Curso : Legislación comercial y tributaria
Tema : Régimen tributario
Docente : Ing. Lina Morillo Mejía
Integrantes : Libany López tuesta
Muñoz Pérez Daniel Alesandro
Tesén Rimbaldo Julio Eduardo
Zapata Peralta Mary Allison
1. Mencione quiénes pueden acogerse al NRUS y
qué actividades no pueden acogerse al NRUS y
cómo realizan su declaración de pago.
Puede acogerse:
Toda persona natural que busca emprender e iniciar un
pequeño negocio, como abrir un stand en el mercado, un
restaurante, una peluquería o una pequeña bodega.
Quienes desarrollan un oficio, tales como un gasfitero,
pintor, carpintero, entre otros; siempre que no se trate de
una carrera profesional universitaria.
El NRUS no permite realizar las siguientes actividades:
Transporte de carga de mercancías.
Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organizar espectáculos públicos.
Negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Realicen venta de inmuebles.
Entreguen bienes en consignación.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la
Bolsa de Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.
Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización
de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
Para calcular tu pago único mensual debes considerar tus ingresos o
compras del mes y colocarte en una de estas categorías:
Categoría 1: ingresos o compras hasta S/ 5,000.00. La cuota es de S/ 20.00.
Categoría 2: ingresos o compras hasta S/ 8,000.00. La cuota es de S/ 50.00.
¿Cómo declarar y pagar?
a. A través de internet: Ingresa a SUNAT virtual (www.sunat.gob.pe) ubica la sección Operaciones
en Línea SOL/Otras Declaraciones y Pagos e ingresa con tu Usuario y Clave SOL.
También puede utilizar la opción de pago con “Tarjeta de Crédito y Débito - VISA” donde se abrirá
otra ventana en la que deberá ingresar determinados datos de su tarjeta para proceder con el
pago.
b. A través de tu celular: utilizando su billetera electrónica BIM marcando el *838# (ver:
http://mibim.pe/pagar-nuevo-rus/).
Paso 1: Marca el *838# y si es la primera vez que ingresa deberá afiliarse.
Tenga a la mano su DNI, deberá ingresar algunos datos de este, luego ingrese la información
adicional que le solicite el sistema hasta culminar tu afiliación.
Paso 2: Tendrá que recargar su billetera electrónica BIM, para lo cual deberá volver a marcar el
*838# Opción 2 – “Recarga un Celular”.
Paso 3: Una vez que ya tiene recargada su billetera electrónica escoja la Opción 3 – “Paga Servicios”
y luego Opción 1 – “SUNAT (Nuevo RUS)”.
Posteriormente le solicitará la información referida a su declaración y pago la cual deberá llenar para
obtener su constancia.
c. A través de las entidades bancarias, utilizando la “Guía Pago Fácil”:
Banco de la Nación
Interbank
BCP (solo en Agentes BCP)
BBVA Continental
Scotiabank
BanBif
Agentes MultiRed del Banco de la Nación
Banco de Comercio
Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC Nuestra
Gente, CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
Agentes express de BBVA Continental.
2. Mencione quiénes pueden acogerse al RER y
detalle en un cuadro el régimen especial de
renta y sus diferentes conceptos y cómo realizan
su declaración y pago.
Pueden acogerse a este régimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas que obtengan
rentas de tercera categoría provenientes de actividades de
comercio y/o industria, además por actividades de servicios.
Importante: que los ingresos netos anuales o el monto de
adquisición anual no supere los S/ 525,000.
Con excepción de los predios y vehículos, el valor de los
activos no debe superar los S/ 126,000 y tampoco exceder
de 10 el número de empleados por turno de trabajo.
Actividades que NO se encuentran comprendidas en el RER
Construcción
Venta de inmuebles
Casinos, tragamonedas
Agencias de viaje
Publicidad o propaganda
Transporte terrestre de pasajeros
Transporte de carga de mercancía
Creación de cualquier tipo de espectáculo
Actividades notariales, rematador, comisionista o martillero
Venta de combustibles y productos derivados de los hidrocarburos
Actividades médicas y odontólogos
Veterinaria
Actividades jurídicas
Actividades de arquitectura
Adquisición de rentas fuera del territorio nacional.
CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Sujetos comprendidos Personas naturales, jurídicas, sucesiones indivisas,
sociedad conyugal.
Actividades comprendidas Empresariales (verificar restricciones)
Límite de Ingresos S/ 525,000 anuales
Límite de compras S/ 525,000 anuales.
Activos Fijos S/ 126,000 (no cuentan predios y vehículos)
Cantidad de Trabajadores Hasta 10 por turno de trabajo.
Libros y Registros Registro de Compras y Registro de Ventas
Comprobantes que emiten Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
Tributos mensuales Renta: 1.5% de los ingresos netos mensuales
IGV: 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)
Aportaciones a Essalud (por sus trabajadores)
¿CÓMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?
Al realizar las declaraciones mensuales, se determinará el pago de 2 impuestos:
1) El Impuesto General a la Venta (IGV) del 18%. (incluido el 2% del impuesto de
promoción municipal) como producto de las operaciones de venta del negocio.
2) El Impuesto a la Renta (el 1.5% sobre sus ingresos netos)
Un requisito para pertenecer de manera permanente a este régimen es cumplir con la
declaración y pago del periodo de inicio de actividades dentro de la fecha de vencimiento,
según el cronograma de obligaciones mensuales y así evitar sanciones.
3. Mencione quiénes pueden acogerse al MYPE
tributario y qué actividades no pueden
acogerse al MYPE tributario, detalle el pago de
tributos mensuales y los libros y registros que
deben llevar.
El Régimen MYPE Tributario (RMT)
Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas
empresas con el objetivo de promover su crecimiento.
Pueden acogerse contribuyentes que estén domiciliados en el país, que realicen
actividades empresariales y generen ingresos de tercera categoría que no superen las 1700
UIT.
Si los ingresos netos
anuales de tu empresa
superan los 1700 UIT o S/.
8´750,000 mil, debes
migrar al régimen general.
No pueden acogerse:
Los contribuyentes con ingresos netos anuales que
superen las 1,700 UIT que tengan vinculación directa
o indirecta en función de capital.
Las sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente de empresas que hayan
sido constituidas en el exterior.
Los contribuyentes que tengan ingresos netos
anuales superiores a las 1,700 UIT en el ejercicio
anterior.
Pago de tributos:
Para el Régimen MYPE Tributario tendrá las siguientes tasas:
• El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%.
• El pago a cuenta y el Impuesto a la Renta se efectuará según se indica a
continuación:
En cuanto a los libros contables en el RMT si los ingresos netos
anuales fueran hasta 300 UIT llevará:
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado
Mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT de ingresos brutos
anuales
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario
Libro Mayor
Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las
1700 UIT
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
4. Explique e investigue cómo se puede realizar el
cambio de régimen.
Cambio de Régimen Tributario:
Para cambiarte de régimen debes tener en cuenta lo
siguiente:
Al NRUS
Independientemente del régimen del cual provengas, sólo podrás cambiar al
NRUS con la declaración del periodo ENERO.
Además deberás:
1. Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo ENERO dentro de la
fecha de vencimiento.
2. Dar de baja hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse:
Las Facturas o cualquier otro comprobante de pago en formato físico que
permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto.
Los establecimientos anexos que tenga autorizados.
Si te encuentras en el NRUS y necesitas emitir facturas, puedes hacer el cambio de
Régimen a través de la Mesa de Partes, adjuntando copia escaneada del formulario
2127 debidamente firmado.
Cambio de Régimen Tributario: Al RER
Cambio de Régimen Tributario: Al MYPE Tributario
Cambio de Régimen Tributario: Al Régimen General
Cambio de Régimen Tributario:
Ahora, qué pasa si el cambio de régimen tributario lo tienes que hacer en enero pero
estás en suspensión temporal o baja de inscripción del RUC. Lo podrás hacer en el
mes que reinicies actividades o reactives el ruc.
Ejemplo: Una mype que inició en el 2015 en el Régimen General, decidió darse
suspensión temporal en diciembre del 2020.
• Cabe recalcar, que al ser una mype y pertenecer al R. General su tributación era
realmente alta: 1.5% de impuesto renta mensual y en el anual 29.5% (nunca lo
analizaron de esta manera).
• En el 2017, nació el régimen mype tributario, el cual es un intermedio entre el RER
y el R. General, tributan: 1% renta mensual y 10% en el anual (renta neta hasta 15
UIT).
• Esta mype, decide en julio 2021 reactivarse y cambiarse al Mype tributario, pero de
acuerdo a las reglas de cambio de régimen se hace en enero de cada año si es que
no estás en suspensión temporal o baja de inscripción del RUC…en ese sentido, esta
mype sí aplica para cambiarse del régimen “General” al régimen “Mype”, lo cual
deberá hacerlo mediante la declaración y pago del impuesto.
5. Mencione quiénes pueden acogerse al Régimen
General de Renta y qué actividades pueden estar
comprendidas, mencione los comprobantes de pago
y otros documentos que puedan emitir, detalle en
un cuadro el régimen general del impuesto a la
renta y sus diferentes conceptos así como los libros
contables obligados a llevar.
Pueden acogerse:
Todos los contribuyentes, sean personas naturales y personas jurídicas, que
generan rentas de tercera categoría, no tiene limitaciones por cantidad de
ingresos o tipo de actividades por lo que aquí se ubicarán todos los
contribuyentes que no cumplen las condiciones o requisitos para estar en el
NRUS, Régimen Especial o Régimen MYPE Tributario. Este régimen tributario
involucra elaborar libros y registros contables, balance general entre otras
obligaciones, por lo que es recomendable contar con una persona con
conocimientos en estos temas.
Aquí podrás:
Desarrollar cualquier actividad económica, sin límite de ingresos.
Emitir todo tipo de comprobantes de pago.
En caso tengas pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las
utilidades de los años posteriores.
Comprobantes de pago:
Puedes emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y
solicitarlos en las compras que realice.
Puede emitir los siguientes comprobantes de pago:
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidación de compra
Notas de crédito
Notas de débito
Guías de remisión, entre otros.
Libros y Registros:
si los ingresos brutos anuales fueran hasta 300 UIT llevará:
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado
Ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT:
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Mayor
Libro Diario
Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1700 UIT:
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Libros y Registros:
Ingresos brutos anuales mayores a 1700 UIT llevarán
contabilidad completa:
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario y Balances
Libro de Caja y Bancos
Adicionalmente las empresas se encuentran obligadas a llevar,
cuando les corresponda, los siguientes libros:
Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas
Registro de Inventario Permanente Valorizado
i a s
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s g i ó n
ha e n c
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