “ZZ”
c/u a S/. 105.30 gravadas con IGV e IPM, las ventas se realizan en las siguientes
condiciones: 40% con cheque, la diferencia al crédito.
Día 22.- Se vende con F/003-00048 (emisión día 19) a la empresa comercial El Viajero
con RUC N° 20520333222, 750 unidades del artículo “ZZ” precio de venta c/u a
S/. 93.20, en las siguientes condiciones 40% con cheque, la diferencia al crédito.
Día 23.- Se contabiliza la Nota de Crédito 001-0060 (emisión día 21) por devolución de 60
unidades del producto “ZZ” vendido con F/003-000048 a la empresa comercial
El Viajero con RUC N° 20520333222, se disminuye su crédito.
Día 24.- Se contabiliza la Nota de Débito N° 004-00021 (emisión día 20), por incremento
de S/. 5.00 por unidad, servicio de transporte, vendido con Boleta de Venta N°
003-0024 al Sr. Raúl Pineda Torres, gravado con IGV e IPM, pagado con efectivo.
Día 25.- Se contabiliza la Nota de Crédito 001-0061 (emisión día 20) por devolución de
100 unidades del producto “XX” al presentar defectos, vendido con F/003-00407
a la empresa comercial Las Amigas, se disminuye se crédito.
Día 26.- Se registra el consolidado de Boleta de Ventas, desde el N° 005-00070 al N° 005-
00105, por las ventas realizadas a varios consumidores finales, quienes pagaron
en efectivo; sumando las boletas, se observa que el precio total de las ventas
asciende a la suma de S/. 45,780.00 (productos “XX” e “YY”).
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