IMPUESTO

GENERAL A LAS
VENTAS –
CRÉDITO FISCAL
DOCENTE: Emel Morales Meléndez

INTEGRANTES:
SANDOVAL ZAVALETA ROCÍO
IBÁÑEZ RONCAL CARMEN
OBESO ACEVEDO EDWIN
 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

ÍNDICE

EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS – EL CRÉDITO FISCAL.............................2

ARTÍCULO 18º.- REQUISITOS SUSTANCIALES............................................................2
ARTÍCULO 19º.- REQUISITOS FORMALES....................................................................3
ARTÍCULO 20º.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRÉDITO
FISCAL....................................................................................................................................3
ARTÍCULO 21º.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y
SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA, AGUA POTABLE,
SERVICIOS TELEFÓNICOS, TÉLEX Y TELEGRÁFICOS.............................................4
ARTÍCULO 22º.- REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL.................................................5
ARTÍCULO 23º.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS..............................6
OPERACIONES GRAVADAS..........................................................................................6
OPERACIONES NO GRAVADAS...................................................................................7
SITIO WEB:...........................................................................................................................7
PREGUNTAS:.......................................................................................................................8

1
 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS – EL CRÉDITO FISCAL

El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que pagamos todos los

ciudadanos al realizar una adquisición, es decir se cobra en la compra final del
bien o servicio. La tasa es del 18%, se aplica el 16% al IGV y un 2% al
Impuesto de Promoción Municipal.

ARTÍCULO 18º.- REQUISITOS SUSTANCIALES

El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas

consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la
adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el pagado en la
importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios
prestados por no domiciliados.

Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las

prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o
importaciones que reúnan los requisitos siguientes:

 Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté
afecto a este último impuesto. Tratándose de gastos de representación,
el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que
para tal efecto establezca el Reglamento.
 Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

2
 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 19º.- REQUISITOS FORMALES

 El impuesto general esté consignado por separado en el comprobante de pago

que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción
o, de ser el caso, en la nota de débito, o en los documentos emitidos por la
SUNAT, que acrediten el pago del impuesto en la importación de bienes.
 Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del
RUC del emisor, de forma que no permitan confusión al contrastarlos con la
información obtenida a través de los medios de acceso público de la SUNAT y
que, de acuerdo con la información obtenida a través de dichos medios, el
emisor de los comprobantes de pago o documentos haya estado habilitado
para emitirlos en la fecha de su emisión.
 Los comprobantes de pago, notas de débito, los documentos emitidos por la
SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago
del impuesto en la utilización de servicios prestados por no domiciliados, hayan
sido anotados en cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro
de Compras. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y
reunir los requisitos previstos en el Reglamento.

3
 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 20º.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRÉDITO

FISCAL

El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningún caso podrá ser deducido
como crédito fiscal, ni podrá ser considerado como costo o gasto por el
adquirente. (articulo 20°)

ARTÍCULO 21º.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y

SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA, AGUA POTABLE,
SERVICIOS TELEFÓNICOS, TÉLEX Y TELEGRÁFICOS

Tratándose de la utilización de servicios prestados por no domiciliados, el crédito

fiscal podrá aplicarse únicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera
sido pagado.

Tratándose de los servicios de suministro de energía eléctrica, agua potable, y

servicios finales telefónicos, télex y telegráficos; el crédito fiscal podrá aplicarse al
vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que
ocurra primero.

4
 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

ARTÍCULO 22º.- REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL

En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del

activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos
en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición, el crédito fiscal
aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la
venta, en la proporción que corresponda a la diferencia de precio.

Tratándose de los bienes a los que se refiere el párrafo anterior, que por su
naturaleza tecnológica requieran de reposición en un plazo menor, no se
efectuará el reintegro del crédito fiscal, siempre que dicha situación se
encuentre debidamente acreditada con informe técnico del Ministerio del Sector
correspondiente. En estos casos, se encontrarán obligados a reintegrar el
crédito fiscal en forma proporcional, si la venta se produce antes de
transcurrido un (1) año desde que dichos bienes fueron puestos en
funcionamiento.

La desaparición, destrucción o pérdida de bienes cuya adquisición generó un

crédito fiscal, así como la de bienes terminados en cuya elaboración se hayan
utilizado bienes e insumos cuya adquisición también generó crédito fiscal,
determina la pérdida del mismo.

En todos los casos, el reintegro del crédito fiscal deberá efectuarse en la fecha
en que corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo
tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo.

Se excluyen de la obligación del reintegro:

a) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes que se produzcan

por caso fortuito o fuerza mayor.

b) La desaparición, destrucción o pérdida de bienes por delitos

cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o
terceros.

5
 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente

depreciados.

d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.

Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deberá tener

en cuenta lo establecido en el Reglamento de la presente Ley y en las normas
del Impuesto a la Renta.

El reintegro al que se hace referencia en los párrafos anteriores, se sujetará a

las normas que señale el Reglamento.

ARTÍCULO 23º.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS

Para efecto de la determinación del crédito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto
realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deberá seguirse el
procedimiento que señale el Reglamento.

Sólo para efecto del presente artículo y tratándose de las operaciones

comprendidas en el inciso d) del Artículo 1º del presente dispositivo, se
considerarán como operaciones no gravadas, la transferencia del terreno.

6
 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

OPERACIONES GRAVADAS
Concepto:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

Tasa:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se añade la tasa de 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).

De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total de 18%:  IGV +

IPM.

Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada
etapa en el ciclo económico, deduciéndose el impuesto que gravó las fases
anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el método de base financiera de impuesto

contra impuesto (débito contra crédito), es decir el valor agregado se determina
restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que
gravo las adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.

OPERACIONES NO GRAVADAS
1.   Cuando el numeral 6.2 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV
incluye expresamente como operación no gravada a los ingresos obtenidos
por entidades del sector público por tasas y multas, implica que dichos
conceptos deben formar parte del cálculo de la prorrata a que se refiere la
citada norma.
 
2.    Los ingresos por contribuciones de seguridad social no se encuentran
considerados como operaciones no gravadas para efecto del cálculo de la
prorrata, regulado en el numeral 6.2 del artículo 6° del Reglamento de la
Ley del IGV.

7
 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

SITIO WEB:
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/capitul6.htm

8
 LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

PREGUNTAS:
1. ¿La empresa peruana es agente de retención?

2. ¿En qué momento la empresa hace el reintegro del crédito

fiscal?

3. ¿En las operaciones gravadas exoneradas, a partir de cuando

se consideran operaciones gravadas?

4. ¿Está permitido que los comprobantes de pago no sean del

giro del negocio?

5. ¿Según el artículo 19° en los comprobantes de pago, a partir

de que monto puede utilizar los comprobantes de pago?