INFORME FINAL DE AUDITORIA

DEFINICIÓN
El informe final de auditoria consolida los resultados del programa de auditoría interna registrando los
hallazgos encontrados por los diferentes equipos auditores de la evaluación realizada al Sistema Integrado
de Gestión.
1.2. ¿CÓMO SE HACE UN INFORME FINAL DE AUDITORÍA?
Según la Ley de Auditoría deben tener unos apartados mínimos que son los siguientes:
 Identificación de la empresa auditada: cuentas anuales o estados financieros objeto de auditoría
y personas que se encargaron del informe final de auditoría de cuentas.
 Opinión: se manifiesta, de forma clara y precisa, si las cuentas anuales ofrecen la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera y de los Fundamento de la opinión.
 Empresa en funcionamiento: existe una incertidumbre material relacionada con la empresa en
funcionamiento cuando la magnitud de su impacto potencial y la probabilidad de que ocurra son
tales que, a juicio del auditor, es necesaria una adecuada revelación de información.
 Párrafo de énfasis: los párrafos de énfasis se refieren a una cuestión presentada o revelada de
forma adecuada en los estados financieros.
 Aspectos más relevantes de la auditoría: en función de si se trata de una EIP o de una no EIP
en el informe se describen las cuestiones clave o los aspectos más relevantes de la auditoría.
 Párrafo de otras cuestiones: referencia a las cuestiones, distinta de las presentadas o reveladas
en los estados financieros.
 Otra información - Informe de gestión: se incluye una opinión sobre: la concordancia o no de
éste con las cuentas correspondientes al mismo ejercicio; y si el contenido y presentación de dicho
informe de gestión es conforme con lo requerido.
 Responsabilidad de los administradores en relación con las cuentas anuales: Referencia a
que las cuentas anuales han sido formuladas por el órgano de administración de la entidad
auditada.
 Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de las cuentas anuales:
información sobre la responsabilidad del auditor y descripción general del alcance de la auditoría
realizada.
1.3. ¿QUE INDICA EN EL INFORME DE AUDITORÍA?
El informe de auditoría indica, mediante la opinión del auditor, si la empresa cumple con el marco de
información financiera aplicable y si la contabilidad, refleja la imagen fiel de la compañía.
1.4. ¿CÓMO SE TERMINA UNA AUDITORÍA?
Dentro del proceso general del informe de auditoría de estados financieros, la parte final, es cuando el
auditor tiene la evidencia suficiente y adecuada para poder formular su opinión.
1.5. OPINIONES DEL AUDITOR
El informe de auditoría puede tener varios tipos de opiniones del auditor:
 Opinión del auditor no modificada o favorable: El informe de auditoría no incluye ninguna
salvedad, ya que los estados financieros cumplen con la normativa financiera aplicable.
 Opinión del auditor Con salvedades: El informe de auditoría incluye una o alguna salvedades, ya
que el auditor ha concluido algunas incorrecciones materiales pero que no afectan de forma
generalizada a los estados financieros.
 Opinión del auditor: Desfavorable o adversa: El informe de auditoría contiene una opinión
desfavorable o adversa cuando, el auditor concluye que las incorrecciones son materiales y
generalizadas en los estados financieros.
 Opinión del auditor: Denegada o abstención de opinión: El informe de auditoría contiene una
opinión denegada o el auditor se abstiene de opinar, ya que no tiene evidencias suficientes para
poder formular una opinión o cuando, en circunstancias extremadamente poco frecuentes que
supongan la existencia de múltiples incertidumbres.
1.6. ¿QUÉ SE HACE EN LA REUNIÓN DE CIERRE DE UNA AUDITORÍA?
El objeto de la reunión de cierre de una auditoría es presentar al responsable del área auditada o de la
empresa, todas las no conformidades detectadas, con el fin de que se comprendan los resultados de la
auditoría. Los auditores deben formular recomendaciones para la mejora, proponer acciones correctivas o
preventivas.
1.7. FASES DE UNA AUDITORÍA
El proceso de la auditoría de cuentas varía según la firma que la realiza, pero hay algunas fases
esenciales para poder realizarla, cómo:
 Realización de la reunión de la apertura para la auditoría; para conocer información sobre la
empresa, el marco normativo y el sector de la misma.
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 Recopilación y verificación de la información de la auditoría; recopilar los estados financieros y

otros datos de interés en los cuáles se basará la opinión del auditor de cuentas.
 Preparación de las conclusiones de la auditoría.
 Entrega del informe de auditoría.
1.8. TIPOS DE INFORMES
La resultante del proceso de auditoría se ve reflejada en los informes de auditoría por eso es importante
que su confección se lleve a cabo de manera objetiva, coherente y oportuna, para que brinde toda la
credibilidad y sea ampliamente acogida por el ente auditado.
A. INFORMES ABREVIADOS: son los que v dirigidos a la gerencia y altos directivos de la empresa
para que les sirva de soporte en la toma de decisiones y tiene como propósito informar de manera ágil,
directa y concisa los aspectos más relevantes de la auditoría.
B. INFORMES EXTENSOS: van dirigidos a las personas directamente involucradas con la aplicación y tantos
informes técnicos, administrativos, así como informes del auditor deben ser amplios y detallados.
1.9. CARACTERISTICAS
El informe de auditoría debe presentar las siguientes características:
 Objetivo: Describir los hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias observadas. Sus
comentarios deben basarse en situaciones concretas y no sobre rumores. Debe ser imparcial y sin
prejuicios al exponer sus observaciones.
 Claro: La redacción debe hacerse de manera que atraiga la atención del lector, expresando las
ideas en forma clara, que sea fácilmente comprensible. Debe evitarse el uso de una terminología
muy técnica por cuanto los usuarios pueden no comprender lo que el auditor está reportando.
 Concisos: Ir a los hechos y evitar detalles innecesarios.
 Constructivo: La información que se exponga en el informe debe ayudar a la alta dirección y al
auditado, de tal manera que permita mejorar los procesos, los registros, así como cumplir o mejorar
el sistema de control interno.
 Oportuno: Los informes deben emitirse sin retrasos, a fin de que la alta gerencia pueda tomar las
decisiones correctivas del problema planteado lo más pronto posible.
1.10. ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA
Todo informe de auditoría debe contener en su texto, como mínimo, los siguientes aspectos:
 CAPÍTULO I – ASPECTOS PRELIMINARES EN ESTA SECCIÓN, EL AUDITOR INTERNO DEBE
EXPONER:
 Propósito u objetivo de la auditoría. En esta sección se explica brevemente el por qué se
realizó la auditoría; la misma puede ser producto de la aplicación del Plan Operativo Anual
(POA), denuncias, requerimientos de la Contraloría General de la República (CGR), otro
organismo de control fiscal (SUNAI), requerimientos de la administración activa.
 Alcance
Indicamos las áreas examinadas y el período examinado durante la auditoría. Los procesos y
actividades evaluadas; tipo de análisis realizado (exhaustivo o selectivo); criterios utilizados
para la selección de la muestra, así como las limitaciones encontradas.
 Objetivo(s) General(es) y Específico(s)

o El objetivo general corresponde al propósito de la actuación, lo que se espera

determinar de manera general; se refiere al qué queremos conseguir. Se debe evitar que
su formulación pueda entenderse como actividad o acción. o El objetivo específico se
refiere más a las áreas o procesos específicos, como su nombre lo indica. En ambos
casos se redactan comenzando con el verbo infinitivo. o Ejemplos:
- Evaluar el cumplimiento de lo estipulado en las normas,
procedimientos y políticas,
- Determinar la legalidad y sinceridad de las operaciones realizadas.
- Comprobar el cumplimiento de: planes, metas, políticas.
- Comprobar la aplicación y cumplimiento de los principios de contabilidad del sector
público. Indagar acerca de la veracidad de los hechos denunciados.
 Enfoque
Percepción o perspectiva que orientó el análisis, lo que se pretende evaluar. Una intervención
puede o no tener diversos enfoques conceptuales, normativos, técnicos, presupuestarios,
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económicos o asignarle mayor peso a alguno de ellos. Los puntos antes mencionados pueden
presentarse como un solo párrafo o secciones separadas.

 Métodos, Procedimientos y Técnicas

Debe exponerse en párrafo separado, la metodología aplicada por el auditor. La exposición no
es necesaria que se haga en forma detallada, ya que los papeles de trabajo tienen el detalle
del o los procedimientos aplicados por el auditor. Podemos señalar en este párrafo que “La
auditoría se realizó de acuerdo con Normas Generales de Auditoría de Estado”
 CAPITULO II – CARACTERÍSTICAS GENERALES
Este capítulo contendrá las características generales del ente evaluado, misión, visión,
naturaleza jurídica, así como aspectos vinculados al área evaluada.
Marco Regulatorio. Contendrá las normas legales, sub-legales y técnicas vigentes para el
período evaluado, que guarde relación con el objeto evaluado
 CAPÍTULO III – OBSERVACIONES
Derivadas del Análisis Las observaciones surgen de un proceso de comparación entre “lo que
debe ser” y “lo que es”. Estas deben basarse en las premisas de:
 Condición:
Es la descripción de la situación observada. El informe debe redactarse de tal forma que
exprese primero las observaciones más importantes. Los puntos observados en a la auditoría,
que a juicio del auditor no revisten una importancia relativa, así como sus recomendaciones o
sugerencias, no serían incluidas en el informe de auditoría; estas observaciones deben ser
comunicadas a la gerencia a través de memorandos internos. El auditor debe hacer
seguimiento oportuno de estos puntos menores para vigilar su corrección o puesta en práctica
de las recomendaciones participadas.
 Criterio:
Normativa de carácter legal, sub-legal o reglamentaria, manual de normas y procedimientos,
políticas, principios contables, con la cual es comparable el hecho.
Es necesario citar y transcribir en el informe, la normativa que no se consideró.
 Causas:
Todo informe debe explicar las razones por las cuales un determinado registro o proceso, no
está acorde con la norma, política o procedimiento preestablecido.
 Efectos:
Al exponer las deficiencias encontradas en el desarrollo de la auditoría, es conveniente indicar
qué consecuencias puede traer a la organización si no se corrigen tales situaciones. La forma
de exponerlas, induce a los usuarios del informe a tomar las acciones correctivas lo más
pronto posible.
Los efectos o consecuencias es el riesgo o exposición en que se encuentra la organización
auditada y/u otros terceros debido a que la realidad no coincide con los criterios.
 CAPÍTULO IV – CONSIDERACIONES FINALES
 Conclusiones
Son evaluaciones generales del auditor que surgen del análisis global de los hallazgos
detectados en la actuación y de la incidencia de éstos sobre el ente, programa, proyecto,
planes o metas evaluados. Deben estar directamente relacionados con el objetivo general de la
actuación practicada.
 Las recomendaciones:
Son las medidas propuestas con la finalidad de corregir los errores, omisiones y desviaciones
determinadas. Se podrán desarrollar tantas recomendaciones como se consideren necesarias.
En ningún caso podrá instarse al objeto evaluado para que cumpla las obligaciones legales y
sub-legales.
 ANEXOS
Es información que complementa las observaciones. Pueden ser más detalladas y las mismas
pueden presentarse en gráficas de barras, gráficas de líneas, torta, etc.
 INFORME PRELIMINAR
El informe preliminar tendrá la estructura siguiente:
a. Aspectos preliminares.
b. Características generales.
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c.Observaciones derivadas del análisis.

Se otorgará un plazo de diez (10) días hábiles a partir de la fecha de recepción del informe
para que las autoridades del objeto evaluado expongan los alegatos que estimen pertinentes
a los fines de desvirtuar las observaciones y/o hallazgos comunicados, así como para que
presenten las evidencias necesarias, suficientes y pertinentes. Analizado los alegatos y las
pruebas presentadas, o transcurrido el lapso otorgado para su presentación sin haberlos
recibido, se elaborará el informe definitivo de la auditoría.
 INFORME DEFINITIVO
El informe definitivo deberá contener la estructura siguiente:
a. Aspectos preliminares
b. Características generales
c. Observaciones derivadas del análisis
En esta sección se incluirán los resultados preliminares, así como los alegatos recibidos por
parte del responsable del objeto evaluado, con la manifestación expresa de la situación final
de la observación y/o hallazgo, es decir se ratifica o se desvirtúa.
a. Consideraciones Finales: conclusiones y recomendaciones
El informe definitivo será remitido a la máxima autoridad jerárquica del órgano o ente
evaluado, así como a cualquier otra autoridad a quién legalmente le esté atribuida la
posibilidad de adoptar las medidas correctivas necesarias y efectuar el seguimiento de las
mismas. El oficio de remisión deberá contener mención expresa de las recomendaciones de
carácter vinculante, previamente aprobadas por el Contralor o Contralora General de la
República.
El informe debe ser firmado por el Titular de la Gerencia, Dirección o
Unidad de Auditoría Interna o en quien delegue tal función. En casos de los Órganos de
Control Fiscal Externo, el informe será firmado por el Contralor o en quien delegue tal función.
 USUARIOS DEL INFORME DE AUDITORÍA
Un informe de auditoría interna tiene por lo general varios usuarios.
Entre ellos tenemos:
 La máxima autoridad (Ministro, Gobernador, Alcalde, Junta Directiva)
 Las unidades administrativas y/u operacionales
 Auditoría interna
 Órganos de Control Fiscal Externo

CAPITULO II - INFORME FINAL AL CLIENTE

2.1. MOMENTO OPORTUNO PARA LA RETIRADA
Se ha de poner fin a toda tarea o proyecto una vez que su propósito se ha alcanzado y que la ayuda del
consultor ya no se necesita. La terminación se refiere a dos aspectos importantes del proceso de
consultoría: el trabajo para el que se llamó al consultor y la relación consultor-cliente.
Elegir el momento oportuno para retirarse es a menudo difícil, pero una decisión errónea puede echar a
perder una buena relación y poner en peligro el éxito del proyecto.
Algunas tareas se terminan demasiado pronto. Tal sucede si:
• El trabajo del consultor con respecto al proyecto no ha podido completarse
• El presupuesto del cliente no permite que la tarea se termine.
• El consultor tiene prisa para empezar otro trabajo.
• También son frecuentes los casos de tareas que acaban más tarde de lo necesario.
Esto sucede si:
• El consultor inicia un proyecto técnicamente difícil sin asegurarse de que el cliente tiene una
adecuada capacitación para sustituirlo.
• El trabajo esta vagamente definido y se descubren nuevos problemas en el curso del
cometido.
• El consultor trata de permanecer más tiempo del necesario.
2.2. INFORME AL CLIENTE
Si el cometido ha sido relativamente breve, éste puede ser el único informe y tiene, por tanto, que ser
completo. Para cometidos más largos, el informe final puede hacer referencias de pasada a informes
anteriores y entrar en detalles sólo sobre los acontecimientos que se han producido desde que se
redactó el último informe. Debe saberse antes de que se redacte si el consultor ha de proporcionar un
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servicio de seguimiento. En caso afirmativo, el informe puede que no sea tan “definitivo” como lo sería
de otro modo.
Además de un breve análisis global del trabajo realizado, el informe final debe señalar los beneficios
reales obtenidos con la aplicación y hacer sugerencias sinceras al cliente sobre lo que debe hacer, o
evitar, en el futuro.
2.3. EVALUACIÓN Y SEGUIMIENTO
La evaluación es una parte sumamente esencial de la fase de terminación e cualquier proceso de
consultoría. Sin una evaluación es imposible determinar si el cometido ha alcanzado sus objetivos y si
los resultados obtenidos justifican los recursos utilizados. Las razones financieras desempeñan también
un papel: incluso la evaluación más sencilla costará algo de dinero y el cliente puede considerar que
ese dinero se debe ahorrar, debido a que no se utiliza para crear nada nuevo.
2.3.1. EVALUACIÓN DE LOS BENEFICIOS PARA EL CLIENTE
Los beneficios definen el cambio logrado, un cambio que debe considerarse como una mejora. Los
beneficios se evalúan comprando dos situaciones, una anterior y la otra posterior a la realización de
la tarea; es decir, al definir los criterios con arreglo a los cuales se van a medir y evaluar los
resultados conseguidos en tareas típicas de consultoría existen tres tipos de beneficios: nuevas
capacidades; nuevos sistemas y comportamientos; nuevo rendimiento.
Nuevas capacidades, se trata de los nuevos conocimientos técnicos adquiridos por el cliente:
capacidades de diagnóstico y de solución de otros problemas, capacidades de comunicación, así
como técnicas especiales o técnicas de gestión en las esferas particulares relacionadas con la
tarea, sistemas de información, sistemas de comercialización, organización del trabajo en grupo,
contratación de personal y sistemas de evaluación, mantenimiento preventivo, etc.
2.3.2. EVALUACION DEL PROCESO DE CONSULTORÍA
La evaluación del proceso de consultoría se basa en la hipótesis de que la eficacia del proceso
influya fuertemente en los resultados de las tareas. Este concierne a los cometidos destinados a
modificar le comportamiento por encima de todo: si se han de instaurar nuevos tipos de
comportamientos y procedimientos en la organización cliente (resultado), el consultor debe elegir y
proponer a su cliente un estilo de consultoría y unos métodos de intervención (procedimiento) que
puedan producir el resultado deseado.
2.4. PRESENTACIÓN DEL INFORME
Es conveniente presentar informes de avances durante el proceso en los cuales se muestran los
progresos de la tarea a estos se les llama informes provisionales. También existe un informe final de la
tarea que se presenta en el momento en que el consultor se retira de la organización (cliente).
Si la tarea ha sido relativamente breve este puede ser el único informe y tiene, por tanto, que ser
completo; para que tareas más largas el informe final puede hacer referencias de pasada a informes
anteriores y entrar en detalles solo en los acontecimientos que se han producido desde que se redactó
el último informe. Además de un breve análisis global del trabajo realizad, el informe final debe señalar
los beneficios reales obtenidos con la aplicación y hacer sugerencias sinceras al cliente sobre lo que se
ha de hacer, o evitar, en el futuro.
En el informe final se incluye una evaluación de los beneficios si ello es práctico, es decir, si el consultor
va a dejar al cliente después de un período de aplicación que se desemboca en la evaluación; al
presentar los beneficios, los informes deben concentrarse en los beneficios económicos, financieros y
sociales medibles que se han extraído o extraerán de un rendimiento superior, no obstante, el informe
debe describir también las nuevas capacidades y los nuevos sistemas y el comportamiento creados por
la misión de consultoría y destacar su repartición en el rendimiento superior.
2.4.1. SUGERENCIAS AL CLIENTE
Aunque su tarea esté completada, el consultor muestra que observa al cliente en perspectiva si
señala posibles mejoras futuras, estancamientos, peligros, medidas necesarias, etc.
En cualquier caso, ha de formular sugerencia sobre cómo debe mantener, controlar u
desarrollar después de su marcha el nuevo sistema introducido con su ayuda.
En el informe final se debe asimismo confirmar todo acuerdo al que se haya llegado sobre un
servicio de seguimiento.
Un buen informe de consultoría debe poder ganarse el respeto del cliente, el cual lo considera como
una fuente de nuevas prácticas.
A continuación, se muestra los puntos principales que se debe contener un informe final:
- Encabezado . En este punto se detalla la información general acerca del informe final; ejemplo:
nombre del proyecto que se realizó, fecha, etc.
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- Antecedentes . Como se ha presentado el problema y sus efectos negativos (en producción,

volúmenes, calidad, etc.
- Análisis . Se realiza el estudio del problema; ejemplo: de qué tipo de problema se trata, en que
turno se está presentando, en que área, etc.
- Acciones tomadas . En este punto se describen todas las acciones que se llevaron a cabo para
solucionar el problema en cuestión, así como sus beneficios.
- Información utilizada . Esto es la medición del problema, o sea, la información utilizada antes,
durante y después de la solución del problema.
- Conclusiones y recomendaciones . Las conclusiones a las que se llegó y las recomendaciones o
sugerencias acercan de cómo proceder en el futuro.
- Firmas . Nombre y firma de quien realizó el informe y del cliente al cliente al recibirlo de
conformidad.
2.5. INFORME DE REFERENCIA SOBRE EL COMETIDO
Además del informe final al cliente, los consultores compilan un informe de referencia y evaluación de la
misión para su propia organización.
2.6. INFORME INTERNO DEL CLIENTE
Algunas organizaciones que recurren a consultores preparan informes internos sobre las tareas
completadas. Además de información resumida, el informe incluye la evaluación del cliente del trabajo
realizado y del método y rendimiento del consultor. Este informe no está destinado al consultor. Pese a
ello, a algunos clientes les complace compartirlo con el consultor. (Consultoría, s.f.).
2.7. CIERRE DE LA CONSULTORÍA
La terminación es la última fase del proceso de consultoría. Se ha de poner fin a toda tarea o proyecto
una vez que su propósito se ha alcanzado y que la ayuda del consultor ya no se necesita.
No basta con ejecutar el trabajo de manera profesional. La retirada tiene que ser también profesional:
su momento oportuno y su forma se han de elegir adecuadamente y todos los compromisos se deben
cumplir para la mutua satisfacción del cliente y el consultor.
2.8. REPORTE DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA CON RELACIÓN A LOS
TERMINOS DEL PROYECTO: Este documento se elabora al final del proyecto con el fin de hacer y
presentar por escrito una evaluación de los resultados del sistema implantado haciendo una
comparación de los resultados esperados contra los reales para tomar medidas que permitan hacer
frente a las desviaciones encontradas. En las propuestas de acción respecto a las diferencias se
menciona que propuesta se sugiere para alcanzar el valor aceptable (cuando aún no se alcanza) y que
propuesta se establece para alcanzar el valor ideal del modelo de referencia cuando se ha alcanzado el
valor ideal.
2.9. REPORTE DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA CON RELACIÓN AL
ENTENDIMIENTO DE LOS USUARIOS: Este documento se elabora al final del proyecto con el objetivo
de hacer una evaluación del sistema implantado con relación al entendimiento de los usuarios en dos
sentidos: el aprendizaje obtenido y el uso efectivo de la solución. La evaluación del sistema en términos
del aprendizaje de los usuarios hace referencia de forma detallada de toda la gama de conocimientos y
habilidades que se les proporcionaron a las personas de la empresa. La evaluación del uso efectivo de
la solución por parte de los usuarios. En esta parte se describen que conocimientos y habilidades
fueron adquiridos por las personas de la empresa, es decir cuales se están llevando a cabo, si
existieron cambios de comportamiento, que cualidades fueron adquiridas, las nuevas capacidades, etc.
2.10. INFORME DE CIERRE DEL PROYECTO
Este documento se elabora al final del proyecto para plasmar todas las actividades realizadas a lo largo
del proyecto de una manera sintetizada. De acuerdo al criterio de desempeño correspondiente esta
evidencia debe reunir los siguientes aspectos:
 Los resultados obtenidos.
 La aceptación del consultante de los trabajos entregados.
 Las conclusiones generales sobre el trabajo efectuado.
 Las recomendaciones de mejora identificadas a partir del proyecto recién
terminado.
Recuerda que un buen informe de consultoría debe de ganarse el respeto del cliente, el cual lo
considerará como una fuente de aprendizaje y nuevas pautas. Le complacerá igualmente mostrárselo a
sus amigos y asociados como la constancia de una realización meritoria.
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2.11. DOCUMENTO DE ACEPTACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DEL SISTEMA

Este documento tiene como objetivo servir de acuse de recibo y de aceptación de los documentos
generados a lo largo de la implantación del sistema de ayuda. Se elabora al final del proyecto y en lista
todos los documentos generados en el proyecto y la aceptación por parte del consultante que refleja
que todos le fueron entregados y que está de acuerdo, en ocasiones se le llama carta entrega-
recepción. De acuerdo al criterio de desempeño correspondiente debe reunir los siguientes requisitos:
 El listado de los documentos operativos generados en el sistema.
 Firma de aceptación del consultante. (Molina, 2015).

CAPÍTULO: INFORME DE AUDITORÍA FINAL

¿Qué es el informe final de Auditoría?

El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el mismo se recogen todos los hallazgos
detectados y el soporte documental para sustentar el dictamen emitido; indica las causas y las posibles
sugerencias para solucionar los problemas encontrados y reporta las buenas prácticas que encuentre y los
aciertos en las operaciones.

Entonces se dice que Es el resultado de la información, indagación, estudios y análisis realizados por un
auditor, sea dependiente o independiente; que expresa un dictamen por escrito sobre el lugar auditado en
correlación con los objetivos fijados; aquí también se señalan las debilidades del COSO si las hubiese, y
formular recomendaciones para dar mejoras y establecer las pertinentes medidas correctoras si el acaso lo
aplicara. (Herrera, 2018)

¿Cómo se hace un informe final de auditoría?

Los informes de auditoría pueden tener distinta estructura, pero según la Ley de Auditoría deben tener unos
apartados mínimos que son los siguientes;

 Identificación de la empresa auditada, cuentas anuales o estados financieros objeto de auditoría y

personas que se encargaron del informe final de auditoría de cuentas.
 Opinión: se manifiesta, de forma clara y precisa, si las cuentas anuales ofrecen la imagen fiel del
patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la entidad auditada
 Fundamento de la opinión
 Empresa en funcionamiento
 Párrafo de énfasis
 Aspectos más relevantes de la auditoría
 Párrafo de otras cuestiones
 Otra información: Informe de gestión
 Responsabilidad de los administradores en relación con las cuentas anuales
 Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de las cuentas anuales
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¿Cuál es el objetivo del Informe de Auditoría?

El objetivo de una auditoría es aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros.
Esto se logra mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros han
sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de información financiera
aplicable.

De acuerdo a (Martínez, 2011), son objetivos del informe de auditoría los siguientes:

 Dar cumplimiento a los objetivos que originaron el ejercicio

 Dar a conocer los resultados.
 Presentar las observaciones y conclusiones de manera objetiva, así como las recomendaciones.

De lo anterior se desprende, que sí no conocemos el origen o causa del hallazgo, estaremos limitados para
hacer una recomendación coherente y apropiada sobre la actividad, registro, proceso o área auditada, lo cual
imposibilitaría su mejoramiento; lo mismo sucede con el impacto o efecto del hallazgo, como quiera que la
materialidad demanda mayor atención y gestión de los responsables e imprime mayor entendimiento sobre
las consecuencias que se derivan de lo detectado.

 Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, cuando el tipo de Auditoría es
Financiera. (Limpia o favorable, con salvedades, adversa o negativa y abstención.) NIA- 13

El dictamen del auditor deberá describir la auditoría en cuanto incluye:

 Examinar, sobre una base de pruebas selectivas, la evidencia para soportar los montos y revelaciones
de los estados financieros;
 Evaluar los principios de contabilidad usados en la preparación de los estados financieros;
 Evaluar las estimaciones importantes hechas por la administración en la preparación de los estados
financieros; y,
 Evaluar la presentación general de los estados financieros.

El dictamen deberá incluir una declaración del auditor de que la auditoría proporciona una base razonable
para su opinión.

 Presentar la evaluación del control interno (Calidad de los controles)

Se entiende como el proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones especificas con
seguridad razonable en tres principales categorías: Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la
información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas.
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Características del Informe de Auditoría Final

El informe de auditoría se debe caracterizar por:

 Preciso: Sin desviaciones significativas en razón a la naturaleza de la organización y a los objetivos

de la Auditoria.
 Conciso: De manera sucinta, donde lo comunicado sea realmente importante y material.
 Objetivo: Producto de hechos reales y no estar sujeto a varias interpretaciones.
 Soportado: Teniendo como referente las pruebas, documentación e información que valide lo
afirmado.

Funciones del Informe de Auditoría Final

 Indica el alcance del trabajo y si ha sido posible llevarlo a cabo y de acuerdo con qué normas de
auditoría.
 Expresa si las cuentas anuales contienen la información necesaria y suficiente y han sido formuladas
de acuerdo con la legislación vigente y, también, si dichas cuentas han sido elaboradas teniendo en
cuenta el principio contable de uniformidad.
 Asimismo, expresa si las cuentas anuales reflejan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel
del patrimonio, de la situación financiera, de los resultados y de los recursos obtenidos y aplicados.
Se opina también sobre la concordancia de la información contable del informe de gestión con la
contenida en informe de gestión con la contenida en las cuentas anuales.
 En su caso, explica las desviaciones que presentan los estados financieros con respecto a unos
estándares preestablecidos.
 Podemos sintetizar que el informe es una presentación pública, resumida y por escrito del trabajo
realizado por los auditores y de su opinión sobre las cuentas anuales.
 Comunicar los resultados de la Auditoría a los dirigentes y funcionarios que correspondan de los
niveles de dirección facultados para ello.
 Reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados. Facilitar el seguimiento para
determinar si se han adoptado las medidas correctivas apropiadas.

Implicancia
 Comunicar los resultados de la Auditoría a los dirigentes y funcionarios que correspondan de los
niveles de dirección facultados para ello.
 Reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados.
 Facilitar el seguimiento para determinar si se han adoptado las medidas correctivas apropiadas.
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Importancia y relevancia
Los informes de auditoría son el resultado final de toda la actividad realizada, es el resumen detallado de las
evidencias encontradas, así como el dictamen profesional que permite llegar a una buena toma de
decisiones.

¿Cuántas fases tiene una Auditoría?

El proceso de la auditoría de cuentas varía según la firma que la realiza, pero hay algunas fases esenciales
para poder realizarla, cómo:

 Realización de la reunión de la apertura para la auditoría; para conocer información sobre la

empresa, el marco normativo y el sector de la misma.
 Recopilación y verificación de la información de la auditoría; recopilar los estados financieros y
otros datos de interés en los cuáles se basará la opinión del auditor de cuentas
 Preparación de las conclusiones de la auditoría.
 Entrega del informe de auditoria

¿Cómo se termina una Auditoría?

Dentro del proceso general del informe de auditoría de estados financieros, la parte final, es cuando el
auditor tiene la evidencia suficiente y adecuada para poder formular su opinión.

El informe de auditoría puede tener varios tipos de opiniones del auditor;

Opinión del auditor: No modificada o favorable

El informe de auditoría no incluye ninguna salvedad, ya que los estados financieros cumplen con la
normativa financiera aplicable.

Opinión del auditor: Con salvedades

El informe de auditoría incluye una o alguna salvedades, ya que el auditor ha concluido algunas
incorrecciones materiales pero que no afectan de forma generalizada a los estados financieros. Estas
incorrecciones son identificadas, individualmente o de forma agregada

Opinión del auditor: Desfavorable o adversa

El informe de auditoría contiene una opinión desfavorable o adversa cuando, el auditor concluye que las
incorrecciones son materiales y generalizadas en los estados financieros.
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Opinión del auditor: Denegada o abstención de opinión

El informe de auditoría contiene una opinión denegada o el auditor se abstiene de opinar, ya que no tiene
evidencias suficientes para poder formular una opinión o cuando, en circunstancias extremadamente poco
frecuentes que supongan la existencia de múltiples incertidumbres.

¿Qué se hace en la reunión de cierre de una Auditoría?

El objeto de la reunión de cierre de una auditoría es presentar al responsable del área auditada o de la
empresa, todas las no conformidades detectadas, con el fin de que se comprendan los resultados de la
auditoría. Los auditores deben formular recomendaciones para la mejora, proponer acciones correctivas o
preventivas.

Esta reunión debe ser guiada por el Auditor Jefe del equipo que va a realizar el informe de auditoría de
cuentas anuales.

CAPÍTULO: REDACCIÓN DE INFORME DE AUDITORÍA FINAL

Pautas para la Redacción

 Evitar la repetición excesiva de vocablos.
 No utilizar siglas o abreviaturas que no hayan sido declaradas previamente; salvo que sean muy
conocidas, como: MP, UM, MLP, etcétera.
 No utilizar términos ofensivos o vulgares teniendo en cuenta que la crítica debe ser ofensiva.
 Utilizar palabras comunes y de uso generalizado.
 Redactar en forma impersonal.
 Utilizar adecuadamente los signos de puntuación que conforman la fecha de la forma siguiente: día,
mes y año.
 Incluir un índice en los casos de informes que por su extensión así lo requieran; en el que se deben
identificar las secciones y partes esenciales del documento.
 Los resultados deben aparecer ordenados por su importancia y significación.

Lenguaje para la Redacción

 Se debe redactar el informe ejecutivo con un lenguaje coloquial evitando el exceso de términos
contables o desconocidos.
 Cuando un informe de auditoría no es claro, su lectura es incomprensible y el auditado simulará no
entenderlo para así minimizar el peso del mismo.
 Se debe redactar con un estilo impersonal.
 Evitar el tono impositivo e imperativo en las observaciones reportadas.
 Evitar la sobre-información que aumenta el volumen del dictamen.
 12

 Debe ser tan preciso y evidente que las observaciones realizadas se acepten de inmediato y sin
necesidad de hacer aclaraciones.

Tipos o formas de Redacción

Informe Preliminar
Este documento permite asegurar la calidad de los resultados de la auditoria, al someter a consideración del
auditado los hallazgos y recomendaciones preliminares obtenidos, quien puede oponerse a los juicios
elaborados, presentando las evidencias y soportes que quiere hacer valer para el cambio de opinión. En caso
de considerarlo procedente el equipo auditor puede ajustar o precisar el contenido del informe con base en
las previsiones y aclaraciones del auditado.

Como informe preliminar de avance se puede realizar una entrega en el tiempo previsto para la realización
de la auditoría cuando la situación este generando alto riesgo y obligue a que la administración tome
medidas urgentes.

Informe Final
La base para la elaboración de este informe la constituye el informe preliminar debidamente validado por los
auditados.

Informe Ejecutivo
Es el documento extractado del informe detallado, el cual contiene la información relevante para el nivel
ejecutivo y/o estratégico de la Entidad, que facilita el entendimiento de los resultados del proceso de
auditoría y presenta un panorama general del estado del sistema de control interno del área auditada, de
acuerdo con el alcance y los objetivos establecidos para la auditoria. Este documento no debe ser mayor a 4
hojas y requiere de la utilización de gráficos, ilustraciones y resúmenes que faciliten su lectura y
comprensión.

Informe de seguimiento
Este informe determina el grado de avance en el cumplimiento de los compromisos pactados, para promover
el fortalecimiento del sistema de control interno.

Existen dos formas de realizar dicho seguimiento dependiendo de la ubicación geográfica de la dependencia
auditada. En el nivel central dicho seguimiento lo realiza personalmente, el profesional asignado, el cual
recogerá la información en el formato diseñado para tal fin. Si el seguimiento se va a realizar a una
dependencia del nivel regional dicha información será diligenciada por el jefe de la oficina auditada, el cual
deberá dar respuesta en el plazo que le fije la oficina de control interno.
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Confección del Informe de Auditoría Final

Guía Estandarizada:

Encabezamiento
En esta sección se consigna el nombre y dirección del Ministerio, así como lugar y fecha de la emisión. A
continuación de lo anterior y en filas sucesivas se exponen los datos:

 Orden de Trabajo: número de la orden de trabajo que dio origen a la auditoría.

 Entidad auditada: Código (si lo tiene), nombre y dirección.
 Subordinada a: Nombre de órgano u organismo al cual está subordinada la entidad o patrocina esta.
 Tipo de Auditoría: La ejecutada de acuerdo con la Orden de Trabajo. (Gestión, Financiera, Especial,
etcétera)
 Fecha de inicio: fecha en que comenzó la ejecución de la auditoría.
 Fecha de terminación: fecha en que se terminó la ejecución de la auditoría en el terreno. • Auditoría
ejecutada por: Unidad organizativa del Ministerio que ejecutó la auditoría.
 Jefe de Grupo: Nombre y apellidos del jefe de grupo. Después de los datos señalados, se titula el
documento con el nombre: “INFORME.”

Introducción
En esta sección se expone una breve caracterización de la entidad auditada refiriéndose a las principales
actividades que desarrolla y otros aspectos que puedan resultar de interés, y a continuación se desarrollan los
aspectos siguientes:

 Objetivos: resultados que la auditoría debe lograr; así como los asuntos más importantes que deben
ser considerados.
 Alcance: grado de extensión de las tareas a ejecutar; puede incluir áreas, cuestión y períodos a
examinar.
 Declaración: De que la Auditoría se realizó de conformidad con las Normas de Auditoría, si no se
cumplió esto manifestar una salvedad, e incluir en el alcance las causas del incumplimiento de forma
clara, concisa y comprensible.
 Metodología: se debe explicar claramente los programas de trabajo diseñados, las técnicas que se han
empleado para obtener las evidencias para cumplir los objetivos de la auditoría. De haber utilizado el
trabajo de un experto se debe reflejar en esta sección.

Conclusiones
Las conclusiones serán deducciones lógicas basadas en los hallazgos, la fuerza de estas depende de lo
persuasivo de la evidencia de los hallazgos y lo convincente de la lógica usada para formularlas.
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 No deben constituir la repetición de lo consignado en la sección Resultados del propio informe.

 Se debe reflejar de forma general, las causas fundamentales que originaron el error, irregularidad o
fraude, así como las consecuencias directas o indirectas que pueden derivarse de esto.
 La calificación se expone de acuerdo con los resultados del servicio de Auditoría ejecutado, de
acuerdo al procedimiento establecido en legislación vigente.

Resultados
 Partiendo de las evidencias suficientes, competentes y relevantes reunidas para cumplir los objetivos,
se determina los hallazgos más significativos que deben incluirse.
 De existir hallazgos de importancia relativa no asociados a los objetivos de la auditoría, se informa al
jefe inmediato superior para determinar las acciones a realizar y se incluye en esta realizar y se
incluye en esta sección. sección.
 Los comentarios deben ser precisos; reflejando siempre que sea posible, las disposiciones jurídicas
que se incumplen. Los señalamientos se ordenan de acuerdo con los objetivos, cuidando de
agruparlos por temas y por orden de importancia.
 No se incluyen aspectos vinculados con hechos que no estén debidamente comprobados y recogidos
en los papeles de trabajo.
 Se deben reflejar los hallazgos cuantificados, que por su magnitud e importancia sean más
relevantes. Asimismo, se expresa el por ciento que representa la muestra del universo de partidas o
artículos que conforman el tema.
 Debe incluirse aquellas tablas que por su tamaño lo permitan, de manera de hacer más clara la
exposición del Informe. En los casos en que estas sean extensas deben presentarse como extensas
deben presentarse como anexos. anexos.
 Debe existir correspondencia entre el contenido de los resultad los resultados, el tipo de auditoría y
las verificaciones efectuadas.

Recomendaciones
 Se debe incluir en el Informe las recomendaciones en los casos que procedan.
 Las recomendaciones son más constructivas cuando se encaminan a atacar las causas de los
problemas observados, se refieren a acciones específicas y van dirigidas a quienes deben ejecutar las
mismas. Además, es necesario que las medidas que se recomiendan sean factibles y que su costo
corresponda a los beneficios esperados.
 No se debe efectuar recomendaciones dirigidas al cumplimiento de legislaciones, o tareas
funcionales que debe realizar la persona de la entidad responsabilizada con las mismas.
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Anexos
Se consideran como anexos los documentos que soporten los hechos cuando por su interés sean necesarios
adjuntar al informe.

Se encabezan con la palabra ANEXO, enumerándose consecutivamente y el título que identifica su

contenido.
Cuando se hayan determinado incumplimientos de la ley, demás regulaciones, principios y normas
establecidas o cualesquiera otras acciones u omisiones que afecten los resultados del sujeto a auditar,
se elabora la Declaración de Responsabilidad Administrativa.

Generalidades
 Para presentar las inconformidades con el resultado total o parcial del trabajo realizado. El término
que se consigne no debe exceder del período establecido en la legislación vigente.
 Que dispone el auditado a partir de la fecha de entrega del informe final, para consultar a la unidad
organizativa que ejecutó la auditoría, la propuesta de medidas disciplinarias a adoptar con los
responsables directos y colaterales, de acuerdo con la declaración de responsabilidad administrativa
determinada por los auditores, en el interés de recibir los criterios pertinentes, según lo establecido
en la legislación vigente.

Puntos clave en el momento de la Redacción

 El directivo o representante legal en virtud de sus ocupaciones, nunca leerá un informe de más de
tres páginas.
 En los informes ejecutivos cuide de no señalar nombres o áreas responsables, limítese a identificar el
problema, cuenta, requisito o norma.
 Los puntos que se presentan en el informe deben quedar organizados de mayor a menor importancia.
 Buena ortografía y buena redacción, en las cartas y correos que enviemos, eso dice mucho de un
profesional, es decir, que los informes detallados, hacen parte como anexo del informe ejecutivo,
pero si deben ser dirigidos al responsable del proceso para su conocimiento y mejoramiento.
 En los informes de auditoría, no se puede endilgar responsabilidades ni actuar como juez, sugiriendo
sanciones.
 Discutir (validar) el borrador del informe con las áreas responsables, antes de producir el informe
final.
 El informe es el valor agregado de la auditoría, su conformidad por parte de la entidad posiciona y
reconoce la calidad de la auditoria.
 Todos los informes de auditoría deben ir numerados y fechados consecutivamente, con logo de la
firma, organismo o área de control y radicados oportunamente en el área de destino.
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 Revisar en varias oportunidades el contenido del informe, realice los ajustes y solicite que otra u
otras personas del grupo lo lea y manifieste sus impresiones sobre el mismo.

Riesgos en la Redacción
 Que los papeles de trabajo correspondiente a Notas al Informe no expresen razonabilidad para
sustentar los hallazgos significativos por los resultados de las comprobaciones.
 Que los papeles de trabajo correspondiente a Notas al Informe no expresen los resultados lo
suficientemente claros, comprensibles y detallados.
 No cumplimiento de los objetivos de la auditoría, su alcance y metodología.
 No evaluar correctamente los resultados expuestos, según legislación establecida.
 No definir las responsabilidades ante los incumplimientos que afecten la buena marcha de la buena
marcha de la organización.
 No facilitar el seguimiento para determinar si se adoptan las medidas correctivas apropiadas.
 El contenido del Informe no es utilizado oportunamente por los responsabilizados e interesados.
 No participación de los directivos y funcionarios facultados, para discutir los resultados del Informe.

Errores Comunes en la Redacción del Informe

La Redacción del Informe de Auditoría, requiere mucho cuidado por su significatividad dentro del proceso
de la Auditoría; a veces el auditor hace un buen trabajo de campo, pero no redacta el informe en la forma
que debería hacerlo, sencillamente porque le falta capacidad de análisis, síntesis y capacidad informativa o
de redacción; estos factores o condiciones no se consiguen lamentablemente al instante, sino con el
transcurso del tiempo, es decir a través de la experiencia. Redactar el Informe es difícil inclusive para el
Auditor talentoso.

Algunos ejemplos de errores:

 “El cajero deberá modificar la modalidad de trabajo de su antecesor, cuya labor fue
completamente nula”
La expresión es muy fuerte, a pesar de que sea cierta; además no es potestad del Cajero modificar la
metodología de trabajo de su antecesor, sino del Jefe inmediato.
 “No se ha elaborado ni difundido en toda la empresa el Manual de ......”
Es lógico pensar que, no se va a difundir algo que no se ha elaborado, así que los términos "ni
difundido" están demás.
 “La única causa de la falta de eficiencia en el área de .....”
No es conveniente utilizar los términos "La única causa porque siempre es posible encontrar otras
causas o una combinación de éstas, que dan origen a esa deficiencia.
 “El área de producción está mejor organizada en comparación con el año anterior.”
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La expresión "mejor organizada", es vaga, pues no se fundamenta porque está mejor organizada;
tampoco se señalan las mejoras efectuadas etc.