UNIDAD III - LA AUDITORIA DE GESTIÓN

ADMINISTRATIVA

2.2 METODOLOGIA DE LA AUDITORÍA

OPERATIVA:
 El informe de una Auditoría de Gestión.
 Análisis y discusión del borrador del informe.
 Comunicación de observaciones y
comunicaciones.
 Tipos de informes.
 EL INFORME:
¿QUE ES?
Es la comunicación a Dirección del resultado de la gestión del auditor. Contiene críticas,
observaciones y recomendaciones.
Es punto de partida para:
• Requerir explicaciones.
• Tomar decisiones.
• Debe ser un medio de comunicación y no de hostilidades.
• Debe cumplir los requisitos de toda buena comunicación (útil)
• Define el alcance y oportunidad del trabajo y delimita responsabilidades.
 Análisis del borrador del Informe
Los informes en auditoría son realizados primeramente en borrador para su discusión, y una vez
llegado a un acuerdo con el sector auditado, se redacta el informe definitivo.

Deje de lado por lo menos un día el borrador de su informe o bosquejo de la discusión y luego
revísela.

Para ello sugerimos preguntarse:

¿Cómo es el estilo? ¿Eliminé las frases de relleno? ¿Evité las trivialidades y las palabras
pomposas? Si es posible, ¿Evité utilizar lenguaje técnico que no será comprendido? ¿Es aceptable
la gramática y la utilización de palabras? ¿existen suficiente motivación para que la gerencia
acepte la recomendación?
Formato de 4 preguntas
Una vez que el material ha sido organizado, resulta fácil y rápido escribirlo,
utilizando un formato de cuatro preguntas. El resultado es un mensaje que provee
información en orden lógico.

Las cuatro preguntas son:

 ¿Cuál es la idea central?
 ¿Puede comprobarlo?
 ¿Hay alternativas posibles o contrapuestas?
 ¿Qué se debe hacer al respecto?
Permite lograr un mensaje bien redactado, ya sea un memo corto o un comentario
largo.
Comunicación de observaciones y recomendaciones

Responsabilidad sobre medidas correctivas:

El auditor debe reconocer que los exámenes de auditoría no proporcionan, normalmente,
información suficiente para identificar el mejor método de implementar una recomendación.
Por lo tanto, no se debe incluir recomendaciones específicas para tomar una acción correctiva
a menos que el auditor esté satisfecho de que ha sido obtenida toda la información necesaria
para sustentarla.
Relación costo-beneficio.
Los probables beneficios de cualquieras de nuestras sugerencias, se deja a criterio de la
dirección el costo de la solución.
  Cada deficiencia citada ¿es importante en relación con el
6 costo de su corrección? ¿Se menciona alguna
caracterización “generalizada” del sistema tal como
“excelente”, “bueno” o “malo? Esto debe evitarse.

 Utilice cuidadosamente la puntuación. Uno de los signos

de puntuación más útiles es el punto. Una oración larga,
complicada, con muchas comas, debe ser leída,
generalmente más de una vez. Divida las oraciones largas
en dos oraciones o acórtelas.

 Ahora decida acerca del aspecto físico de su “paquete”,

generalmente es aconsejable incluir un índice si la carta
tiene más de cinco páginas. Evalúe la necesidad de incluir
anexos o cuadros: las tablas estadísticas y otros detalles
deben excluirse del texto del informe. A menudo son muy
efectivas las exposiciones gráficas.
7
Sugerencias para una buena redacción
 Cada punto debe ser resumido o debe tener un titulo
 Cada punto debe incluir una clara explicación de cualquier
deficiencia que implique y los riesgos inherentes.
 Son aconsejables a menudo tablas, gráficos y anexos.
 La comunicación debe ser preparada de acuerdo a las
necesidades de la gerencia, de modo que puede ser
deseable informar a dos niveles, uno sobre los asuntos
principales para la Dirección, y toro que trate sobre los
asuntos de menor importancia dirigido al ejecutivo que
corresponda.
 En general, las comunicaciones reciben una mejor atención
si se incluyen en primer lugar los asuntos que afectan a la
rentabilidad.
  Si la comunicación es extensa se debe considerar la
8 inclusión de un índice. El mismo puede consistir en un
resumen de los puntos principales, preferentemente
escrito en el mismo estilo de los encabezamientos.
 Al hacer sus recomendaciones evite la longitud y la
palabrería innecesarias (piense en la utilización de un
método extremadamente breve de presentación de los
comentarios).
 Absténgase de utilizar términos técnicos no explicativos o
complejos.
 Un formato tentativo de cada punto podría ser :
a) Breve descripción del problema
b) Su impacto y materialidad
c) Nuestra recomendación
9
Discusión del borrador de informe

 Luego de analizar el borrador con el responsable del

departamento de auditoría, analícelo con el personal de la
gerencia departamental afectada. Asegúrese de que ha
llegado a un acuerdo total con ellos respecto a todos los
temas de su presentación.

 Es a menudo beneficioso documentar en el borrador los

nombres y las respuestas del personal que ha revisado los
comentarios. 

 Un desacuerdo implica la necesidad de un mayor trabajo

de auditoría, calificar o eliminar observaciones y asumir el
riesgo de eventuales malestares inter-departamentales.
 TIPOS DE INFORMES
10

La opinión que se expresa en el informe puede ser:

a) Opinión limpia o sin salvedades
El auditor manifiesta de forma clara y precisa que las cuentas
anuales consideradas, expresan en todos los aspectos significativos,
la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera, de los
resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y
aplicados durante el ejercicio, y contienen la información necesaria y
suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de
conformidad con principios y normas contables generalmente
aceptados que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio
anterior.
 La opinión que se expresa en el informe puede ser:
11

b) Opinión con salvedades

Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor concluye que
existen una o varias de las circunstancias que se relacionan en este
apartado, siempre que sean significativas en relación con las cuentas
anuales tomadas en su conjunto.

 Las circunstancias que pueden dar lugar a una opinión con salvedades,
en caso de que sean significativas son:
 Limitación al alcance del trabajo realizado
 Errores o incumplimiento de los principios y normas contables generalmente
aceptados, incluyendo omisiones de información necesaria.
 Incertidumbres.
 Cambios durante el ejercicio.
 La opinión que se expresa en el informe puede ser:
12

c) Opinión adversa o desfavorable

Supone manifestarse en el sentido de que las cuentas anuales tomadas
en su conjunto, no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios
de la situación financiera de la entidad auditada, de conformidad con
los principios y normas contables generalmente aceptados.

 Para que el auditor llegue a expresar una opinión desfavorable es preciso que
haya identificado errores, incumplimientos de principios y normas contables
generalmente aceptados, incluyendo defectos de presentación de la
información, que, a su juicio, afectan a las cuentas anuales en una cuantía o
concepto muy significativo.
 La opinión que se expresa en el informe puede ser:
13

d) Abstención de opinión
Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia necesaria para formarse
una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su conjunto, debe
manifestar en su informe que no le es posible expresar una opinión
sobre las mismas.

 La necesidad de denegar una opinión pude originarse exclusivamente

por:
- Limitaciones al alcance de la auditoría
- Incertidumbres
En ambos casos, ha de tratarse de circunstancias de importancia y magnitud
muy significativas que impidan al auditor formarse una opinión.
14

FIN DE LA PRESENTACIÓN

MUCHAS GRACIAS!