I.

INFORME DE AUDITORÍA
La materialización final del trabajo llevado a cabo por los auditores se
documenta en el dictamen, informe u opinión de auditoría.
El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditoria, en el mismo se
recogen todos los hallazgos detectados y el soporte documental para sustentar
el dictamen emitido; indica las causas y las posibles sugerencias para
solucionar los problemas encontrados y reporta las buenas prácticas que
encuentre y los aciertos en las operaciones.
Este Informe es escrito siempre para terceros que constituyen los clientes, de
ahí la importancia concedida al mismo y a los requerimientos que debe cumplir.
Deben ser claros, precisos, oportunos y eficientes en cuanto al uso de
recursos.
Resumiendo… “un Informe es una presentación objetiva e imparcial de
los hechos”.
Es el informe de auditoría, quien manifiesta a la organización y a sus
representantes de manera concisa pero soportada el estado del arte de la
entidad en su conjunto, área, proceso o actividad y en relación con el alcance y
objetivo de lo evaluado.
Es claro que la calidad del informe no es producto de aplicar la última etapa del
proceso auditor (comunicación de resultados), si no, es la consecuencia de un
proceso integrador mediante una acertada planeación, ejecutada de manera
laboriosa, profunda y objetiva por los integrantes del equipo, quienes mediante
técnicas y normas de auditoría recogen las evidencias suficientes y
competentes que les permita hacer un juicio sobre lo evaluado, y que
finalmente se incorpora en el informe.
Características
1. Es un documento mercantil o público.
2. Muestra el alcance del trabajo.
3. Contiene la opinión del auditor.
4. Se realiza conforme a un marco legal. La capacidad y habilidad del auditor
en la redacción del informe, son fundamentales para que este logre sus
objetivos y cumpla con los propósitos de ofrecer los elementos que permitan al
lector conocer, de forma fácil, los resultados del trabajo realizado por los
auditores.
Funciones
1. Indica el alcance del trabajo y si ha sido posible llevarlo a cabo y de
acuerdo con qué normas de auditoría.
2. Expresa si las cuentas anuales contienen la información necesaria y
suficiente y han sido formuladas de acuerdo con la legislación vigente y,
 también, si dichas cuentas han sido elaboradas teniendo en cuenta el
principio contable de uniformidad.
3. Asimismo, expresa si las cuentas anuales reflejan, en todos los
aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situación
financiera, de los resultados y de los recursos obtenidos y aplicados. Se
opina también sobre la concordancia de la información contable del
informe de gestión con la contenida en las cuentas anuales.

4. En su caso, explica las desviaciones que presentan los estados

financieros con respecto a unos estándares preestablecidos.

5. Podemos sintetizar que el informe es una presentación pública,

resumida y por escrito del trabajo realizado por los auditores y de su
opinión sobre las cuentas anuales.
Son para
1. Comunicar los resultados de la Auditoría a los dirigentes y
funcionarios que correspondan de los niveles de dirección facultados
para ello;

2. Reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados; y

3. Facilitar el seguimiento para determinar si se han adoptado las

medidas correctivas apropiadas.
Debe cumplir con…
1. Los objetivos de la auditoría, su alcance y metodología.

2. Que sea completo, exacto, objetivo y convincente, así como claro,

conciso y fácil de entender.

3. Que todo lo que se consigna esté reflejado en los papeles de trabajo y

que responden a hallazgos relevantes con evidencias suficientes y
competentes.

4. Que refleje una actitud independiente.

5. Que muestre la calificación, según la evaluación, de los resultados de la

auditoría.

6. Distribución rápida y adecuada.

Tener en cuenta:
1. Ser conciso, a la vez que suficientemente claro y completo,
incluyendo frases y hechos esenciales para facilitar su comprensión.

2. Presentar comentarios, conclusiones y recomendaciones en forma

objetiva, debidamente respaldados por la evidencia documentada en
 papeles de trabajo que sustentan en cualquier momento su exactitud
y veracidad.

3. Ser preciso respecto de la información que contiene y correcto en

relación con los aspectos gramaticales, ortográficos y de puntuación.

4. Redactar, libre de palabras o frases antagónicas, presentando las

críticas con una perspectiva justa considerando las circunstancias
que rodearon el hecho observado y dando las sugerencias para
mejorarlo.

5. Relacionar los hallazgos positivos.

II. PAUTAS DE REDACCIÓN:
1. Evitar la repetición excesiva de vocablos.

2. No utilizar siglas o abreviaturas que no hayan sido declaradas

previamente; salvo que sean muy conocidas, como: MP, UM,
MLP, etcétera.

3. No utilizar términos ofensivos o vulgares teniendo en cuenta que

la crítica debe ser constructiva.

4. Utilizar palabras comunes y de uso generalizado.

5. Redactar en forma impersonal.

6. Utilizar adecuadamente los signos de puntuación. q Conformar la

fecha de la forma siguiente: día, mes y año.

7. Incluir un índice en los casos de informes que por su extensión

así lo requieran; en el que se deben identificar las secciones y
partes esenciales del documento.

8. Los resultados deben aparecer ordenados por su importancia y

significación.
2.1 Lenguaje:
1. Se debe redactar el informe ejecutivo con un lenguaje coloquial evitando
el exceso de términos contables o desconocidos.

2. Cuando un informe de auditoría no es claro, su lectura es

incomprensible y el auditado simulará no entenderlo para así minimizar
el peso del mismo.

3. Se debe redactar con un estilo impersonal.

 4. Evitar el tono impositivo e imperativo en las observaciones reportadas q
Evitar el acento de regaño o menosprecio.

5. Evitar la abundancia de literatura que solo hace difícil su lectura y

repetir las situaciones que reporta.

6. Evitar la sobre-información que aumenta el volumen del dictamen.

7. Debe ser tan preciso y evidente que las observaciones realizadas se

acepten de inmediato y sin necesidad de hacer aclaraciones.
III. TIPOS O FORMAS DE REDACCIÓN
Informe Preliminar: Este documento permite asegurar la calidad de los
resultados de la auditoria, al someter a consideración del auditado los
hallazgos y recomendaciones preliminares obtenidos, quien puede oponerse a
los juicios elaborados, presentando las evidencias y soportes que quiere hacer
valer para el cambio de opinión. En caso de considerarlo procedente el equipo
auditor puede ajustar o precisar el contenido del informe con base en las
previsiones y aclaraciones del auditado. Como informe preliminar de avance se
puede realizar una entrega en el tiempo previsto para la realización de la
auditoría cuando la situación este generando alto riesgo y obligue a que la
administración tome medidas urgentes.
Informe Final: La base para la elaboración de este informe la constituye el
informe preliminar debidamente validado por los auditados. Informe Ejecutivo
Es el documento extractado del informe detallado, el cual contiene la
información relevante para el nivel ejecutivo y/o estratégico de la Entidad, que
facilita el entendimiento de los resultados del proceso de auditoría y presenta
un panorama general del estado del sistema de control interno del área
auditada, de acuerdo con el alcance y los objetivos establecidos para la
auditoria. Este documento no debe ser mayor a 4 hojas y requiere de la
utilización de gráficos, ilustraciones y resúmenes que faciliten su lectura y
comprensión.
Informe de seguimiento: Este informe determina el grado de avance en el
cumplimiento de los compromisos pactados, para promover el fortalecimiento
del sistema de control interno. Existen dos formas de realizar dicho seguimiento
dependiendo de la ubicación geográfica de la dependencia auditada. En el nivel
central dicho seguimiento lo realiza personalmente, el profesional asignado, el
cual recogerá la información en el formato diseñado para tal fin. Si el
seguimiento se va a realizar a una dependencia del nivel regional dicha
información será diligenciada por el jefe de la oficina auditada, el cual deberá
dar respuesta en el plazo que le fije la oficina de control interno.
IV. CONFECCIÓN DE INFORMES DE AUDITORÍA
Guía Estandarizada:
1. Encabezamiento: En esta sección se consigna el nombre y dirección del
Ministerio, así como lugar y fecha de la emisión.
A continuación de lo anterior y en filas sucesivas se exponen los datos:
• Orden de Trabajo No: número de la orden de trabajo que dio origen a la
auditoría.
• Entidad auditada: Código (si lo tiene), nombre y dirección.
• Subordinada a: Nombre de órgano u organismo al cual está subordinada la
entidad o patrocina esta.
• Tipo de Auditoría: La ejecutada de acuerdo con la Orden de Trabajo. (Gestión,
Financiera, Especial, etcétera)
• Fecha de inicio: fecha en que comenzó la ejecución de la auditoría.
• Fecha de terminación: fecha en que se terminó la ejecución de la auditoría en
el terreno.
• Auditoría ejecutada por: Unidad organizativa del Ministerio que ejecutó la
auditoría.
• Jefe de Grupo: Nombre y apellidos del jefe de grupo. Después de los datos
señalados, se titula el documento con el nombre: “INFORME.”
2. Introducción: En esta sección se expone una breve caracterización de la
entidad auditada refiriéndose a las principales actividades que desarrolla y
otros aspectos que puedan resultar de interés, y a continuación se desarrollan
los aspectos siguientes: Objetivos: resultados que la auditoría debe lograr; así
como los asuntos más importantes que deben ser considerados. Alcance:
grado de extensión de las tareas a ejecutar; puede incluir áreas, cuestión y
períodos a examinar
Declaración: de que la Auditoría se realizó de conformidad con las Normas de
Auditoría, si no se cumplió esto manifestar una salvedad, e incluir en el alcance
las causas del incumplimiento de forma clara, concisa y comprensible.
Metodología: se debe explicar claramente los programas de trabajo diseñados,
las técnicas que se han empleado para obtener las evidencias para cumplir los
objetivos de la auditoría. De haber utilizado el trabajo de un experto se debe
reflejar en esta sección.
3. Conclusiones:
• Las conclusiones serán deducciones lógicas basadas en los hallazgos, la
fuerza de estas depende de lo persuasivo de la evidencia de los hallazgos y lo
convincente de la lógica usada para formularlas.
• No deben constituir la repetición de lo consignado en la sección Resultados
del propio informe.
• Se debe reflejar de forma general, las causas fundamentales que originaron el
error, irregularidad o fraude así como las consecuencias directas o indirectas
que pueden derivarse de esto.
• La calificación se expone de acuerdo con los resultados del servicio de
Auditoría ejecutado, de acuerdo al procedimiento establecido en legislación
vigente.
4. Resultados:
• Partiendo de las evidencias suficientes, competentes y relevantes reunidas
para cumplir los objetivos, se determina los hallazgos más significativos que
deben incluirse.
• De existir hallazgos de importancia relativa no asociados a los objetivos de la
auditoría, se informa al jefe inmediato superior para determinar las acciones a
realizar y se incluye en esta sección.
• Los comentarios deben ser precisos; reflejando siempre que sea posible, las
disposiciones jurídicas que se incumplen. Los señalamientos se ordenan de
acuerdo con los objetivos, cuidando de agruparlos por temas y por orden de
importancia.
• No se incluyen aspectos vinculados con hechos que no estén debidamente
comprobados y recogidos en los papeles de trabajo.
4. Resultados:
• Se deben reflejar los hallazgos cuantificados, que por su magnitud e
importancia sean más relevantes. Asimismo, se expresa el por ciento que
representa la muestra del universo de partidas o artículos que conforman el
tema.
• Debe incluirse aquellas tablas que por su tamaño lo permitan, de manera de
hacer más clara la exposición del Informe. En los casos en que estas sean
extensas deben presentarse como anexos.
• Debe existir correspondencia entre el contenido de los resultados, el tipo de
auditoría y las verificaciones efectuadas.
• También se pueden incluir, entre otras, las siguientes cuestiones:
- Los logros importantes de la administración, especialmente cuando las
medidas adoptadas en un área pueden aplicarse en otras.
- Cuando cierta información no pueda ser revelada, debe expresarse la
naturaleza de la información omitida y sus causas.
- Cuando proceda, se comparan los resultados de cada tema, con los
obtenidos en la última auditoría practicada, mediante la revisión del Plan de
Medidas.
5. Recomendaciones:
• Se debe incluir en el Informe las recomendaciones en los casos que
procedan.
• Las recomendaciones son más constructivas cuando se encaminan a atacar
las causas de los problemas observados, se refieren a acciones específicas y
van dirigidas a quienes deben ejecutar las mismas. Además, es necesario que
las medidas que se recomiendan sean factibles y que su costo corresponda a
los beneficios esperados.
• No se debe efectuar recomendaciones dirigidas al cumplimiento de
legislaciones, o tareas funcionales que debe realizar la persona de la entidad
responsabilizada con las mismas.
6. Anexos:
Se consideran como anexos los documentos que soporten los hechos cuando
por su interés sean necesarios adjuntar al informe.
• Se encabezan con la palabra ANEXO, enumerándose consecutivamente y el
título que identifica su contenido.
• Cuando se hayan determinado incumplimientos de la ley, demás
regulaciones, principios y normas establecidas o cualesquiera otras acciones u
omisiones que afecten los resultados del sujeto a auditar, se elabora la
Declaración de Responsabilidad Administrativa.
7. Generalidades:
• Para presentar las inconformidades con el resultado total o parcial del trabajo
realizado. El término que se consigne no debe exceder del período establecido
en la legislación vigente.
• Que dispone el auditado a partir de la fecha de entrega del informe final, para
consultar a la unidad organizativa que ejecutó la auditoría, la propuesta de
medidas disciplinarias a adoptar con los responsables directos y colaterales, de
acuerdo con la declaración de responsabilidad administrativa determinada por
los auditores, en el interés de recibir los criterios pertinentes, según lo
establecido en la legislación vigente.
V. PUNTOS CLAVES
 El directivo o representante legal en virtud de sus ocupaciones, nunca
leerá un informe de más de tres páginas.

 En los informes ejecutivos cuide de no señalar nombres o áreas

responsables, limítese a identificar el problema, cuenta, requisito o
norma.

 Los puntos que se presentan en el informe deben quedar organizados

de mayor a menor importancia q Buena ortografía y buena redacción, en
las cartas y correos que enviemos, eso dice mucho de un profesional. q
Los informes detallados, hacen parte como anexo del informe ejecutivo,
 pero si deben ser dirigidos al responsable del proceso para su
conocimiento y mejoramiento.
 Los informes de auditoría, no se puede endilgar responsabilidades ni
actuar como juez, sugiriendo sanciones.

 Discutir (validar) el borrador del informe con las áreas responsables,

antes de producir el informe final. Evite llevarse sorpresas.

 El informe es el valor agregado de la auditoría, su conformidad por parte

de la entidad posiciona y reconoce la calidad de la auditoria.

• Todos los informes de auditoría deben ir numerados y fechados

consecutivamente, con logo de la firma, organismo o área de control y
radicados oportunamente en el área de destino.

• Revisar en varias oportunidades el contenido del informe, realice los

ajustes y solicite que otra u otras personas del grupo lo lea y manifieste
sus impresiones sobre el mismo.
VI. RIESGOS EN LA REDACCIÓN
1. Que los papeles de trabajo correspondiente a Notas al Informe no
expresen razonabilidad para sustentar los hallazgos significativos por los
resultados de las comprobaciones.
2. Que los papeles de trabajo correspondiente a Notas al Informe no
expresen los resultados lo suficientemente claros, comprensibles y
detallados.
3. No cumplimiento de los objetivos de la auditoría, su alcance y
metodología.
4. No evaluar correctamente los resultados expuestos, según legislación
establecida.
5. No definir las responsabilidades ante los incumplimientos que afecten la
buena marcha de la organización.
6. No facilitar el seguimiento para determinar si se adoptan las medidas
correctivas apropiadas.
7. El contenido del Informe no es utilizado oportunamente por los
responsabilizados e interesados
8. No participación de los directivos y funcionarios facultados, para discutir
los resultados del Informe.