YINA TATIANA SERNA

CONTADURIA PUBLICA VIRTUAL

ELEMENTOS DE AUDITORIA
DOCENTE: JUAN URREA
 ELEMENTOS INFORRME DE AUDITORIA
Es un informe realizado por un auditor externo donde expresa una opinión no
vinculante sobre las cuentas anuales o estados financieros que presenta una
empresa.
Por tanto, es el informe resultante de una auditoría contable, que es el proceso
sistemático de revisión de las cuentas anuales de una empresa, con el fin de
comprobar que estas reflejen la imagen fiel de la misma.
Hay varios factores a tener en cuenta para entender cómo funcionan los informes
de auditoría:
El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica. En este último caso,
es una empresa dedicada a la auditoría.
El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no pertenece a la
empresa) o interno (si pertenece a la misma). Ambos pueden realizar informes de
auditoría, pero los realmente válidos son los realizados por las auditorías externas.
Los internos son un mero mecanismo de control dentro de la propia organización.
El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor. Es decir, el
auditor expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la empresa. Este
informe, por tanto, expresa la percepción del auditor; no es ninguna verdad
absoluta, y por tanto no es vinculante. Sin embargo, como veremos en el último
apartado, en muchas ocasiones estos informes se tienen en cuenta como algo
más que una opinión.
Versan sobre las cuentas anuales o estados financieros. Los estados que se
auditan son el balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios en el
patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo.
¿Cuál es el objetivo de una auditoría? El objetivo de una auditoría es aumentar
el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra
mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados
financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad
con un marco de información financiera aplicable. En la mayoría de los marcos de
información con fines generales, dicha opinión se refiere a si los estados
financieros expresan la imagen fiel o se presentan fielmente, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con el marco normativo aplicable.
-Sea breve
La brevedad es probablemente el factor principal o clave que caracteriza a un
informe excelente. La brevedad no es solo acerca de la cantidad de páginas que
incluya el informe, sino también el presentar solamente los aspectos que sean
cruciales para el usuario usando la menor cantidad de palabras posible. Sus
clientes esperan recibir un documento depurado que presente únicamente temas
cruciales para su trabajo y que le permitan lograr sus objetivos de negocio de
forma efectiva. Evite los reportes largos, debería promulgarse una nueva
legislación, la cual tipifique como delito penal el desarrollo de informes de auditoría
interna voluminosos.
-Coloque primero el mensaje principal
Los lectores prefieren que el mensaje principal sea colocado primero y luego leer
los comentarios, detalles y explicaciones que apoyan el mensaje principal. Los
estudios sobre lectura compresiva apoyan el principio básico de colocar el
mensaje principal primero. Estos estudios demuestran que los usuarios absorben
más información y recuerdan mejor los detalles cuando el mensaje clave lidera la
escritura. Este enfoque del mensaje principal primero es poderos y permite un
entendimiento claro, no solo del mensaje clave sino también de la información de
apoyo y los detalles. La estructura del informe debe desarrollarse intencional y
abiertamente para empujar el mensaje principal hacia el frente.
-Divida el informe en secciones
Muchos de los usuarios no leen el informe completo. Saltan y vuelan secciones del
informe, buscando la información que ellos necesitan. Los usuarios de alto nivel
leen la opinión (o conclusión) y se detienen ahí. Dependiendo de la severidad de
los temas, los gerentes responsables del área bajo examen revisan la opinión, los
mensajes en la observación y las recomendaciones pero podrían no leer las
observaciones completamente ni los anexos. Los dueños de los procesos leen el
informe completo, pero podrían enfocar principalmente su atención en las
recomendaciones.
Los lectores son selectivos, por lo que no debemos ver los informes como un texto
continuo, sino cómo una serie de capas o secciones. Cada sección permite al
lector profundizar dentro de más detalles y explicaciones dependiendo de sus
necesidades. Un mensaje de alto nivel debe encabezar cada sección. Luego
continúan los comentarios de apoyo, sumarios y detalles.
-Presente una conclusión clara
Esto es esencial. Usted necesita asegurarse de que el lector comprende
claramente lo que usted piensa sobre la efectividad y eficiencia del área bajo
revisión. El desarrollar un enunciado de opinión preciso y conciso es la mejor
forma de lograr esta meta.
Las conclusiones pueden referirse a todo el ámbito del trabajo o solo a aspectos
determinados. Pueden abarcar aspectos tales como la determinación de si los
objetivos y metas de programas y operaciones están en consonancia con los de la
organización, si estos últimos se están cumpliendo y si la actividad revisada
funciona como se pretende. Una opinión puede incluir una evaluación general de
controles o puede estar limitada a determinados controles o aspectos evaluados
durante el trabajo de auditoría interna.
-De un seguimiento efectivo a las acciones correctivas
Un proyecto de auditoría interna no finaliza hasta que las recomendaciones son
implementadas. La actividad de auditoría interna puede hacer un seguimiento
eficaz a través de recibir y evaluar:
Las respuestas de la dirección y el plan de acción propuesto a las observaciones y
recomendaciones del trabajo durante la realización del mismo o dentro de un
período razonable después de comunicar los resultados del trabajo. Las
respuestas son más útiles si incluyen la información suficiente que permita al DEA
evaluar la adecuación y oportunidad de las acciones propuestas.
Actualizaciones periódicas de parte de la dirección con el fin de evaluar sus
esfuerzos para corregir las observaciones e implementar las recomendaciones.
Información de otras unidades de la organización que tengan asignada
responsabilidad en el seguimiento o las acciones correctivas.