E LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA S

TEMA: RENTAS EMPRESARIALES 

CURSO: IMPUESTO A LA RENTA
DOCENTE: GOMEZ DE LA BARRA MARQUEZ,
Gonzalo
ALUMNOS:
 BENITES PEREDA, Liseth Dariana
 SING GALARRETA, Ximena Lucía
 ZAPATA USHIMARU, Toshihiro Emanuell
CHIMBOTE – PERÚ
2020
 INTRODUCCIÓN
En el país existen diversas normas que nos permiten convivir en una sociedad mejor organizada.
Estas normas son muy importantes, por que orientan el cumplimiento de nuestras obligaciones como
ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten que todas las personas conozcan cuáles son sus
limitaciones y obligaciones con su país.
Por régimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que regulan el cumplimiento de las
obligaciones, vinculadas directamente al pago de tributos. La existencia de estas normas es muy
importante, porque ayuda a que nuestro país esté mejor organizado en cuanto al pago de los impuestos.
Nuestro propósito es dar a conocer, los principales aspectos con respecto a los regímenes tributarios,
que contribuyentes pertenecen a dichos regímenes, a que están obligados y que infracciones y
sanciones se aplican. Lo importante es que todo ciudadano debe conocer estas normas, y de esa manera
cumplir debidamente con este deber.
REGÍMENES TRIBUTARIOS

RÉGIMEN
NUEVO RÉGIMEN
ESPECIAL DE RÉGIMEN MYPE
ÚNICO
IMPUESTO A LA TRIBUTARIO
SIMPLIFICADO
RENTA (RMT)
(NRUS)
(RER)
 Régimen Especial de
Nuevo Régimen Único Régimen MYPE
  Impuesto a la Renta Régimen General (RG)
Simplificado (NRUS) Tributario (RMT)
(RER)
Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona Jurídica No Sí Sí Sí

Ingresos netos que no

Hasta S/ 96,000.00 superen las 1700 UIT en
Hasta S/ 525,000.00
Límite de ingresos anuales u S/ 8,000.00 el ejercicio gravable Sin límite
anuales
mensuales (proyectado o del
ejercicio anterior)

Hasta S/ 96,000.00
Hasta S/ 525,000.00
Límite de compras anuales u S/ 8,000.00 Sin límite Sin límite
anuales
mensuales
Boleta de venta y tickets
Comprobantes de
que no dan derecho a Factura, boleta y todos Factura, boleta y todos Factura, boleta y todos
pago que puede
crédito fiscal, gasto o los demás permitidos los demás permitidos los demás permitidos
emitir
costo
Declaración Jurada
No No Si Si
anual-Renta
S/ 70,000.00 S/ 126,000.00
Valor de activos fijos Con excepción de los Con excepción de los Sin límite Sin límite
predios y vehículo predios y vehículos
Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite
 NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO
(NRUS)
Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores,  el cual les permite el
pago de una cuota mensual fijada en  función a sus compras y/o ingresos, con la que se  reemplaza el
pago de diversos tributos.

SUJETOS COMPRENDIDOS

Las personas naturales y sucesiones Las personas naturales no

indivisas que tienen un negocio
cuyos clientes son consumidores
finales. Por ejemplo: puesto de
mercado, zapatería, bazar, bodega,
pequeño restaurante, entre otros.
profesionales, domiciliadas
en el país, que perciban
rentas de cuarta categoría
únicamente por actividades
de oficios.
• Entre los sujetos que no se encuentran dentro del régimen tenemos las personas naturales o
sucesiones indivisas que:
Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere los S/. 96 000.00, o cuando en algún mes tales
ingresos excedan el límite permitido para la categoría más alta de este Régimen.
Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta de su propiedad o la explote bajo cualquier
Por la
forma de posesión
característica
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y vehículos, supere los S/. 70,000.00
del negocio:
Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras relacionadas con el giro del negocio exceda de S/. 96
000.00 o cuando en algún mes dichas adquisiciones superen el límite permitido para la categoría más alta de este
Régimen
Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros
Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero; excepto se trate de contribuyentes:
Por el tipo de Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$
actividad 500 (quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento; y/o
Efectúen exportaciones de mercancías a través de los destinos aduaneros especiales o de excepción previstos en los
incisos b) y c) del artículo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujeción a la normatividad específica que las regule; y/o,
Realicen exportaciones definitivas de mercancías, a través del despacho simplificado de exportación, al amparo de lo
dispuesto en la normatividad aduanera.
 ACOGIMIENTO:
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente: 

a. Tratándose de contribuyentes que b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen
inicien actividades en el transcurso del Especial o RMT:
ejercicio: El contribuyente podrá
El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero
acogerse únicamente al momento de
de cada año. Adicionalmente deberán realizar los siguientes pasos para que el
inscribirse en el Registro Único de
acogimiento al NRUS sea válido:
Contribuyentes

Paso 2: Declarar y pagar la cuota
correspondiente al periodo de ENERO
del año en que se va a acoger, esta
declaración y pago se deberá presentar
dentro de la fecha de vencimiento de
acuerdo al último dígito del RUC.
Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea
acogerse, los siguientes trámites:
- Baja de las Facturas o de cualquier otro comprobante de pago en formato
físico que permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto tales como las
liquidaciones de compra, documentos autorizados, entre otros.
- Baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados.
¿Cómo determinar que categoría te corresponde
en el Nuevo RUS?
INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN
CATEGORÍA
ADQUISICIONES MENSUALES S/.
1 HASTA S/. 5,000 20
MÁS DE S/. 5,000 HASTA
2 50
S/.8,000

EJEMPLO:

Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre,

realizó compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500
(ingresos brutos). Como ambos montos no
pasan de S/. 5,000 se encontrará en la
Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/.
20 por el período octubre.
 ¿Cómo pagar las cuotas del Nuevo RUS?
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo
señalado en el cronograma de pagos, que aprueba
la SUNAT.
Por internet:
Mediante el pago electrónico a través de la
página web de la SUNAT, usando tarjeta de
débito o de crédito, o mediante débito en
cuenta bancaria según se explica en este
instructivo.

Agentes Corresponsales:
Agentes MultiRed del Banco de la Nación
Desde tu teléfono celular/móvil:
Servicio Rapidito del Banco de la Nación,
disponible en las CMAC Nuestra Gente, Usando la billetera electrónica.
CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO-
FINANCIERA TFC.

Presencialmente en agentes
Bancos autorizados:
bancarios o en bancos autorizados:
Banco de la Nación / BBVA
Esta forma, denominada Pago Fácil,
Continental / Scotiabank /
permite pagar la cuota mensual del
BanBif /Banco de Comercio/BCP
Nuevo RUS en los bancos
(solo en Agentes BCP)
autorizados o en los locales de
sus corresponsales.
Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con un formato llenado los datos
siguientes: 
Guía Pago Fácil Nuevo RUS 2017: Para pagos del período 01-2017 o períodos posteriores

 Período tributario (por ejemplo, enero de 2020 es 01-2020)

 Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando.
 Total ingresos brutos del mes
 Total de compras del mes
 Categoría (1 o 2)
 Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago)
 Monto a pagar.    
OTRAS OBLIGACIONES
• Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras
u otros documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para
efectos tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestación de
servicios; así como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, deberán exigir los comprobantes de pago u otros documentos
que expresamente señale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
• LibrosContables 
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, sin embargo, deben conservar los
comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.
Base Legal: Artículos 20 y 22
del Decreto Legislativo N° 937

SUCESOS IMPREVISTOS
• Declaración fuera de la fecha de vencimiento
• Si no cumples con realizar tu pago de la cuota dentro de la fecha correspondiente, tendrás que pagar
una multa.
• Por último, la cuota y la multa están afecto a intereses (0.04% diarios).
 RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA
(RER)
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir
rentas de naturaleza empresarial o de negocio.
Las actividades comprendidas son las siguientes:
ACOGIMIENTO DEL RÉGIMEN ESPECIAL:

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como
inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de
régimen.
El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el contribuyente opte por acogerse al
Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen MYPE Tributario o ingrese al Régimen General; o se encuentre
obligado a incluirse en el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen General. 
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS EN EL
RÉGIMEN ESPECIAL:

También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las siguientes
actividades:
o Actividades calificadas como contratos de construcción, según las norma del Impuesto
General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.
o Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos
tengan una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el
servicio de transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.
o Organicen cualquier espectáculo público.
CÁLCULO DEL MONTO A PAGAR:
 Los contribuyentes que se acojan al RER,
deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta
(Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a
las siguientes tasas:

DECLARACIÓN Y PAGO:
La declaración y pago de los impuestos aplicables para las empresas acogidas al Régimen Especial
del Impuesto a la Renta (RER), se realizará mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los
cronogramas mensuales.
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la Declaración Anual
del Impuesto a la Renta.
Base Legal: Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta
 COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR:
DOCUMENTO QUE DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR SUS VENTAS
 Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:
- Boletas de venta, o Tickets
- Facturas
Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:
- Notas de crédito
- Notas de débito
- Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice
traslado de mercaderías.
IMPORTANTE
No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5,
salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del día, debe emitir
una boleta de venta que comprenda el total de sus ventas menores a S/ 5,
por las que no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la
copia para el control de la SUNAT.
PASOS PARA PAGAR :
Ingresa a la web de SUNAT con tu usuario y Clave SOL, accede a la sección Mis Declaraciones y Pagos.

Selecciona y completa el formulario

Selecciona el Declara Fácil 621 – IGV y Renta Mensual, completa la información requerida por el sistema y
elige la opción “Agregar Bandeja”.

Paga: Elige la opción de pago:

Cargo en Cuenta Bancaria: selecciona el banco con el cual tienes un convenio de afiliación para el servicio de
pago de tributos.
Tarjetas de crédito o débito: selecciona la tarjeta VISA, MASTERCARD, AMERICAN EXPRESS (AMEX) O
DINERS CLUB INTERNATIONAL. Si la tarjeta es VISA, esta debe estar afiliada a Verified by VISA.
Cargo en cuenta de detracciones: si tiene una cuenta de detracciones en el Banco de la Nación, puede realizar
los pagos con cargo a dicha cuenta, sin afiliación previa.
NPS - Número de Pago SUNAT: luego de generarlo en la plataforma de nuestro portal, acércate a una agencia
bancaria de Scotiabank, Interbank, BBVA Continental, BCP, Nación, BanBif o Banco de Comercio.
 Genera la constancia: Con la información anterior, el sistema generará automáticamente la constancia de declaración
y pago: Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual, con la información declarada. Debes tener en
cuenta que la tasa del Impuesto a la Renta mensual es la cuota de 1.5% de ingresos netos mensuales y la tasa del
Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual es del 18%. Por otra parte, el uso del PDT 621 – IGV – Renta
Mensual, solo se presenta desde el Portal SUNAT cuando por causas que no sean de tu responsabilidad (caso fortuito
y fuerza mayor), no puedas presentar tus declaraciones con el formulario Declara Fácil 621 IGV - Renta Mensual.

También puedes hacerlo presencialmente:

1. Realiza el pago: Acércate al banco o agente autorizado, si efectuaste solamente la declaración,

pero no realizaste el pago (pago "0"). Para lo cual debes entregar la siguiente información:
- Número de RUC
- Período tributario (mes y año, por ejemplo, para agosto de 2019 es 08-2019)
- Código de tributo a pagar, por ejemplo, el pago a cuenta en el RER es 3111 y el IGV es 1011
- Importe a pagar
- También puedes utilizar para realizar el pago, el Formulario N° 1662 - Boleta de Pago
 (Sistema Pago Fácil) el cual debes entregar con los datos completos.
2. Recibe tu constancia: Al finalizar el trámite el banco te entregará una constancia de pago
(Formulario N° 1662 – Boleta de Pago) con la información declarada. Si declaras con importe
S/ 0, el pago lo podrás hacer posteriormente con el Formulario Boleta de Pago.
 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
(RMT)
En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera
categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

PERSONAS NO COMPRENDIDAS:
 Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas naturales o jurídicas
y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.
 Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas constituidas en el
exterior.
Tendrán vinculación directa:
Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona jurídica,
directamente o por intermedio de un tercero.
Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una misma
persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
ACOGIMIENTO AL RMT:
Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos.  Deberá considerar:

A.- De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada

mensual del mes de inicio de actividades, efectuada dentro de la
fecha de su vencimiento.

B.-Si proviene del NRUS, podrá

acogerse en cualquier mes del
ejercicio gravable, mediante la
presentación de la declaración
jurada que corresponda.

C.- Si proviene del RER, podrá acogerse D.- Si proviene del Régimen General,
en cualquier mes del ejercicio podrá afectarse con la declaración del
gravable, mediante la presentación de mes de enero del ejercicio gravable
la declaración jurada que corresponda. siguiente.
OBLIGACIÓN DE INGRESAR AL RG:

Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable,
superen el límite de 1700 UIT de ingresos netos  o incurran en
algunos de los siguientes  supuestos:
 Tengan vinculación directa o indirecta en función al
capital  con otras personas naturales o jurídicas  y
cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1
700 UIT.
 Sean sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente en el país de empresas
constituidas en el exterior. 
Determinarán el impuesto a la renta conforme al  Régimen General
por todo el ejercicio gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el
que estuvo acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial.
INCLUSIÓN DE OFICIO AL RMT POR
PARTE DE SUNAT:
Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y que no
se encuentran inscritos en el  RUC, o que estando inscritos no se encuentran afectos a rentas de
tercera categoría debiéndolo estar, o que registren baja de inscripción en dicho registro, se
procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según corresponda,
y acogerlos en el RMT siempre que:
 Su inclusión no corresponda  al Nuevo RUS,  y,
 Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al capital
con otras personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos netos anuales en
conjunto que superen 1 700 UIT, y
 No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas constituidas en el exterior.
 Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT
La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos determinados por la
SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción o reactivación
de oficio.
DECLARACIÓN Y PAGO DE IMPUESTOS:
La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo establecido
en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través de los siguientes medios:
a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;
b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fácil 
d. PDT. 621.
Impuesto a la Renta
IMPUESTOS A PAGAR: Impuesto General a las Ventas

Deberá pagar los impuestos siguientes: INGRESOS NETOS PAGOS A CUENTA

ANUALES
IMPUESTO A LA RENTA HASTA 300 UIT 1%
 Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente: > 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%

RENTA NETA ANUAL TASAS Además, deberá presentar declaración jurada anual  para
Hasta 15 UIT 10% determinar el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas
Más de 15 UIT 29.50%
progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
LIBROS CONTABLES DEL RMT:
¿QUÉ TIPOS DE ¿CÓMO CUMPLO CON MIS
COMPROBANTES OBLIGACIONES EN EL RMT?
SE PUEDEN Determinación Impuesto a la Renta e Impuesto General a las

EMITIR?
Al vender debe entregar cualquiera de
los siguientes comprobantes de pago:
- Boletas de venta, o Tickets
- Facturas
Además, puede emitir otros
documentos complementarios a los
comprobantes de pago, tales como:
- Notas de crédito
- Notas de débito
- Guías de remisión remitente y/o
transportista, en los casos que se
realice traslado de mercaderías
Ventas:
a. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:
- Si tus ingresos anuales del ejercicio no superan las 300 UIT:
Declaran y pagan el 1% de sus ingresos netos mensuales.
- Si en cualquier mes superas las 300 UIT: 1,5% o coeficiente
(determinación de acuerdo a lo establecido por el artículo 85
Ley del Impuesto a la Renta).
b. Determinación del Impuesto General a las Ventas:
La tasa es similar a la que corresponde a los contribuyentes
acogidos al RER y al Régimen General: 18%.
c. Determinación del Impuesto a la Renta Anual en el
RMT: Cabe señalar la tasa es progresiva acumulativa.
- Si la renta anual es de hasta 15 UIT es el 10%.
- Por el exceso de más de 15 UIT es del 29.5%
 CONCLUSIONES
 El nuevo régimen único simplificado, es un régimen tributario dirigido a las personas naturales y sucesiones indivisas y,
personas naturales no profesionales que obtengan rentas por la realización de actividades empresariales o que perciban rentas
de cuarta categoría, respectivamente.
Los contribuyentes que pertenecen al nuevo régimen único simplificado están obligados a realizar el pago de una cuota
mensual y a emitir comprobantes de pago que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar
gasto y/o costo para efectos tributarios.
 
 El régimen especial del impuesto a la renta, es un régimen tributario dirigido a personas naturales y jurídicas, que obtengan
rentas de tercera categoría provenientes de actividades de comercio y/o industria, así como de actividades de servicios.
Los contribuyentes que pertenecen al régimen especial del impuesto a la rentas, están obligados a declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas, y pueden hacerlo a través del PDT – IGV renta
mensual o Formulario N° 118.
 
 El régimen general del impuesto a la renta, es un régimen tributario que comprende las personas naturales y jurídicas que
generan rentas de tercera categoría, y los contribuyentes están obligados a llevar Libros y Registros Contables y a emitir
Comprobantes de pago.
Los tributos a los que están afectos los contribuyentes del régimen general son: el Impuesto Selectivo al Consumo, el
Impuesto General a las Ventas y, a la declaración y pagos a cuentas mensuales, a través del Método del Coeficiente o el
Método del 2% sobre los Ingresos Netos mensuales.