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RGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

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REGMENES TRIBUTARIOS HASTA EL 2016

REGMENES TRIBUTARIOS A PARTIR DEL 2017

INGRESOS
ANUALES

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1. PERSONAS COMPRENDIDAS
En este rgimen comprende a:
Personas naturales y jurdicas
sucesiones indivisas y sociedades conyugales
las asociaciones de hecho de profesionales y similares

Que obtengan rentas de tercera categora, domiciliadas en el pas cuyos ingresos


netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.
NORMATIVA: DL N 1269
Reglamento: Decreto supremo N 403 -2016 EF

Este rgimen tiene ventajas para las micro y pequeas empresas. La


caracterstica principal es que pagarn tributos de acuerdo a la utilidad y no un
monto fijo, como otros regmenes.
La condicin para acogerse a este nuevo sistema es que los ingresos
netos anuales del negocio no superen las 1 700 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT), es decir, S/ 6 millones 885 mil.

2. PERSONAS NO COMPRENDIDAS

- Quienes tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras


personas naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto
superen 1 700 UIT.
Tendrn vinculacin directa:
Una persona natural o jurdica posea ms del 30% de capital de otra
persona jurdica, directamente o por intermedio de un tercero.
Ms del 30% del capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca a
una misma persona natural o jurdica, directamente o por intermedio de
un tercero.
El capital de dos o ms personas jurdicas pertenezca en ms del 30%
a socios comunes a stas.
Tambin se considera que existe vinculacin cuando en cualquiera de
los casos sealados en los dos primeros literales la proporcin del
capital indicada en los mismos pertenezca a cnyuges entre s.
- Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas constituidas en el exterior.
- Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores
a 1 700 UIT

3. ACOGIMIENTO AL RMT
Corresponde incluirse en este rgimen siempre que se cumpla con los requisitos.

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- De iniciar actividades, podr acogerse con la declaracin jurada mensual del


mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
- Si proviene del NRUS, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
- Si proviene del RER, podr acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentacin de la declaracin jurada que corresponda.
- Si proviene del Rgimen General, podr afectarse con la declaracin del mes
de enero del ejercicio gravable siguiente.
Adems cabe mencionar que para el ao 2017, la SUNAT incorpor de oficio a los
contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Rgimen General y
cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT.

4. OBLIGACIN DE INGRESAR AL RGIMEN GENERAL


Ingresaran al rgimen general los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio
gravable, superen el lmite de 1700 UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los
siguientes supuestos:
(i) Tengan vinculacin directa o indirecta en funcin al capital con otras personas
naturales o jurdicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.
(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas
de empresas constituidas en el exterior.

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5. DECLARACIN Y PAGO DE IMPUESTOS.


La declaracin y pago de los impuestos se realizar mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales que cada ao la SUNAT aprueba, a travs de
los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fcil
d. PDT. 621.
Mediante la declaracin los contribuyentes deben acogerse al Rgimen Mype
Tributario, utilizando el PDT 621.

Los sujetos del RMT, cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las 300 UIT,
declararn y abonarn con carcter de pago a cuenta del impuesto a la renta que en
definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos previstos por el
Cdigo Tributario, la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1 %) a los ingresos
netos obtenidos en el mes.

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen las 300 UIT,
declararn y abonarn con carcter de pago a cuenta del impuesto a la renta conforme a

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lo previsto en el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta y normas


reglamentarias ( es decir que pagaran el 1.5 % o el coeficiente).

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6. IMPUESTOS A PAGAR
Deber pagar los impuestos siguientes:
A. IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

- El Cdigo del Tributo es 3121


- Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo
seala el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.

- Adems, deber presentar declaracin jurada anual para determinar el impuesto


a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la
renta neta:
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Ms de 15 UIT 29.50%

- Para la declaracin anual, el Impuesto a la Renta ser de 10% si la utilidad de


la empresa no supera las 15 UIT. Es decir, que si una empresa genera
una ganancia de S/ 60 mil 750 en el ao, pagar el 10% de este monto; si supera
la cifra recin tributar un 29.5%.
- Actualmente tanto el Nuevo RUS, como el Rgimen Especial se tributan en
funcin a los ingresos, sin embargo, en el Rgimen Mype Tributario y Rgimen
General, se hace en funcin a la utilidad. Esto permite efectuar la deduccin de
gastos que realice la empresa para el desarrollo de sus actividades, en su
declaracin jurada anua

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7. LIBROS CONTABLES

LIMITE DE INGRESOS LIBROS OBLIGADOS A LLEVAR

Hasta 300 UIT de ingresos netos Registro de Ventas

Registros de Compras

Libro diario de Formato Simplificado

Con ingresos netos anuales superiores a 300 hasta 500 ingresos brutos Registro de Ventas

Registros de Compras

Libro Mayor

Libro Diario

De 500 ingresos brutos a 1700 ingresos Netos Registro de Ventas

Registro de Compras

Libro Mayor

Libro Diario

Libro de Inventarios y Balances

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8. ACOMPAAMIENTO TRIBUTARIO
Esto significa que durante el ejercicio 2017 no se emitiran sanciones.

9. PRORROGA DEL IGV

Este beneficio permite a la MYPE la postergacin del pago del IGV CORRIENTE
hasta por TRES MESES

Mes siguiente, al vencimiento


de la declaracin de mis
CUESTIONARIO

1) Qu actividades se encuentran excluidas del RMT?

- REQUISITOS
El IGV se deba pagar en este mes, aun cuando el Plazo para pagar el IGV sin intereses,
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cliente no te GOMEZ RENDON
haba pagado por tus bienes o servicios En el vencimiento dePgina 9
este mes
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Ventas anuales hasta 1700 UIT


No tener deuda tributaria exigible coactivamente mayor a 1 UIT : S/. 4 050.00
No haber sido condenado por delitos tributaros ( titular o socios)
No encontrarse en proceso concursal
Regularizar las obligaciones tributarias ( IGV y RENTA) hasta la fecha lmite.

DDJJ EXTENPORANEA
TRIBUTO IGV/ RENTA NO PAGADO ( OP CON SALDO EXIGIBLE)
SOLICITUD DE FRACCIONAMIENTO SIN RESOLUCION DE
INTENDENCIA APROBATORIA

- CALCULO DE VENTAS ANUALES PARA EVALUAR LA OPCION DE


PRORROGA

EXCEPCIONES:

INICIO DE ACTIVIDADES EN ALGUN MES DEL 2016: se consideran todos los


meses de ese ao desde que inici actividades

INICIO DE ACTIVIDADES EN EL 2017, AO DE PRORROGA: no es exigible este


requisito

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PLAZOS A TENER EN CUENTA

El acogimiento al IGV Justo se realiza mediante la declaracin mensual

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CONTA7 PREGUNTAS DESARROLLADAS

1. Acogerse al RMT es obligatorio?

No es obligatorio. Si bien es cierto, se ha incorporado de oficio a determinados


contribuyentes, stos pueden modificar dicha incorporacin acogindose a
cualquiera de los regmenes que se ajuste a las necesidades de su actividad
econmica y cumplan con los requisitos que se establece para cada uno de ellos.

2. El factor de ajuste 0.8000 se aplica tanto para el coeficiente como para el


1.5% en el pago a cuenta correspondiente al ejercicio 2017 y a los meses de
enero y febrero del 2018?

El factor de ajuste slo aplica para el coeficiente ms no para los supuestos en los
que se aplique el 1.5%.

Primera disposicin complementaria transitoria del D.S. N 403-2016-EF.

A partir del ejercicio 2017, los regmenes tributarios han sufrido modificaciones.
Antes contbamos con slo tres regmenes: NRUS, Rgimen Especial y Rgimen
General, desde enero de este ao, los contribuyentes pueden acogerse adems al
Rgimen MYPE Tributario.

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CONCEPTOS NRUS RER RMT RG

PERSONA
NATURAL
S S S S
PERSONA
JURDICA
No S S S
Ingresos netos que no
Hasta S/. 96,000 Hasta superen 1700 UIT en el
LMITE DE
INGRESOS
anuales u S/ S/.525,000 ejercicio gravable Sin lmite
8,000 mensuales. anuales. (proyectado o del ejercicio
anterior).
Hasta S/. 96,000 Hasta
LMITE DE
COMPRAS
anuales u S/. S/.525,000 Sin lmite Sin lmite
8,000 mensuales. anuales.
Boleta de venta y
Factura, boleta
COMPROBANTES tickets que no Factura, boleta y
y todos los Factura, boleta y todos los
QUE PUEDEN dan derecho a todos los dems
EMITIR dems dems permitidos.
crdito fiscal, permitidos.
permitidos.
gasto o costo.
DJ ANUAL - RENTA No No S S
Renta: Si no superan las
Renta: Pago a
Pago mnimo S/ 300 UIT de ingresos netos
cuenta mensual.
20 y mximo Renta: Cuota anuales: pagarn el 1% de
El que resulte
S/50, de acuerdo de 1.5% de los ingresos netos
como coeficiente
a una tabla de ingresos netos obtenidos en el mes. Si en
o el 1.5% segn
ingresos y/o mensuales cualquier mes superan las
PAGO DE la Ley del
compras por (Cancelatorio). 300 UIT de ingresos netos
TRIBUTOS Impuesto a la
MENSUALES categora. anuales pagarn 1.5% o
Renta.
coeficiente.
El IGV est IGV: 18%
IGV: 18% (incluye
incluido en la (incluye el IGV: 18% (incluye el
el impuesto de
nica cuota que impuesto de impuesto de promocin
promocin
se paga en ste promocin municipal).
municipal).
rgimen. municipal).
RESTRICCIN POR
TIPO DE Si tiene Si tiene No tiene No tiene
ACTIVIDAD
TRABAJADORES Sin lmite 10 por turno Sin lmite Sin lmite

VALOR DE
ACTIVOS FIJOS S/ 70,000 S/ 126,000 Sin lmite Sin lmite

POSIBILIDAD DE
DEDUCIR GASTOS
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
A continuacin te presentamos un cuadro comparativo de los cuatro regmenes:

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PAGO DEL
IMPUESTO ANUAL
EN FUNCIN A LA
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
UTILIDAD

Una vez decidido el rgimen, si eres un contribuyente que recin vas a iniciar tu
negocio las reglas de acogimiento para cada uno de los regmenes son las
siguientes:

ACOGIMIENTO NRUS RER RMT RG


Con la declaracin
Slo con la Con la
mensual que Slo con la
afectacin al declaracin y
REQUISITOS corresponde al mes declaracin
momento de la pago
de inicio de mensual.
inscripcin.* mensual.
actividades.*

*Siempre que se efecte dentro de la fecha de vencimiento

Una vez acogido a los regmenes mencionados, los medios para cumplir con las
obligaciones de declaracin y pago son las siguientes:

MEDIOS DE
DECLARACIN Y
NRUS RER RMT RG
CDIGO DE
TRIBUTOS

FV 1621 FV 1621
MEDIOS DE FV Simplificado 1621 FV Simplificado 1621
FV 1611 FV1611
DECLARACIN Declara Fcil Declara Fcil
PDT 621 PDT 621

1ra Categora
CDIGO DE
4131
TRIBUTO (PAGO 3111 3121 3031
2da categora
MENSUAL)
4132

CONTA7 PREGUNTAS PARA DESARROLLAR

I. El contribuyente CONTABILIDAD 7 S.A.C desea trasladarse del rgimen


general del impuesto a la renta al rgimen MYPE tributario:

a. Puede darse con la presentacin de una declaracin jurada, de no estar en los


supuestos de no aplicacin.
b. Puede efectuarse en cualquier momento.

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c. Se da a partir del mes de enero del ejercicio siguiente en que no incurrieron en


supuestos de no aplicacin.

II. La empresa CONTABILIDAD7 S.A.C del Rgimen General que tiene ingresos
por 800 UIT, est vinculada a otra del mismo rgimen que tiene ingresos por
1,000 UIT, desea afectarse al Rgimen MYPE Tributario.

a. No puede afectarse, pues, sumados los ingresos de ambas empresas, superan las
1,700 UIT.
b. Puede afectarse siempre que venda ms del 70% de su participacin en la otra
empresa.
c. Solo puede afectarse la empresa que tiene menores ingresos.

III. CONTABILIDAD7 S.A.C es una empresa ubicada en Cusco, y se acogi al


Rgimen MYPE Tributario a partir del mes de enero de 2017. Pero en el mes
de setiembre se convirti en una sucursal de una cadena de grifos Chilena.

a. Puede seguir en el Rgimen MYPE Tributario.


b. Debe formar una nueva persona jurdica para acogerse al Rgimen MYPE
Tributario.
c. Debe pasar al Rgimen General al ser una sucursal de una empresa del exterior.
d. Puede seguir en el Rgimen MYPE Tributario en cuanto la cadena de grifos no
tenga una participacin accionaria mayor al 30%.

IV. La empresa CAMBIO SAC se acoge al Rgimen MYPE Tributario. Estuvo en


el Rgimen Especial y sus ingresos anuales son de 350 UIT anuales. Si sus
ingresos del mes de abril son de S/. 2, 000,000.00 cunto le corresponde por
su pago a cuenta de Impuesto a la Renta ?.

a. S/15,000
b. Debe pagar de acuerdo al artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c. S/10,000
d. Ha superado el lmite de ingresos del Rgimen MYPE Tributario y debe pasar al
Rgimen General.
e. Se le hace una auditora electrnica para determinar sus ingresos reales.

V. Un contribuyente que estuvo en el RUS y luego se acoge al Rgimen MYPE


Tributario, omiti la presentacin de su declaracin jurada mensual
correspondiente al mes de marzo del ao 2017. Qu sancin se le debe
imponer?

a. 100% de la UIT.
b. No se aplica sancin si lo subsana
c. 50% de la UIT.
d. 0.6% de los ingresos

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