INFORMES DE

AUDITORÍA INTERNA

Prof. Alberto S. Rosado, MBA-Ph.D.(c)

 FUENTES DE INFORMACIÓN
 Cada una de las observaciones
identificadas durante la aplicación de los
procedimientos de auditoría, debe ser
mencionada en cada conclusión de los
papeles de trabajo.
 Una vez terminada la aplicación de los
procedimientos en un área auditada, se
discuten los hallazgos con el auditor a
cargo y posteriormente con el jefe de
auditoría.
 FUENTES DE INFORMACIÓN
 Cuando el jefe de auditoría ha revisado
cada uno de los temas y ha dado su
punto de vista, confirmando ciertos
puntos, desvirtuando otros, y
explicando por qué no es un problema
para discusión, se procede a solicitar la
reunión con el responsable del área
auditada.
 En la reunión se explica el problema
desde el punto de vista del auditor,
 FUENTES DE INFORMACIÓN
se muestra la evidencia y se solicita
alguna explicación que mitigue o aclare
el problema, siempre utilizando un estilo
muy respetuoso, pero firme y claro.
 Debe escucharse y tratar de entenderse
la explicación dada por el área auditada
y revisar los soportes o evidencia
presentada para el descargo. Hay que
hacer el esfuerzo profesional para que
acepten las recomendaciones.
 FUENTES DE INFORMACIÓN
 Hasta este nivel, podría ocurrir lo
siguiente:
a) que la parte auditada pueda aclarar la
interpretación que tenía el equipo de
auditores internos, y que haya mostrado
suficiente evidencia para aceptar que no
existe ningún problema.
b) que la parte auditada no tenga
elementos claros para desvirtuar el
 FUENTES DE INFORMACIÓN

hallazgo y más bien el auditor reafirme

que el problema debe ser incluido en su
informe.
c)la parte auditada tiene una opinión
muy distinta que la del equipo de
auditores, y no se puede llegar a una
conclusión compartida por las partes.
 Hasta ese momento no hay ninguna
redacción del punto en análisis.
 FUENTES DE INFORMACIÓN
 Para los casos en que el problema fue
desvirtuado por el área auditada, en los
papeles de trabajo deberá aclararse el
punto para justificar las razones por las
que no se lo incluirá en el informe.
 Solamente en los casos de fraudes,
este estilo profesional de manejar los
asuntos deberá ser diferente, ya que
más bien debemos asegurarnos que la
evidencia es contundente.
 FUENTES DE INFORMACIÓN
 En los casos de fraudes, se podrá
utilizar el informe oral o el preliminar, y
en una segunda etapa se deberá
necesariamente incluir el problema en el
informe regular.
 Recién en este nivel, cuando ya
tenemos nuestra interpretación y
conocemos el punto de vista del área
auditada, es el momento oportuno de
redactar la observación.
 FUENTES DE INFORMACIÓN

 Una vez redactado el problema y luego

de la revisión del auditor general, se le
entregará al jefe del área auditada para
que luego de leerlo nos de por escrito
su comentario sobre la aplicación del
mismo, para incluirlo en el informe.
 A pedido del área auditada, es nuestra
decisión ajustar ciertos términos de la
redacción sin cambiar la idea central.
 FUENTES DE INFORMACIÓN
 De igual manera, podríamos solicitar al
jefe del área auditada que ajuste ciertos
términos de su comentario, pero
finalmente él tiene la decisión de
hacerlo.
 Una vez completado el proceso antes
señalado, recién podemos armar la
estructura del tipo de informe a emitir,
para entregarlo formalmente a nuestro
nivel de reporte.
 TIPOS DE INFORMES

1. Informes Orales
- Aplicable solo en circunstancias
estrictamente necesarias o en
situaciones de fraudes.
- No es recomendable aplicarlo en
circunstancias normales por que no
dejan evidencia y puede mal
interpretarse la actuación del auditor.
 TIPOS DE INFORMES

1. Informes Orales (continuación)

-Cuando un tema es manejado en forma
oral, se debe abundar en la evidencia,
que reemplaza los comentarios escritos
del auditor.
-En el informe regular inmediato
posterior, debe incluirse este punto,
para dejar evidencia escrita de la
recomendación del auditor interno.
 TIPOS DE INFORMES
1. Informes Orales (continuación)
-Después de presentar un informe oral
se debe preparar un memo resumen
para los papeles de trabajo.
2. Informes Preliminares Escritos
-Son aplicables cuando se detectan
asuntos de muy alta importancia, en que
se necesita una decisión del nivel de
reporte para que se apruebe algún
cambio significativo.
 TIPOS DE INFORMES

2. Informes Preliminares Escritos (contin.)

-Otra característica es que se emiten
cuando el asunto debe comunicarse de
urgencia y no puede esperar la fecha de
emisión del informe regular.
-Los temas incluidos en este tipo de
informes, serán cubiertos en los
informes regulares.
 TIPOS DE INFORMES

2. Informes Preliminares Escritos (contin.)

-Cuando estos informes son usados con
buen criterio, son una excelente
herramienta para mejorar el proceso de
informar los hallazgos de auditoría, sin
embargo, no se debe abusar de su uso,
ya que le restan importancia a los
informes regulares, que son los que
evidencian la conclusión de un proceso
de planificación de auditoría interna.
 TIPOS DE INFORMES
3. Informes Tipo Cuestionario
-Es aplicable solamente en los casos en
que el nivel de reporte le solicita al
auditor interno alguna revisión en un
área o áreas específicas.
- El enfoque de este informe será incluir
los resultados obtenidos en las pruebas
realizadas, para cada una de las
preguntas hechas ya sea por área o
cuentas involucradas.
 TIPOS DE INFORMES
3. Informes Tipo Cuestionario (continuac.)
-Si en este informe se incluyen
hallazgos importantes como resultado
del trabajo realizado, deberá ser
mencionado en el informe regular y
hacerse un resumen de los hallazgos
respectivos.
- Si las preguntas no son urgentes, es
preferible incluirlas en la planificación
del trabajo regular del departamento.
 TIPOS DE INFORMES
4. Informes Regulares
-Es el informe que debe ser preparado
cuando se concluye el trabajo que había
sido planificado por el departamento de
auditoría interna.
- La estructura de este informe debe ser
muy ordenada y su contenido muy
importante, ya que este documento
sustenta la función y responsabilidad
asignada a los auditores internos.
 TIPOS DE INFORMES
4. Informes Regulares (continuación)
-Es el informe al que más cuidado
debemos poner, ya que generalmente
tiene una cobertura amplia y es
esperado por nuestro nivel de reporte.
- Hasta donde sea posible, es preferible
que a la presentación de este informe,
las áreas auditadas ya estén trabajando
en implantar las recomendaciones de
los auditores internos.
ENFOQUE DE PREPARACIÓN DE
LOS INFORMES
1. Énfasis en los procedimientos
realizados :
- En este enfoque de preparación se
hace mucho énfasis en el tipo de
procedimientos de auditoría que han
sido realizados.
- El objetivo principal es explicar el
alcance o la cobertura del trabajo
realizado.
ENFOQUE DE PREPARACIÓN DE
LOS INFORMES
1. Énfasis en los procedimientos
realizados : (continuación)
-Este enfoque es aplicable cuando el
nivel de reporte se interesa por el tipo
de pruebas y el propósito que se
persigue en cada una de ellas.
-Además el auditor interno lo puede
utilizar, cuando por alguna razón el nivel
de reporte considera que la cobertura
no es la apropiada.
ENFOQUE DE PREPARACIÓN DE
LOS INFORMES
2.Énfasis en los resultados obtenidos:
-Este enfoque es aplicable cuando
nuestro nivel de reporte se interesa por
todo tipo de hallazgos encontrados en el
trabajo de auditoría interna.
-Es un trabajo que toma mucho tiempo,
ya que hay que escribir todos los
hallazgos encontrados, sin separar
hallazgos materiales de los inmateriales.
ENFOQUE DE PREPARACIÓN DE
LOS INFORMES
2.Énfasis en los resultados obtenidos:
(continuación)
-Normalmente el uso de este enfoque
no es recomendable por la gran
extensión que podrían tener los
informes.
3. Atención a Asuntos Importantes:
-En este enfoque el auditor debe utilizar
su experiencia y conocimiento del estilo
de revisión de su nivel de reporte.
ENFOQUE DE PREPARACIÓN DE
LOS INFORMES
3. Atención a Asuntos Importantes:(cont.)
-Cuando no conocemos el estilo de
revisión, debemos preguntar si
podemos seleccionar con un enfoque
profesional los asuntos a ser
informados.
-La selección se la podrá realizar por la
materialidad, el impacto en la operación,
si corresponde a un área crítica o para
informar sobre algún tema
ENFOQUE DE PREPARACIÓN DE
LOS INFORMES
3. Atención a Asuntos Importantes:(cont.)
que solo nuestro nivel de reporte puede
decidir.
-La decisión de qué hallazgo vamos a
reportar, será tomada exclusivamente
por el jefe de auditoría interna.
-Este es el enfoque más recomendable
de utilizar, principalmente para reportar
solamente asuntos que a nuestro
criterio son de real interés.
ESTRUCTURA DE LOS INFORMES
1.Fecha:
-La fecha del informe debe ser la fecha
en que se terminó de preparar, y que
normalmente será posterior a la
terminación del trabajo de campo.
-Esta fecha es preferible que tenga
relación con lo mencionado en nuestra
planificación del trabajo de auditoría
interna, que origina este informe.
ESTRUCTURA DE LOS INFORMES
2.Párrafo Inicial:
-Incluye un resumen de la naturaleza y
alcance del trabajo realizado, el período
cubierto, el período de realización del
trabajo, el personal que estuvo
asignado, etc.
- El propósito es ir ubicando al lector en
el tipo de áreas cubiertas y el tipo de
problemas que serán incluidos en el
informe presentado.
ESTRUCTURA DE LOS INFORMES

3.Párrafo Referencial:
-Incluye información general de las
actividades operativas cubiertas en el
área bajo examen.
- No intenta ser una información
detallada, sino más bien solo de
orientación para el lector.
ESTRUCTURA DE LOS INFORMES
4. Resumen de Asuntos Claves:
-Cuando existen varios temas
reportados, es conveniente listar todos o
una parte de los temas más importantes
mencionados en el informe.
-Esto permite al lector informarse
rápidamente del tipo de asuntos a ser
tratados, y orientarse en primer lugar a
los temas que le causan mayor
preocupación.
ESTRUCTURA DE LOS INFORMES
5.Presentación de Asuntos Individuales:
-Esta es la sección del informe más
grande e importante, ya que se incluyen
todos los hallazgos encontrados en la
auditoría y la recomendación del auditor
o la acción que ya fue tomada.
- Si en una misma área o división de la
empresa hay varios hallazgos, se podrá
identificar agrupaciones para facilitar la
lectura del informe.
ESTRUCTURA DE LOS INFORMES
5.Presentación de Asuntos Individuales:
(continuación)
-La forma de presentar cada punto es
como sigue:
a)Descripción del hallazgo encontrado,
considerando las condiciones
existentes, las normas incumplidas, los
efectos causados y el origen del
problema.
ESTRUCTURA DE LOS INFORMES
5.Presentación de Asuntos Individuales:
(continuación)
b)Recomendación del auditor para
superar la debilidad encontrada,
presentada en la forma más clara que
pueda ser posible.
c)Acción tomada por el área auditada o
comentarios sobre la recomendación,
ESTRUCTURA DE LOS INFORMES
5.Presentación de Asuntos Individuales:
(continuación)

La acción tomada implica la eliminación

de los comentarios del área auditada y,
los comentarios generalmente pueden
implicar no estar de acuerdo con la
recomendación o que aún no se decide
qué acción tomar.
ESTRUCTURA DE LOS INFORMES
6.Párrafo final y firma:
-Incluye una manifestación de
agradecimiento del auditor por el apoyo
recibido de parte del área auditada,
cuando sea aplicable, de lo contrario
sería preferible no mencionar este
aspecto.
-A continuación estará la firma del jefe
de auditoría cerrando el informe.
 SEGUIMIENTO DE LAS
RECOMENDACIONES
 No es aconsejable que después de
emitido el informe, sea el mismo auditor
que realice el seguimiento de
implantación de las recomendaciones.
 Otro funcionario o área independiente
debería tener esa función, tal como la
gerencia financiera o la contraloría.
 Este enfoque elimina el rol tipo policial
que involucra el seguimiento inmediato
para la implantación.
 SEGUIMIENTO DE LAS
RECOMENDACIONES
 Al auditor interno le corresponde volver
a analizar el tema informado cuando
nuevamente audite el área involucrada.
 Dependiendo del estado de
incumplimiento, podría nuevamente
incluir en su informe la situación actual
de implantación de la recomendación.
 CRITERIOS PARA PRODUCIR
BUENOS INFORMES
 Estilo profesional; muestra formalidad,
refleja dignidad, perspectiva y
objetividad.
 Exactitud; representa la precisión de los
comentarios, que le otorgan al auditor la
confiabilidad más alta.
 Cortesía y tacto; las personas auditadas
son altamente sensibles a cualquier
reflexión sobre su capacidad o
rendimiento. La cortesía y el tacto
 CRITERIOS PARA PRODUCIR
BUENOS INFORMES
pueden neutralizar esta sensitividad.
 Consideración; es necesario desarrollar
la habilidad de utilizar mucho respeto
para las personas involucradas en el
informe.
 Parte positiva y parte negativa; cuando
existan aspectos positivos detectados,
será valioso mencionarlo.
 Persuasividad; la recomendación debe
inducir a tomar los correctivos
 CRITERIOS PARA PRODUCIR
BUENOS INFORMES
necesarios. Los ingredientes claves son:
la lógica y la claridad.
 Párrafos cortos; los párrafos largos y sin
sentido deben ser evitados. Los
párrafos cortos son fáciles de entender
y son más efectivos.
 Selección de palabras; utilizar palabras
que reflejen el particular significado
deseado, sin un contenido emocional y
que no sean estereotipadas.
 CRITERIOS PARA PRODUCIR
BUENOS INFORMES
 Buena ortografía; errores gramaticales y
ortográficos distraen al lector. Hay
entonces el riesgo de que la fuerza de
impacto del mensaje sobre el lector se
vea afectada.
 Presentación del informe; se requiere
precisión en el tipeo, textos y párrafos
bien ordenados, calidad en la
reproducción y encuadernación correcta
de las páginas.
 CRITERIOS PARA PRODUCIR
BUENOS INFORMES
 El objetivo más importante es que la
recomendación del auditor sea
aceptada e implantada en primer lugar
por el área auditada.
 En segundo lugar, si el punto anterior
no fue obtenido, se requiere que el nivel
de reporte acepte la recomendación y
solicite su implantación.