ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Sesión – 10
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Dra. Margot Rodríguez Mayhuasca

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LOS ESTUDIANTES RESPONDEN LAS SIGUIENTES PREGUNTAS

• ¿Qué régimen tributario conoces?

• ¿ Un bazar , bodega , librería , zapatería puede estar en el NRUS ?

• ¿ Qué comprobantes puede emitir una empresa?

• ¿Un pintor , gasfitero , abogado , dentista puede estar en el RER?

REGIMENES TRIBUTARIOS
Qué es un Régimen Tributario?

Es aquella persona natural o jurídica (empresa) vaya a iniciar un negocio deberá estar registrada en
SUNAT.

En función a dicha categoría se establecen las obligaciones tributarias, así como los procedimientos
de pago de los impuestos.

Todos aquellos contribuyentes generadores de Rentas de Tercera Categoría

( personas naturales con negocios, o personas jurídicas-empresas), que realicen actividades
empresariales, pueden optar por acogerse a uno de los regímenes tributarios.
Nuevo Régimen Único Simplificado – NRUS

En este régimen tributario se encuentran persona natural que tienen un pequeño negocio
sus clientes son consumidores finales.

No lleva registros contables.

Pago único mensual.

Se debe tener en cuenta los ingresos o compras mensuales.

https://youtu.be/zv-IuXx9ZyM
 Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS
Ingreso o Cuota
Categoría Compras en mensual
Soles hasta en Soles

¿Cuánto 1 5,000 20
pagar? 2 8,000 50

¿Cuándo De acuerdo al cronograma de

pagar? obligaciones mensuales

Emiten Boleta de Venta o Ticket

Si los ingresos anuales superan 96,000 se debe cambiar de régimen.

https://youtu.be/iEvRBzVEVp0
•Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores finales.
• Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, restaurante etc.

•Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de

cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.
Actividades no comprendidas

Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere los

S/. 96 000.00, o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite
permitido para la categoría más alta de este Régimen.

El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los

predios y vehículos, supere los S/. 70,000.00
Por la característica
del negocio: Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras
relacionadas con el giro del negocio exceda de S/. 96 000.00 o cuando
en algún mes dichas adquisiciones superen el límite permitido para la
categoría más alta de este Régimen
Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas

Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros

Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero; excepto se trate de
contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que
no excedan de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo a lo
señalado en el Reglamento; y/o,
Efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales o de
excepción previstos en los incisos b) y c) del artículo 83 de la Ley General de Aduanas, con
sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o,

Realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado de

exportación, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera
Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos,
de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros y/o auxiliares de seguros.

Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad

Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos
Entreguen bienes en consignación

Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento

Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo

Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

Obligado a emitir una boleta de venta S/. 5.00

No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/.5 salvo que el
comprador lo exija.

En estos casos, al final del día, se debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de
sus ventas menores a S/. 5 (cinco soles) por las que no se hubiera emitido boleta, conservando el
original y la copia para el control de la SUNAT.
CATEGORIA ESPECIAL
MEDIOS DE DECLARACIÓN
MEDIOS DE DECLARACIÓN
MEDIOS DE DECLARACIÓN
Régimen Especial de Renta – RER

En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas

jurídicas que obtengan rentas provenientes de:

Actividades de comercio y/o industria, entendiéndose por tales a la venta de los bienes
que adquieran, produzcan o manufacturen, así como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cría y el cultivo y actividades de servicios.

•Registro de Compras y Registro de Ventas

• Presentan declaraciones mensuales.
•No estás obligado a presentar declaraciones anuales.
Al vender debe emitir . Factura , Boleta de Venta y Ticket
Puede emitir otros documentos . Nota de Crédito , Nota de Débito , Guía de Remisión Remitente
en el caso de traslado de mercadería .
 Régimen Especial - RER
Impuesto a la Renta mensual:
cuota de 1.5% de ingresos netos
¿Cuánto pagar? mensuales
Impuesto General a las ventas
(IGV) mensual: 18%
De acuerdo cronograma de
¿Cuándo declarar y pagar?
obligaciones mensuales.

Si los ingresos anuales superan los S/ 525,000 debe cambiar de régimen

Actividades no comprendidas

Ingresos o Adquisiciones superen 525,000

El valor de sus activos fijos ( excepto vehículos y predios ) supere 126,000

•Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del Impuesto General a las
Ventas, aún cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
•Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos tengan una
capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el servicio de transporte
terrestre nacional e internacional de pasajeros.

•Organicen cualquier espectáculo público.

•Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa
de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de
aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
•Desarrollen actividades de comercialización de combustibles .
•Realicen venta de inmuebles.

•Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

•Realicen las siguientes actividades.
• Actividades de médicos y odontólogos.
• Actividades veterinarias.
• Actividades jurídicas.
• Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.
• Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica.
• Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas; actividades
de servicios de información; edición de programas de informática y de software en línea y
reparación de ordenadores y equipo periféricos.
• Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
• Obtengan rentas de fuente extranjera
Régimen MYPE Tributario – RMT

Es un régimen creado especialmente para las Micro y Pequeñas empresas.

Uno de los requisitos para estar en este régimen es que tus ingresos netos no superen las S/.1700
UIT en el ejercicio gravable.
 Régimen MYPE Tributario
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Ingresos Netos Tasas

Menor de 300 UIT 1% de los Ingresos Netos

Cuanto se paga? A partir del mes que supere 300 UIT 1.5% de los Ingresos Netos o
Coeficientes
Impuesto General a las Ventas – IGV 18% de las ventas realizadas
Cuando declarar De acuerdo al cronograma de Obligaciones Tributarias
y pagar ?

Si. Se paga una regularización del impuesto equivalente

Se presenta Tramo de Ganancia Tasa
Declaración
Hasta 15 UIT 10%
Anual
Mas de 15 UIT 29.5 %
Libros Contables Hasta 300 UIT Registro de Compras ,Registro de
Ventas , Libro Diario Simplificado
Mayor 300 UIT Libros conforme al art.65 de la Ley del
Impuesto a la renta.
 Los Contribuyentes del RMT llevaran los siguientes libros.

Límite de ingresos Libros Obligados a llevar

Registro de Ventas
Hasta 300 UIT de ingresos
Registro de Compras
netos
Libro Diario de Formato Simplificado

Registro de Ventas e Ingresos

Con ingresos netos anualesRegistro de Compras
Superiores a 300 hasta 500
ingresos brutos Libro Mayor
Libro Diario
Registro de Ventas
Registro de Compras
De 500 Ingresos Brutos a
Libro Mayor
1700 Ingresos Netos
Libro Diario
Libro de Inventarios y Balances
Al comprar puede exigir . Factura , Boleta de Venta , Ticket y Liquidación de Compra .

Al vender debe emitir . Factura , Boleta de Venta y / o Ticket

Puede emitir otros documentos . Nota de Crédito , Nota de Débito , Guía de Remisión
Remitente en el caso de traslado de mercadería .
Régimen General – RG

En este régimen tributario se encuentran las personas con negocio y personas jurídicas tales
como comercio , industria , minera, la explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros
recursos naturales; la prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes,
etc.

También se encuentran los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de

seguros y comisionistas mercantiles, los Notarios, las asociaciones de cualquier profesión, arte,
ciencia u oficio.
 •Puede desarrollar cualquier actividad sin límite de ingresos.
•Puede emitir todo tipo de comprobantes de pago.

Régimen General - RG
Impuesto a la Renta: Pago a cuenta mensual (El que resulte como
coeficiente o el 1.5% según la Ley del Impuesto a la Renta)

¿Cuánto pagar?

Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual:18%

De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales

¿Cuándo declarar y pagar?

Si, con la cual se paga una regularización del impuesto equivalente

al 29.5% sobre la ganancia.

¿Se presenta una declaración anual?

 Libros Contables
Volumen de Ingresos Anuales
Hasta 300 UIT
Mas de 300 UIT hasta 500 UIT
Más de 500 UIT hasta 1700 UIT
Más de 1,700 UIT
Libros y Registros obligados a llevar
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Contabilidad Completa, que comprende todos los libros
indicados en el rango y los que corresponde de acuerdo
su actividad
 PREGUNTAS DE REFLEXIÓN

• ¿Qué han aprendido el día de hoy?

• ¿Qué dificultades tuvieron y como se superaron?

ACTIVIDAD

En el aula los estudiantes evalúan un caso.