SISTEMAS DE

PROCESOS
CONTABLES
III Ciclo
L301A - P96
Docente:
C.P.C. Robert Omar Cisneros Cruzado
Correo: rcisnerosc@certus.edu.pe
 Regímenes tributarios
Si eres una persona natural o persona jurídica, que
posee o va a iniciar un negocio, debes estar registrado
en una de las categorías de los regímenes tributarios de
la Sunat.

El régimen tributario establece la manera en la que se

pagan los impuestos y los niveles de pagos de los
mismos. Puedes optar por uno u otro régimen
dependiendo del tipo y el tamaño del negocio.

Hay cuatro regímenes tributarios:

1. Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS),
2. Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER),
3. Régimen MYPE Tributario (RMT) y
4. Régimen General (RG)..
 NUEVO RUS
PERSONA NATURAL SI
PERSONA JURIDICA NO
LÍMITES DE INGRESOS
Hasta S/ 96,000 anuales y S/ 8,000 mensuales
LÍMITES DE COMPRAS
COMPROBANTES DE PAGO Boleta de venta
QUE PUEDEN EMITIR Tickets que no generen crédito fiscal, gasto o costo.
DECLARACIÓN ANUAL - NO
RENTA
Ingresos Compras Cuota
Categoría
PAGO DE TRIBUTOS hasta hasta mensual
MENSUALES 1 S/ 5,000 S/ 5,000 S/ 20
2 S/ 8,000 S/ 8,000 S/ 50
LIBROS OBLIGADOS A NINGUNO, Conservar sus comprobantes emitidos y/o
LLEVAR recibidos en orden cronológicos
ACTIVOS FIJOS Hasta S/ 70,000 (No considerar predios ni vehículos)
 RÉGIMEN ESPECIAL
PERSONA NATURAL
SI
PERSONA JURIDICA
LÍMITES DE INGRESOS
Hasta S/ 525,000 anuales
LÍMITES DE COMPRAS
COMPROBANTES DE
PAGO QUE PUEDEN Factura, Boleta de venta y los demás permitidos.
EMITIR
DECLARACIÓN ANUAL
NO
- RENTA
PAGO DE TRIBUTOS • Renta: Cuota de 1.5 % de ingresos netos mensuales
MENSUALES • IGV: 18% (incluye el impuesto de Promoción Municipal)
LIBROS OBLIGADOS A
Registro de Compras y Registro de Ventas
LLEVAR
ACTIVOS FIJOS Hasta S/ 126,000 (No considerar predios ni vehículos)
TRABAJADORES Máximo 10 por turno
 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
PERSONA NATURAL Y JURIDICA SI
LÍMITES DE INGRESOS Hasta 1,700 UIT de ingresos netos
LÍMITES DE COMPRAS Sin limites
COMPROBANTES DE PAGO Factura, Boleta de venta y los demás permitidos.
Renta Neta Anual tasas
DECLARACIÓN ANUAL - RENTA Hasta 15 UIT 10 %
Mas de 15 UIT 29.5 %

• Renta: Pago a cuenta mensual

- Hasta 300 UIT de ingresos netos anuales; 1% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
PAGO DE TRIBUTOS MENSUALES - Más 300 UIT hasta 1700 UIT de ingresos netos anuales: El que resulta mayor de aplicar a los
ingresos netos del mes un coeficiente o el 1.5%
• IGV: 18%

1. Hasta 300 UIT de ingresos netos anuales, Registro de Ventas, Registro de

Compras, Libro Diario de Formato Simplificado.
2. Desde 300 hasta 500 UIT de ingresos brutos anuales, llevan: Libro Diario, Libro
LIBROS OBLIGADOS ALLEVAR
Mayor, Registro de compras, Registro de Ventas.
3. Más de 500 hasta 1700 UIT de ingresos brutos anuales, llevan: Libro de Inventarios
y Balances, Libro Diario, Libro mayor, Registro de compras y Registro de ventas.

ACTIVOS FIJOS Y TRABAJADORES Sin limites

 RÉGIMEN GENERAL
PERSONA NATURAL Y JURIDICA SI
LÍMITES DE INGRESOS Sin limites
LÍMITES DE COMPRAS Sin limites
COMPROBANTES DE PAGO QUE
Factura, Boleta de venta y los demás permitidos.
PUEDEN EMITIR
DECLARACIÓN ANUAL - RENTA Si, Renta Neta Anual : Tasa 29.5%

• Renta: Pago a cuenta mensual. El que resulta mayor de aplicar a los ingresos
PAGO DE TRIBUTOS MENSUALES netos del mes un coeficiente o el 1.5%
• IGV: 18%

1. De no superar 300 UIT de ingresos brutos anuales llevan: Registro de

compras, registro de ventas y libro diario de formato simplificado.
2. Desde 300 hasta 500 UIT de ingresos brutos anuales, levan: Libro diario, libro
mayor, registro de compras, registro de ventas
LIBROS OBLIGADOS A LLEVAR
3. Mas de 500 hasta 1,700 UIT de ingresos brutos anuales llevan: Libro de
inventarios y balances, libro diario, libro mayor, registro de compras y registro
de ventas
4. Mas de 1,700 UIT de ingresos brutos anuales levan: contabilidad completa.
ACTIVOS FIJOS Y
Sin limites
TRABAJADORES
 Ley de Comprobantes de Pago
Decreto Ley N. 25632
Artículo 1°

• Están obligados a emitir comprobantes de pago todas las personas que transfieran
bienes, en propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier naturaleza. Esta
obligación rige aun cuando la transferencia o prestación no se encuentre afecta a tributos.

• En las operaciones con los consumidores finales cuyo monto global no exceda en Un Sol
(S/ 1.00) la obligación de emitir comprobantes de pago es facultativa, pero si el
consumidor lo exige deberá entregársele el comprobante.

• La SUNAT podrá disponer que sea el comprador, usuario o intermediario quien emita el
comprobante de pago cuando las modalidades del mercado y razones de fiscalización lo
justifiquen.

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/1992/ley_25632.pdf
Mediante la Resolución de
Superintendencia No. 000128-
2021/SUNAT, publicada el pasado
27 de agosto de 2021, se estableció
que, DESDE EL 01 DE JUNIO DEL
EJERCICIO 2022, TODOS LOS
CONTRIBUYENTES DEBERÁN
EMITIR COMPROBANTES DE
PAGO ELECTRÓNICOS Y DEJAR
DE EMITIR FACTURA Y BOLETAS
DE VENTA FÍSICAS.

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2021/128-2021.pdf
 ¿Qué es un
Comprobante de Es un documento que
Pago? acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso o
la prestación de servicios.
La validez y autenticidad de
los comprobantes electrónicos
emitidos se pueden consultar
en el portal web de la Sunat.

https://e-consulta.sunat.gob.pe/cl-at-itconcompag/ccS01Alias
 DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO

REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO RESOLUCION DE

SUPERINTENDENCIA N. 007-99/SUNAT

Sólo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las
características y requisitos mínimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes:

a) Facturas.
b) Recibos por honorarios.
c) Boletas de venta.
d) Liquidaciones de compra.
e) Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.
f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artículo 4º
g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un adecuado control
tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.
h) Comprobante de Operaciones – Ley N. 29972.
(Inciso h) del articulo 2° incorporado por el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 362- 2013/SUNAT,
publicada el 20.12. 2013, vigente a partir del 01.01.2014)
i) Ticket POS, el cual se rige por la resolución de superintendencia que lo crea la cual regula, entre
otros aspectos, los requisitos de dicho comprobante de pago y la oportunidad de su emisión.
(Inciso i) del artículo 2 incorporado por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución de
Superintendencia N.° 141-2017/SUNAT, publicada el 8.6.2017, vigente a partir del 1.8.2017).
j) Ticket Monedero Electrónico, el cual se rige por la resolución de superintendencia que lo crea.
Esa resolución regula, entre otros aspectos, los requisitos de dicho comprobante de pago.
(Inciso j) del artículo 2 incorporado por la Segunda Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución de
Superintendencia N.° 276-2017/SUNAT, publicada el 31.10.2017, vigente a partir del 1.2.2018).
k) Recibo electrónico por servicios públicos (recibo electrónico SP), el cual rige por la normativa
sobre emisión electrónica.
(Inciso k) del artículo 2 incorporado por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución de
Superintendencia N.° 206-2019/SUNAT, publicada el 22.10.2019, vigente a partir del 01.12.2019).
l) Comprobante empresas supervisadas SBS, el cual se rige por la normativa sobre emisión
electrónica.
(Inciso l) del artículo 2 incorporado por la Primera Disposición Complementaria Modificatoria de la Resolución de
Superintendencia N.° 252-2019/SUNAT, publicada el 30.11.2019, vigente a partir del 1.12.2019).
 FACTURAS
Este comprobante de pago es emitido por el vendedor o prestador de
servicios en las operaciones de venta de bienes o prestación de servicios.

• Permite sustentar costo o gasto para efectos del Impuesto a la Renta y obtener
el crédito fiscal para efectos del Impuesto General a las Ventas (IGV).
• Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para
efecto tributario.
• Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de sustentar
crédito deducible.
• No permite sustentar el traslado de bienes.
• Se emite a favor del comprador o adquiriente que cuente con número de RUC,
salvo en los casos de no domiciliados por las operaciones de exportación.
 Razón Denominación
Social Datos del proveedor del documento
Dirección RUC
Fiscal
Numeración

Datos del cliente

Concepto

precio
 BOLETA DE VENTA
Es un comprobante de pago emitido por las empresas y los pequeños negocios, cuando
venden bienes o servicios a consumidores o usuarios finales.

¿Quiénes deben emitirla?

Los negocios comprendidos en el Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS), las empresas
y entidades por la venta de bienes o servicios a consumidores finales. Por ejemplo, los
restaurantes, hospedajes, peluquerías, centros de belleza, joyerías, lavanderías, zapaterías,
tiendas de ropa, etc.

¿Cuáles son sus principales características?

La boleta de venta permite identificar al emisor y su domicilio fiscal. Asimismo, para ser
válida debe tener el número de serie y orden correlativo, la razón social, el número del RUC
del emisor, la fecha de emisión, así como el importe y detalle del bien transferido o servicio
prestado, entre otros datos.
1. ¿Existe un monto mínimo para la emisión de
boletas de venta?
2. ¿Porqué es importante exigir una boleta de
venta?
3. ¿En qué casos se debe identificar al
comprador o usuario?
4. ¿Cuál es el destino de las boletas de venta
emitidas?
5. ¿Qué sucede si no se emite una boleta de
venta?
 ¿Tiene algún valor tributario la boleta de venta?
Las boletas de venta acreditan la propiedad de un bien adquirido o la prestación de
un servicio recibido.

Adicionalmente, los contribuyentes del Régimen General pueden utilizar el gasto

sustentado en boletas de ventas que les hayan sido expedidas exclusivamente por
sujetos del Nuevo RUS, hasta por un límite determinado, para fines de deducirlo en
la determinación de su Impuesto a la Renta.

Las boletas de venta no pueden ser utilizadas para el crédito fiscal del IGV.
 RECIBOS POR HONORARIOS
Si eres un trabajador independiente, debes emitir tus recibos por honorarios
electrónicos cuando alguien pague por tus servicios profesionales.

Se emitirán en los siguientes casos:

a) Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual de cualquier

profesión, arte, ciencia u oficio.
b) Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categoría, salvo lo
establecido en el inciso 1.5 del numeral 1 del artículo 7 del presente
reglamento.
c) Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y
para sustentar crédito deducible.
1. ¿Cuándo se emite recibo por honorarios y cuando no?
2. ¿Cuándo eres un trabajador independiente y dependiente?
 ¿QUÉ ES LA SUSPENSIÓN DE 4TA CATEGORÍA?
COMO PUEDES SOLICITAR Y NO PAGAR IMPUESTOS

2023 = S/ 43,313 (S/ 43,313 / 12 meses = S/3,609)

Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar
Valor de UIT 2023: S/ 4,950
SUNAT:
1er Tramo: de 0-5 UIT 8% Si el RH es por un monto igual o menos a
2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14% S/ 1,500 NO corresponde que se efectúe
3er Tramo: de 20- 35 UIT 17% retención alguna.
4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%
5to Tramo: más de 45 UIT 30%
 Nota de Débito
También denominada “nota de cargoˮ es un documento emitido por un vendedor a
un comprador para notificarle las obligaciones de deuda en curso. Las notas de
débito por su parte son documentos legales que le envía una empresa a un
cliente cuando dicha empresa necesita cobrar una cantidad adicional al cliente

Las notas de débito se emiten en los siguientes casos:

1. Cuando hay errores en la facturación, ya sea porque se ha cobrado un precio

menor o porque no se ha cobrado el IGV
2. Cuándo se debe cobrar intereses por una factura no pagada
3. Por cualquier motivo que signifique un aumento de la cantidad indicada
previamente
A diferencia de las notas de crédito, donde se devuelve el dinero, las notas de débito se
emiten cuando el vendedor se ve obligado a cobrar una cantidad excedente a la indicada
en la factura.
Las notas de débito siempre significarán un aumento de dinero para el vendedor y una
disminución de dinero para el cliente

Por ejemplo, si una empresa envió una factura a un cliente con un precio de S/ 570
pero el valor era de S/ 590, el vendedor debe emitir y enviarle al cliente una nota de
débito vinculada a la factura con valor de S/20, el valor faltante a ser cobrado.

Las notas de débito deben ser emitidas con la factura correspondiente y deben mostrar
claramente la cantidad adicional a ser cobrada. También debe ir vinculada a la factura
original, con numeración consecutiva para que no afecte el orden contable
 Nota de Crédito
Es un documento emitido por un vendedor a un comprador para notificarle que el
importe se está abonando en su cuenta. Este documento también recibe el nombre
de “nota de abonoˮ o “factura rectificativaˮ.

Como vendedor, puedes emitir una nota de crédito cuando sea necesario
cancelar la totalidad o parte de una factura por diversos motivos, entre los que
se incluyen los siguientes:
1. Cambios en un pedido después de emitirse la factura
2. Artículos devueltos o servicios rechazados
3. Daños producidos en los artículos durante el envío
4. Errores de precios en la factura original
5. No se canjea dinero real mediante una nota de crédito; en su lugar, se utiliza para
compensar contablemente una factura anterior que ya se ha pagado.
¿Una nota de crédito o
debito es un
comprobante de pago?
 Guía de remisión

La guía de remisión es un documento que sirve para sustentar el

traslado de bienes desde un lugar hacia otro, como un almacén,
depósito o establecimiento, y es de uso obligatorio exigido por la Sunat.

Todos los contribuyentes que tengan un negocio o empresa, excepto los

que se encuentren en el Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo
RUS), y requieran trasladar sus bienes por diversos motivos, deben
emitir esta guía.
 Guía de remisión - remitente
La emite el propietario de los bienes (remitente) al inicio del traslado.

Esta guía se emite cuando se hace una venta, se presta un servicio que incluye la
transformación, se cede en uso o se traslada bienes entre locales de una misma
empresa y otros. También, la emite el consignador en la entrega de bienes dados
en consignación, es decir, cuando el dueño traspasa la posesión de su mercancía
a otra persona (consignatario) que se convierte en un agente del dueño para
vender la mercancía; y en la devolución de bienes no vendidos por el
consignatario.

El remitente debe hacer una guía de remisión por cada lugar de destino de los
bienes y cada destinatario, excepto cuando para un mismo destinatario existan
varios lugares de entrega de bienes. En este caso, podrás sustentar el traslado con
una sola guía que detalle todos los lugares de entrega.
 Guía de remisión - transportista

La emite el transportista por cada remitente. Esta guía se usa cuando el

traslado se hace por transporte público.

Cuando los bienes correspondan a más de 20 remitentes, puedes hacer una

sola guía que contenga la siguiente información en el rubro "Datos del bien
transportado":

• Número de la guía de remisión del remitente, de la factura o de la

liquidación de compra, que permita sustentar el traslado de los bienes.
• Monto del servicio de transporte cobrado a cada uno de los remitentes.
 Formas de traslado de bienes

Transporte privado: cuando el transporte de bienes es

realizado por el propietario con vehículos propios. En este caso,
se emite una guía de remisión - remitente.

Transporte público: cuando se contrata a un transportista para

que traslade los bienes. En este caso, se emiten 2 guías: guía
de remisión - remitente y guía de remisión - transportista
 ACTIVIDAD EN EQUIPO

Equipos de 4 personas, elaborar un

organizador visual que explique los
comprobantes de pago.

(tiempo 20 minutos)
Gracias