ILICITOS

TRIBUTARIOS
Erika Defilippis
 Normativa
Ley 2492 (modificada por la Ley 812)
Decreto Supremo 27310
Decreto Supremo 2993
Resolucin Normativa de Directorio 10-0031-16
Resolucin Normativa de Directorio 10-0033-16
Resolucin Normativa de Directorio
10170000015
 Definicin
Conducta que podr ser retribuida con
sanciones de carcter administrativo,
penal o civil, de acuerdo con la poltica
legislativa del sistema jurdico en que se
ubique el ilcito tributario
 Obligaciones tributarias
deberes
formales
materiales de los
sujetos obligados.
El cdigo Tributario Boliviano Ley 2492 en el artculo 148
establece lo siguiente:
Constituyen ilcitos tributarios las acciones u omisiones que
violen normas tributarias materiales o formales, tipificadas
y sancionadas en el presente Cdigo y dems disposiciones
normativas tributarias. Los ilcitos tributarios se clasifican
en contravenciones y delitos.
Los delitos tributario aduaneros son considerados como
delitos pblicos colectivos de mltiples vctimas y se
considerar la pena principal ms las agravantes como
base de la sancin penal.
En materia de contrabando no se admiten las medidas
sustitutivas a la detencin preventiva.
 Tipificacin

Contravencin

Ilcito

Delito
Contravenciones Art. 160 CTB
1. Omisin de inscripcin en los registros
tributarios;
2. No emisin de factura, nota fiscal o documento
equivalente;
3. Omisin de pago;
4. Contrabando cuando se refiera al ltimo prrafo
del Artculo 181;
5. Incumplimiento de otros deberes formales;
6. Las establecidas en leyes especiales:
 Omisin Inscripcin Registros
Tributarios
Todas las Personas Naturales,
Empresas Unipersonales,
Sucesiones Indivisas y
Personas Jurdicas, nacionales o
extranjeras, domiciliadas en el
Pas, que realicen actividades
econmicas gravadas y que
resulten sujetos pasivos de
alguno de los impuestos
establecidos en la Ley N 843
tienen la obligacin de registrarse
en el Padrn Nacional de
Contribuyentes Biomtrico Digital
(PBD-11) para obtener su
Nmero de Identificacin
Tributaria.
 Sancin
Articulo 163 del cdigo Tributario
 No emisin de factura, nota fiscal o
documento equivalente
Toda transaccin gravada por el Impuesto al
Valor Agregado debe estar obligatoriamente
respaldada por la emisin de la Factura,
Nota Fiscal o Documento Equivalente,
cumpliendo los requisitos establecidos en la
Resolucin Normativa de Directorio 10-
0021-16.

La no emisin de la factura, nota fiscal o

documento equivalente (boletos areos,
Documento Unico de Importacin, Recibo
de alquiler) es considerada una
contravencin, la misma que es sancionada.
CONTRAVENCION SANCION
Primera Contravencin Seis (6) das continuos de clausura
Segunda Contravencin Doce (12) das continuos de clausura
Tercera Contravencin Veinticuatro (24) das continuos de
clausura
Cuarta Contravencin Cuarenta y ocho das continuos de
clausura

Los contribuyentes que registren cinco (5) o ms contravenciones por

No Emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente,
sern registrados a Riesgo Tributario.
Procedimiento sancionador
 Omisin de pago

El contribuyente tiene la obligacin de pagar el impuesto

determinado por las actividades gravadas, la omisin del
pago de las mismas es considerada una contravencin
tributaria.
 200.000

26.000
26.000
100.000
100.000

13.000

13.000

0
 Art. 94 y Art. 108 Numeral 6
La Declaracin Jurada presentada dentro o
fuera de trmino determinando la existencia
de una obligacin tributaria que no hubiera
sido pagada o hubiera sido pagada
parcialmente constituye un ttulo de
ejecucin tributaria, no requiriendo la
Administracin Tributaria emitir documento ni
determinacin administrativa previa para su
cobro.
Sancin
El articulo 165 del cdigo tributario establece:
El que por accin u omisin no pague o pague
de menos la deuda tributaria, no efecte las
retenciones a que est obligado u obtenga
indebidamente beneficios y valores fiscales,
ser sancionado con el cien por ciento (100%)
del monto calculado para la deuda tributaria.
 Arrepentimiento eficaz
Quedar automticamente extinguida la
sancin pecuniaria por contravencin de
omisin de pago, cuando el sujeto pasivo o
tercero responsable pague la deuda tributaria
hasta el dcimo da de notificada la Vista de
Cargo o Auto Inicial, o hasta antes del inicio
de la ejecucin tributaria de las declaraciones
juradas que determinen tributos y no
hubiesen sido pagados totalmente.
 El articulo 39 del Decreto Supremo 27310 modificado por el
Decreto Supremo 2993 seala que la extincin automtica de la
sancin pecuniaria por arrepentimiento eficaz, previsto en el
Artculo 157 de la Ley N 2492, proceder en los siguientes casos:
a) La deuda tributaria en proceso de fiscalizacin, verificacin o con
Vista de Cargo, siempre que se realice el pago o se acoja a
facilidades de pago, por perodo fiscal y/o tributo, hasta el dcimo
'da de notificada la Vista de Cargo;
b) La deuda tributaria determinada por el contribuyente en la
declaracin jurada, siempre que realice el pago o se acoja a
facilidades de pago, hasta el dcimo da de notificado el Auto
Inicial de Sumario contravencional o hasta la notificacin del
provedo que d inicio a la ejecucin tributaria, lo que ocurra
primero, de 'acuerdo a la norma administrativa reglamentaria.
 Reduccin de sanciones
100% 80% 60% 40%

Hasta el 10 da de
notificada la Vista
de Cargo Despus del
Despus del 10 da Recurso de Alzada
de notificada la Y antes del
Vista de Cargo o AI Recurso jerrquico
y antes de la RD
Despus de
notificada la RD
antes de
Recursode Alzada
Procedimiento sancionador
 Contrabando cuando se refiera al
ltimo prrafo del Artculo 181

El ltimo prrafo del Artculo 181

del Cdigo Tributario establece
que cuando el valor de los
tributos omitidos de la mercanca
objeto de contrabando, sea igual
o menor a 200.000.- (Dos Cientos
Mil Unidad de Fomento de
Vivienda), la conducta se
considerar contravencin
tributaria debiendo aplicarse el
procedimiento establecido en el
Captulo III del Ttulo IV del
presente Cdigo.
 Incumplimiento de otros deberes
formales
a) La presentacin de Declaraciones Juradas,
b) Registro y envo de la informacin obligatoria (Libro de Compras y
ventas, bancarizacin, formulario 110 y agentes de retencin, estados
financieros, etc)
c) Entrega de informacin solicitada por el Servicio de Impuestos
Nacionales,
d) Envo de informacin por Agentes de Informacin,
e) Cumplimiento de medios de control fiscal,
f) Envo de informacin sobre precios de transferencia
g) Entrega de informacin requerida por la Administracin Tributaria
h) Deberes formales en la emisin de facturas
i) Deberes formales de contribuyentes del Sistema Tributario Integrado
j) Deberes Formales de contribuyentes del Rgimen Agropecuario
Integrado
k) Deberes Formales de contribuyentes del Rgimen Tributario Simplificado
 Sancin
Casos
Procedimiento sancionador
 Delitos
El Cdigo Tributario en el artculo 175 seala que son
delitos tributarios:

1. Defraudacin tributaria;
2. Defraudacin aduanera;
3. Instigacin pblica a no pagar tributos;
4. Violacin de precintos y otros controles tributarios;
5. Contrabando;
6. Otros delitos aduaneros tipificados en leyes
especiales.
 ARTICULO 177.- (DEFRAUDACION TRIBUTARIA). El
que dolosamente, en perjuicio del derecho de la
Administracin Tributaria a percibir tributos, por accin
u omisin disminuya o no pague la deuda tributaria, no
efecte las retenciones a que est obligado u obtenga
indebidamente beneficios y valores fiscales, cuya
cuanta sea mayor o igual a UFVs 10.000 (Diez Mil
Unidades de Fomento de la Vivienda), ser sancionado
con la pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6)
aos y una multa equivalente al cien por ciento (100%)
de la deuda tributaria establecida en el procedimiento
de determinacin o de prejudicialidad
 ARTICULO 177 Quter.- (ALTERACION DE
FACTURAS, NOTAS FISCALES YDOCUMENTOS
EQUIVALENTES). El que insertare o hiciere
insertar en una factura, nota fiscal o
documento equivalente verdadero,
declaraciones falsas concernientes al hecho
generador que el documento deba probar,
ser sancionado con privacin de libertad de
dos (2) a seis (6) aos. La sancin ser
agravada en un tercio en caso de reincidencia.
 Art. 175 CTB Penas
Pena Principal: Privacin de libertad.

Penas Accesorias
Multa;
Comiso de las mercancas y medios o unidades de transporte;

Inhabilitacin especial:
a) Inhabilitacin para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con
operaciones aduaneras y de comercio de importacin y exportacin por el tiempo
de uno (1) a cinco (5) aos.
b) Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a tres aos.
c) Prdida de concesiones, beneficios, exenciones y prerrogativas tributarias que
gocen las personas naturales o jurdicas.
GRACIAS