INFORME DE AUDITORIA

2017
INFORME DE AUDITORIA

INFORME LARGO
 INFORME LARGO

CONCEPTO
Es un documento detallado que emite el
auditor sobre el resultado de su examen;
cuya estructura es de carácter flexible,
básicamente debe contener sus
observaciones y recomendaciones.
El Informe largo se presenta en forma
separada del Dictamen.

 Este tipo de informe permite una mejor

comprensión del usuario.
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No tiene una estructura estándar definida por la

profesión contable.
Contiene las observaciones y recomendaciones de
los resultados obtenidos en el examen.
Revela principalmente asuntos de importancia
sobre desviaciones, deficiencias, irregularidades
y/o transgresiones de normas, con sus respectivas
recomendaciones para ser superadas.
Sirve para uso interno de la alta dirección de la
organización y los niveles intermedios, para fines
de adoptar medidas correctivas para superar las
observaciones establecidas por el auditor.
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CARACTERÍSTICAS
 Exactitud
 Conciso
 Oportunidad
 Utilidad
 Tono constructivo
 Integridad
 Considere susceptibilidad
 Claridad
 Sea positivo
 Sea específico
 Evite superlativos.
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EXACTITUD
La exactitud es esencial en todo informe
largo, no solamente en lo referente a cifras,
sino en cuanto a hechos.
El contenido del informe largo debe estar
sustentado en evidencias susceptibles de
ser demostradas y comprobadas en
cualquier circunstancia.
Nuestra responsabilidad respecto a la
exactitud, es presentar información digna de
credibilidad; es decir, que no ocasione duda,
porque perdería su confiabilidad y como
consecuencia podría devenir en demérito
para el auditor.
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CONCISO
El hecho de que el informe sea conciso, no
significa que el contenido sea corto, lo que
se quiere es que su contenido sea breve, ya
que muchos informes pueden ser amplios
porque las circunstancias así lo ameriten;
sin embargo, no debe incluir hechos
insignificantes ni superfluos. Se debe
considerar sólo lo esencial.
Por lo general, el informe largo debe ser
conciso, cuando se presenta a la alta
dirección y más detallada cuando se
presenta a niveles intermedios.
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OPORTUNIDAD
Los informes deben ser oportunos de modo que
la alta dirección pueda tomar las acciones
correctivas en forma inmediata, aun cuando
el examen no ha sido concluido, debe
informarse a tiempo, a fin de que se vaya
apreciando el grado de avance y dar a
conocer los hechos significativos, porque los
informes presentados con retraso pierden
valor, pese a que hubiesen sido muy bien
elaborados.
Es preferible sacrificar la forma de su
presentación en beneficio de la oportunidad
en casos especiales.
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UTILIDAD
El informe es útil cuando informa lo que el
usuario solicitó; es decir, si el contrato fue
examinar existencias; pues se debe
informar sobre este aspecto, de tal manera
que la organización conozca la situación,
los problemas, las conclusiones,
recomendaciones y otros aspectos de
interés; esto es lo que el informe debe
satisfacer realmente para que la
organización pueda tomar decisiones
adecuadas y en consecuencia, se aprecia
la utilidad del informe.
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TONO CONSTRUCTIVO
El informe largo debe tener tono
constructivo apropiado a la circunstancia
para la cual fue requerido, con esto se
quiere enfatizar que debe tomarse en
consideración las virtudes de la cortesía y
el respeto.
No debe menospreciarse los métodos de
trabajo o actuación del personal afectado.
Es preferible omitir el nombre de las
personas afectadas e indicar solamente el
cargo.
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INTEGRIDAD
El informe largo debe ser integral; es decir,
debe contener todos los elementos que lo
conforman, desde la introducción hasta las
recomendaciones, con el fin de tener una
información global y completa.
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CONSIDERE LA SUSCEPTIBILIDAD
El tacto y la fineza en nuestros comentarios
nos permitirán ir más lejos para convencer al
usuario del valor de nuestras observaciones y
recomendaciones.
Aun cuando el comentario sea desfavorable
para el afectado, se debe evitar en lo posible
hacer referencia de la persona. Enfatice las
debilidades en las funciones y en el sistema
implantado.
CLARIDAD
Debe ser claro, sencillo y comprensible, de lo
contrario puede dar lugar a una doble
interpretación, ocasionando de esta manera
que pierda su efectividad.
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SEA POSITIVO
Nuestros hallazgos y recomendaciones
deben ser expresados en palabras justas,
desprejuiciadas y moderadas que enfaticen
los beneficios positivos en lugar de hacer
una crítica negativa. Por ejemplo escriba
“Las debilidades en la aplicación del control
identificadas durante el examen del 2016 demuestran
definitivamente la necesidad de implementar un
mayor número de revisiones” en lugar de decir
“Lamentablemente encontramos durante el examen
del 2016 que la aplicación deficiente de los controles
permanecía sin detectar debido a revisiones
inadecuadas”.
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SEA ESPECÍFICO
No se logra nada con las generalizaciones. El
lenguaje genérico o vago confunde al lector y
desvía su atención de las observaciones y
recomendaciones. Elimine palabras superfluas
tales como “ Nuestro examen de … notamos que …”
y sustituya por una descripción concisa y
específica de la situación.
EVITE SUPERLATIVOS
Las palabras tales como “Óptimo”, “Mejor”,
“Más efectivo” o “le aseguramos que ..”
prometen más de lo que se puede entregar y
denotan un tono de absoluta certeza que muy
rara vez se puede cumplir; si alguna vez …
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sucede, corresponde a un informe largo.

Los verbos tales como: “ocurrirá” o “se

logrará” son también más definitivos y
seguros de lo que la situación permite. En
cambio, expresiones como
“positivamente”, “probablemente”,
“usualmente”, “frecuentemente” y
“aparentemente”, aún cuando su uso no
debe ser excesivo, pueden ayudar a evitar
malentendidos o expectativas que los
hechos no justifican.
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ESTRUCTURA
El informe largo no tiene una estructura
uniforme aprobado por la profesión
contable, como si la tiene el Dictamen, por
lo que los auditores adoptan diferentes
formas de estructura para trasmitir los
resultados de su examen.
Es precisamente, en este tipo de informe
donde el auditor debe poner mucho cuidado
y esmero para su redacción, teniendo
siempre presente las cualidades de
claridad, sencillez, conciso e imparcialidad.
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También es indispensable el orden en la
presentación de los diferentes aspectos, así
como la revelación de los aspectos
importantes.
Los informes voluminosos, conteniendo
comentarios innecesarios y sin relevancia
en su mayoría no son leídos por los
ejecutivos; quienes los envían al archivo o
lo derivan a los niveles intermedios para su
lectura, perdiendo así el valor del contenido
de su mensaje.
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El Informe largo tiene la siguiente estructura:

 Antecedentes
 Observaciones
 Conclusiones
 Recomendaciones
 Anexos
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ANTECEDENTES
El auditor considerará en esta primera parte:
 Motivo del examen
 Resumen de las referencias históricas
• Constitución y base legal
• Fecha de inicio de las operaciones
• Objetivos y/o actividades que realiza,
dirección y sede principal.
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 Objetivos y alcance del examen

• Propósitos del examen
• Periodos examinados
• Alcance del examen
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OBSERVACIONES
Esta sección constituye la parte medular del
informe donde se revela los resultados del
examen.
El auditor describe en forma narrativa y
siguiendo un orden lógico los aspectos más
relevantes de los resultados del examen.
Deberá revelar principalmente las
observaciones de los siguientes aspectos:
Deficiencias, desviaciones e irregularidades
detectadas, y en algunos casos los
comentarios de aspectos importantes que
merezcan resaltar, diferenciando los hechos de
su apreciación para no confundir al usuario.
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Cuando se trate de observaciones, cada uno
deberá comenzar con la sumilla, en seguida la
narración de la observación (Condición),
después el (Criterio) o normas legales y/o
principios contables y administrativos
contravenidos; luego la (Causa) principal que
lo motiva y el (Efecto) potencial (cuantitativo
y cualitativo) que ocasiona.
Si se trata de revelar irregularidades se debe
describir claramente la modalidad, periodo o
fechas, importantes, personas involucradas
directa o indirectamente, normas legales
transgredidas o que se encuentran incursos,
procedimientos incumplidos, etc.
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Pero siempre diferenciando la revelación de

los hechos con sus apreciaciones.
En la descripción de las observaciones y
comentarios podrá ayudarse con anexos,
los cuales se adjuntará al final del informe.
Durante el desarrollo de esta parte del
informe deberá presentar los diferentes
ítems en forma ordenada pudiendo
comprender entre otros aspectos
observaciones:
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De carácter financiero - contable
• Relacionados con cuentas o rubros de los
estados financieros, debiendo seguir la
secuencia lógica como se presentan en
dicha información. Ejemplo: caja y bancos,
cuentas por cobrar, etc.
• En el caso de observaciones contenidas
como salvedades en el dictamen deberá
detallarse todos los elementos de la
observación.
• Observaciones sobre deficiencias de
control interno financiero - contable
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• Observaciones sobre el funcionamiento del

sistema contable.
• Comentarios y observaciones sobre la
aplicación de normas tributarias, etc.
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De carácter administrativo
• Observaciones sobre la estructura de la
organización (Organigrama estructural
inadecuada, inexistencia de manuales de
organización y funciones, entre otros)
• Observaciones sobre problemas de
funcionamiento de los controles clave
• Observaciones sobre ausencias de normas
y procedimientos internos para las
actividades operacionales.
• Observaciones sobre ineficiencia del
talento humano, recursos materiales y
financieros.
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De gestión
• Observaciones sobre inexistencia de planes
y programas
• Observaciones sobre problemas
importantes en el logro de los objetivos y
metas.
• Comentarios y observaciones sobre la
gestión financiera.
• Comentarios sobre lineamientos de política
y estrategias que merecen resaltar.
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CONCLUSIONES
Las conclusiones son los juicios que
emite el auditor en base a los comentarios
y observaciones establecidas.
Estas deben presentarse debidamente
ordenadas en función a su naturaleza, pero
siempre priorizando en orden de su
importancia.
Su redacción debe ser clara, concisa y
precisa, referenciando las páginas para
facilitar la identificación de las
observaciones.
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RECOMENDACIONES
Las recomendaciones constituyen las
sugerencias prácticas y factibles que
plantea el auditor para superar las
observaciones establecidas.
Toda recomendación debe atacar
principalmente a las causas principales de
las deficiencias desviaciones para eliminar
realmente su efecto negativo; y por
consiguiente, desaparecer la observación;
caso contrario subsistirá las deficiencias y
perderá el esfuerzo del auditor en querer
mejorar la gestión.
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ANEXO
El auditor podrá adjuntar anexo al informe,
cuando sea necesario.
Esto se incluirá al final; es decir después de
las recomendaciones debidamente
referenciadas.
Finalmente, en cuanto a la redacción del
informe largo, se sugiere lo siguiente:
 Ser objetivo; incluye toda la información
relevante y pertinente.
 Evite el uso de un lenguaje técnico,
especializado y florido. Por el contrario utilice
lenguaje sencillo y comprensible al usuario.
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 No exagere; asegúrese que su opinión esté

respaldada por la evidencia suficiente.
 Evite declarar como hecho algo que ha
escuchado informalmente y no tiene sustento.
 Escribe en forma constructiva; evite el tono
negativo y desagradable.
 Ponga de manifiesto la necesidad de mejoras
futuras.
 No olvidemos jamás, que el informe del
auditor traduce su calidad profesional y al fin
constituye el producto que se vende al cliente.
GRACIAS