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FACULTAD JURÍDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA

Nombre:
 Marco Vinicio Armijo
 Andrea Catherine Chamba
 Steeven Ismael Cumbicos Robles
 Daguimar Narcisa Asamat
 Johanna Lizbeth Mendoza
 Kevin Andrés Oviedo
 Kerly Manuela Zurita.

Docente:
Ing. Nathalia Zhalea Largo. MGS
Tema:
Consulta bibliográfica de Informe de auditoria
Ciclo:
VI “B”
Fecha:
13/02/2021
Periodo Académico:
Octubre– Febrero 2020
 INFORME DE AUDITORÍA

(Orozco, 2013) Describe al informe de auditoría, como el documento que refleja los

objetivos, alcances, observaciones, recomendaciones conclusiones del proceso de

evaluación relacionados con las áreas de informática.

Un informe de auditoría es un documento que presenta las cuentas anuales o estados

financieros de una empresa. Se trata de un documento muy importante, puesto que

aporta información de calidad sobre el estado de la compañía y, en consecuencia,

también permiten conocer si es necesario tomar medidas urgentes para asegurar la

viabilidad y continuidad de la empresa en cuestión.

Objetivos del Informe.

• Dar cumplimiento a los objetivos que originaron el ejercicio.

• Dar a conocer los resultados.

• Presentar las observaciones y conclusiones de manera objetiva, así como las

recomendaciones.

Características de los informes.

Según (Auditex, 2011) los informes se caracterizan por ser:
• Preciso: Sin desviaciones significativas en razón a la naturaleza de la
organización y a los objetivos de la Auditoria.
• Conciso: De manera sucinta, donde lo comunicado sea realmente importante
y material.
• Objetivo: Producto de hechos reales y no estar sujeto a varias
interpretaciones.
• Soportado: Teniendo como referente las pruebas, documentación e
información que valide lo afirmado
CLASES DE INFORME

Las clases del informe de auditoría o también conocidos como opinión de auditoría

están compuestos por cuatro formas:

1. Dictamen sin salvedad:

Declara que los estados financieros presentan razonablemente en todos sus aspectos

substanciales, la situación, los resultados de operaciones y los movimientos del

efectivo de conformidad con los principios de contabilidad de aceptación general.

(Diplomados, 2013)

2. Dictamen con salvedad:

Declara que, excepto por el o los efectos a que se refiere financiera la salvedad, los

estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos substanciales la

situación financiera, los resultados de operaciones y los movimientos del efectivo de

conformidad con los principios de contabilidad de aceptación general. (Diplomados,

2013)

(ADADE AUDITORES, 2012) Nos hace referencia que los dictamen con salvedades

son aplicables cuando a juicio del informe del auditor existen circunstancias que

afectan significativamente a las Cuentas Anuales en su conjunto. Éstas pueden tener

su origen en algunas de las situaciones siguientes:

• Limitaciones al alcance.

• Errores o incumplimiento de los principios y normas contables.

• Omisiones de información necesaria.

 • Cambios en los criterios contables aplicados, con los utilizados en el ejercicio

anterior.

3. Dictamen opinión adversa:

Se expresa cuando a juicio del auditor los estados en conjunto no presentan

razonablemente la situación financiera, ni los resultados de operación ni los

movimientos del efectivo, de conformidad con los principios de contabilidad de

aceptación general.

4. Dictamen de abstención de opinión:

Se expresa cuando a juicio del auditor los estados financieros en conjunto tanto sus

excepciones o salvedades son tan importantes que el auditor considera que una

opinión con salvedad no es adecuada ya que los estados financieros conjunto no

presentan razonablemente la situación financiera, ni los resultados de operación ni

los movimientos del efectivo, de conformidad con los principios de contabilidad de

aceptación general.

REQUISITOS Y CUALIDADES DEL INFORME

1. REQUISITOS DEL INFORME

a) Ser Veraz.

b) Estar documentos formalmente.

c) Mostrar las observaciones (debilidades) encontrados.

d) Tener recomendaciones y soluciones para cada observación.

e) Reflejar las áreas de oportunidad y cursos de acción.

2. CUALIDAD DEL INFORME

 a) Utilidad Y Oportunidad

La formulación de los informes de auditoría comenzará con el análisis minucioso de

los objetivos establecidos, teniendo en cuenta quiénes serán los usuarios de los

informes y el tipo de información que se desea comunicar, a efectos de permitir

alcanzar de manera eficaz el cumplimiento de las atribuciones y responsabilidades.

b) Objetividad Y Perspectiva

Cada informe presentará los comentarios, conclusiones y recomendaciones de manera

veraz, objetiva y clara, procurando incluir suficiente información sobre el asunto

principal, de manera que proporcione una perspectiva apropiada de la temática

auditada.

c) Concisión

Los asuntos de los que trata el informe escrito deben tener suficiente importancia para

justificar su inclusión, evitando detalles innecesarios que confundan al lector.

Solamente cuando sea conveniente para la ampliación y comprensión de la

información incluida en el cuerpo del informe, se incorporarán como anexos

información complementaria, gráficos u otras herramientas que se consideren

apropiadas.

d) Precisión Y Razonabilidad

El requisito de precisión se basa en la necesidad de adoptar una posición imparcial a

fin de lograr que los informes expuestos sean confiables.

e) Respaldo Adecuado
Todos los comentarios y conclusiones presentadas en los informes deben estar

respaldados con suficiente evidencia objetiva para demostrar lo informado.

f) Tono Constructivo

Las observaciones se presentarán con un lenguaje que no genere una posición

defensiva u oposición. Aunque a menudo una observación significa un apartamiento

a una práctica deseable, debe hacerse su mención procurando poner énfasis en los

beneficios de las mejoras.

g) Claridad

Para que el informe se comunique con efectividad, se presentará en forma clara y

simple, más aun si se considera que éste puede ser utilizado por otros funcionarios y

no sólo por los directamente vinculados al examen.

Debe evitarse el lenguaje excesivamente técnico y brindar información de apoyo para

la comprensión de los temas complejos. Se debe limitar la repetición de conceptos y

descripciones, en la medida que ello contribuya a la comprensión.

ERRORES EN LA PREPARACIÓN DEL INFORME

De acuerdo a lo establecido en la (NIA 700, 2019) los errores en la preparación del

informe de auditoría pueden ser resultado de:

➢ La inexactitud al reunir o procesar información de donde se preparan los

estados financieros.

➢ La omisión de una cantidad o revelación.

 ➢ La estimación contable incorrecta provocada por una mala interpretación de los

hechos que la originan.

➢ Los juicios de la administración referentes a la determinación de estimaciones

contables que el auditor considera no razonables o porque la selección y

aplicación de las políticas contables de la entidad son consideradas

inapropiadas por el auditor.

En general, los errores pueden surgir por actos involuntarios o por fraude.

Acumulación De Errores Identificados

Los errores identificados durante la auditoría se deben acumular. Es decir, se puede

designar una cantidad por debajo, sobre la cual los errores serían sin consecuencias y

no necesitarían ser acumulados porque el auditor espera que la acumulación de tales

cantidades no tenga un efecto material en los estados financieros, por lo que la

expresión “claramente sin consecuencias”, no es otra expresión más que “no material”.

Para asistir al auditor al evaluar el efecto de los errores acumulados durante la

auditoría y en la comunicación de los errores a la administración y aquellos encargados

de gobierno, podría ser de utilidad distinguir los errores basados en hechos, errores de

juicio y errores proyectados.

Los errores de juicio son diferencias que surgen de los juicios de la administración que

conciernen a estimaciones contables que el auditor considera no razonables, o que la

selección y aplicación de las políticas de contabilidad de la entidad son consideradas

inapropiadas por el auditor.

Los errores proyectados son el mejor cálculo del auditor de los errores en poblaciones

donde se proyectan los errores identificados en una muestra de auditoría para la

revisión de una población, tomando en cuenta a la población entera de donde se

extrajeron dichas muestras.

Consideración de los errores identificados durante el desarrollo de la auditoría

Se debe determinar la necesidad de revisar la estrategia y plan de la auditoría, si:

La naturaleza de los errores y las circunstancias de su presencia son indicativos de que

otros errores podrían existir y que cuando sean considerados como errores

acumulados durante la auditoría, podrían ser materiales. Un error puede que no sea

un suceso aislado, es decir, puede ser evidencia de que existan otros errores, por

ejemplo, cuando el auditor identifica que el error pudo surgir de una falla en el control

interno o de supuestos inapropiados o métodos de evaluación que han sido utilizados

por la entidad.

El conjunto de errores acumulados durante la auditoría se acerca a la materialidad

(importancia relativa).Si el conjunto de errores acumulados durante la auditoría se

acerca a la materialidad puede ser que exista un nivel mayor de riesgo de posibles

errores no detectados, que de tomarse en cuenta en la acumulación de los errores,

podrían exceder a la materialidad. Asimismo, podrían existir errores sin detectar

debido a la presencia del riesgo del muestreo y riesgo de no muestreo.

Comunicación y corrección de los errores

El auditor debe comunicar de manera oportuna todos los errores acumulados durante

la auditoría a un nivel apropiado de la administración y requerir que se corrijan.

Si la administración se rehúsa a corregir algunos o todos los errores comunicados por

el auditor, es necesario obtener un entendimiento de las razones de la administración

del porqué no hará las correcciones y tomar en cuenta ese entendimiento cuando

evalúe, si los estados financieros en su conjunto, están libres de errores materiales.

La corrección de la administración de todos los errores le permiten mantener

seguridad en los libros y registros y reduce el riesgo de errores en los estados

financieros en el futuro, por el efecto acumulado de errores inmateriales sin corregir

relacionados con ejercicios anteriores.

Las normas de auditoría requieren que el auditor evalúe si los estados financieros

están reparados y presentados, en todos los aspectos materiales, de acuerdo con las

normas de información aplicables. Esta evaluación incluye la consideración de los

aspectos cualitativos de las prácticas contables de la entidad, incluyendo los juicios

utilizados por la administración los cuales pueden afectar el entendimiento del auditor

sobre las razones de la administración para no hacer correcciones.

Evaluación de los errores no corregidos

La administración puede tomar la decisión de no corregir algunos errores

determinados durante la auditoría, en este caso, el auditor debe determinar si los

errores no corregidos son materiales de manera individual o en su conjunto. Al realizar

esta determinación, se debe considerar:

El tamaño y la naturaleza de los errores, ambos en relación con las clases de

transacciones, saldos del balance o revelaciones, así como de los estados financieros

tomados en su conjunto y de las circunstancias particulares de su ocurrencia.

El efecto de los errores no corregidos relacionados con ejercicios anteriores referentes

a clases de transacciones, saldos del balance o revelaciones y a los estados financieros

tomados en su conjunto.

Cada error individual se considera para evaluar su efecto en las clases relevantes

de transacciones, saldos de cuentas o revelaciones, inclusive si el nivel de materialidad

para esa clase de transacciones en particular, saldo o revelación, si es que existen, ha

sido excedido.

Si un error es juzgado por ser material, es poco probable que pueda ser compensado

con otros errores. Por ejemplo, si los ingresos se han excedido los estados financieros

en su conjunto serán materialmente erróneos, aun si el efecto del error en utilidades

está compensado por su equivalente exceso de gastos, podría ser apropiado

compensar los errores dentro del mismo rubro o clase de transacciones; sin embargo,

debe considerarse el riesgo de que puedan existir errores adicionales no detectados

antes de concluir que la compensación de errores inmateriales es apropiada.

Determinar si la clasificación de un error es material, involucra el ejercicio de juicio

profesional y la evaluación de consideraciones cualitativas, como: el efecto de una

mala clasificación de una deuda u otros requerimientos contractuales, el efecto en un

renglón individual o en subtotales, o el efecto en indicadores claves. Además, pueden

existir circunstancias donde el auditor concluya que la clasificación errónea no es

material en el contexto de los estados financieros tomados en su conjunto, pese a que

pudiese exceder el nivel de materialidad o los niveles aplicados en la evaluación de

otros errores.
Por ejemplo, un error de clasificación del balance general puede ser considerado no

material en el contexto de los estados financieros en su conjunto, cuando la cantidad

del error es pequeña en relación con el tamaño del rubro correspondiente del balance

general, y el error en clasificación no afecta al estado de resultados o cualquier

indicador clave.Las circunstancias relacionadas a algunos errores pueden ocasionar

que el auditor las evalúe como materiales, en lo individual o cuando se consideren en

su conjunto con otros errores acumulados durante la auditoría, aun si éstas son

menores que la materialidad para los estados financieros en conjunto.

La Consideración Del Efecto Acumulado De Errores No Corregidos.

➢ La evaluación de si el nivel de materialidad en clases particulares de

transacciones, saldos del balance o revelaciones, si es que existen, ha sido

excedido.

➢ La evaluación del efecto en los errores no corregidos en los indicadores claves

o tendencias y cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y

contractuales requeridas (por ejemplo, los compromisos de una deuda).

CONCLUSIÓN

El informe de auditoría, que incluye la opinión, es la forma en que se concreta el trabajo

realizado por el auditor durante el período de visita al cliente y el tiempo de trabajo

en oficina.

Es este informe el que servirá para respaldar la situación financiera, los resultados y el

flujo de efectivo de la empresa ante terceros interesados. Tales interesados pueden ser

inversionistas, bancos e instituciones financieras, entes fiscalizadores, etc. Por eso es

de vital importancia que el informe de auditoría sea el adecuado y refleje el resultado

del trabajo de auditoría.

Es necesario determinar la acumulación de los errores identificados en la auditoría,

haciendo las consideraciones que se crean convenientes sobre los mismos para

comunicarlos a la administración o al nivel de gobierno respectivo, con la intención de

obtener una manifestación por escrito sobre la postura y el conocimiento que tiene

sobre los mismos y, en su caso, la evaluación final de los errores no corregidos, con la

finalidad de obtener la evidencia suficiente y apropiada que soporte la opinión

correspondiente del auditor.

GLOSARIO DE TERMINOS

 Alcance de la auditoría. El marco o límite de la auditoría y las materias, temas,

segmentos o actividades que son objeto de la misma.

 Auditores externos. Profesionales facultados que no son empleados de la

organización cuyas afirmaciones o declaraciones auditan.

 Auditores internos. Profesionales empleados por una organización para

examinar continuamente y evaluar el sistema de control interno y presentar los

resultados de su investigación y recomendaciones a la alta dirección de la

entidad.

 Auditoría Gubernamental. La externa que realiza el Ministerio de Auditoría y

Control como Entidad de Fiscalización Superior de la República de Cuba, a

cualquier persona natural o jurídica que tenga vínculos con el Presupuesto del

Estado.
  Auditoría especial. Consiste en la verificación de los asuntos y temas

específicos de una parte de las operaciones financieras o administrativas, de

determinados hechos o de situaciones especiales y responden a una solicitud

determinada.

Bibliografía

ADADE AUDITORES. (2012). AUDIT GROUP. Obtenido de AUDIT GROUP:

http://www.adadeauditores.es/tipos-de-informes-auditoria.php

Auditex. (06 de Enero de 2011). Auditool. Obtenido de Auditool:

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/271-el-informe-de-

auditoria

Diplomados. (22 de Febrero de 2013). slideshare. Obtenido de slideshare:

https://es.slideshare.net/diplomados2/informe-de-auditoria-16704215

NIA 700. (30 de Diciembre de 2019). Evaluación de errores identificados durante la

auditoría. Obtenido de AUDITOOL:

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/337-evaluacion-de-

errores-identificados-durante-la-auditoria-nias

Orozco, M. V. (1 de Octubre de 2013). slideshare. Obtenido de slideshare:

https://es.slideshare.net/meztli9/25-informe-de-auditoria