ESTRUCTURA

DE COSTOS
 • Elaborar la estructura de costes de un negocio consiste
básicamente en identificar los costes, clasificarlos, e
imputarlos a cada uno de los elementos de su modelo
de negocio. En el esquema del método canvas la
estructura está conformada principalmente por los
ESTRUCTU costes relacionados con los recursos clave, las
actividades clave y los socios clave.
RA DE • Uno de los propósitos que motiva a determinar la
estructura de costes es cuantificar la inversión que se
COSTOS necesita para sustentar el modelo de negocio, algo que
resulta indispensable para comprobar la viabilidad
económica y evaluar su rentabilidad. Como norma
general, únicamente después de conocer la estructura de
costes es que debemos pasar a definir el precio de
nuestra propuesta de valor.
UNIDAD VIII:
INVERSIÓN Y
FINANCIAMIENTO
 INVERSIÓN FIJA
TIPOS DE
INVERSIÓ INVERSIÓN DIFERIDA
N
CAPITAL DE
OPERACIONES
 Se refiere a todo tipo de activos cuya vida útil es mayor a
un año y cuya finalidad es proveer las condiciones
necesarias para que la empresa lleve a cabo sus
actividades.
La inversión fija se caracteriza por su materialidad(se
puede ver y se puede tocar) y esta sujeta en su mayor
parte a la depreciación, que es sinónimo de desvalorización
INVERSIÓN gradual a lo largo de su uso, ya sea por desgaste o por
obsolescencia. La inversión fija se recupero mediante el
FIJA mecanismo de depreciación.
• Terrenos
• Obras civiles e instalaciones
• Maquinaria y equipos
• Muebles y enseres
• Equipo de transporte
 Terrenos
• Se debe colocar el costo del terreno o el costo por la compra de la
oficina a utilizarse.

Terreno Dimensiones Costo (Dólares) Total (Dólares)

Santa Cruz-Buena 900 m2 150 por m2 135000
Vista, en el Km 104
 INFRAESTRUCTURA

Reparaciones Costo por m2 Dimensiones Total

Dólares (Dólares)
•Se debe detallar los costos por las
Construcción de 180 900 m2 162000 remodelaciones que sean necesarias hacerle a
oficinas lugar donde se compro el terreno o la oficina
Remodelaciones 50 900m2 45000
 EQUIPOS

Requerimiento de Equipo
•Son todos aquellos bienes necesarios para el
Ítem Detalle Cantidad
Costo Costo proyecto.
Unitario Total
•Se deben colocar todos los equipos que se van a
1 Computadora 1 600 600 utilizar para el proyecto, con una descripción
2 Impresora 1 200 200 acerca del uso que se le va a dar para el
proyecto.
3 Proyectora 1 400 400
 MUEBLES Y ENSERES

Muebles y Enseres (Expresado en Dólares)

Ítem Detalle Cantidad Costo Unitario Costo Total
     
1 Escritorio 100 500
5
   
3 Silla con ruedas  10 50 500

     
4 Estantes 10 200
20
 
5 Mesa 2 120 240

  sillas
6 20 40 800
 Resumen Inversión Fija
Ítem Detalle Monto ($us)
1 Maquinaria y equipo 30.700
2
3
Equipo auxiliar
Equipo de Laboratorio
17.226
71,5 INVERSIÓN
4
5
Muebles y Enseres
Equipo de seguridad
11.780
2.238 FIJA
6 Terreno 10.640
7 Equipo de mantenimiento 1.940
8 Infraestructura 92.088
9 Instalación de servicio 1.662
10 Transporte 142.000
  Total 310.346
INVERSIÓN DIFERIDA
Estos bienes se caracterizan por su inmaterialidad, por lo tanto, no se conoce en forma directa, son servicios necesarios para el
estudio e implementación del proyecto. Algunos autores consideran a través del rubro denominado “Amortización de inversiones
diferidas”, donde se incluyen los respectivos montos monetarios anuales para reponer esta inversión.
• Estudio e investigaciones, se refiere a los gastos de las investigaciones y estudios efectuados para implementar el proyecto.
• Gastos de organización y supervisión, estos costos están referidos a los servicios que, por lo general se requieren durante el
proceso de montaje de la planta e instalaciones diversas.
• Gastos de derechos legales: son los gastos efectuados por el concepto de pago de impuestos, patentes, permisos, licencias, etc
• Montaje y puesta en marcha de maquinarias, son costos realizados para probar las instalaciones de maquinarias y equipos, y
poner en funcionamiento el aparato productivo
• Capacitación del personal: La capacitación tanto del personal operativo como administrativo deberá llevarse a cabo antes de que
la empresa empiece a funcionar.
• Intereses pre-operativos: Intereses que se acumulan durante la fase pre-operativa, es un costo financiero generado en el periodo
de gracia por el préstamo obtenido.
• Imprevistos: Son valores destinados a cubrir posibles contingencias
 Costo de investigación
Costo de

Estudios de
Costo
Descripción Investigación
Investigación
Ítem (bs)

Investigación
1 Presupuesto - 1214
2 Transporte 100 14
3 Gasolina 130 19
4 Viáticos 200 29
TOTAL   1276
 Gastos Organizacionales y Supervisión

GASTOS DE Ítem Detalle

Personal
Requerido
Duración
(meses)
Monto
($us)

ORGANIZACI 1
Supervisión
montaje
de
Ing. Industrial 5 2.500

ÓN
Contratación de
2 personal Jefe de RRHH 1,5 750

Tramites de
3 organización Abogado - 500

Jefe
4 Manejo de recursos Contabilidad 5,5 2.750
Total 6.500
 Inversión en gastos legales

Monto
Ítem Concepto ($us.)

GASTOS
Constitución jurídica de la
1 empresa 140

LEGALES
2 Honorarios contador 310
3 Balance de apertura 120
4 Licencia de funcionamiento 80

5 Registro único de Contribuyentes 50

6 Inscripción SENASAG 60
total 900
CAPACITACIÓ Tema
Costo de la
capacitación Frecuencia
Costo
Total

N
Conocimiento del 800 1 vez 800
proyecto
Intervención Social 800 2 veces al 1600
año
 Tabla Resumen Inv. Diferida
Ítem Detalle Monto ($us)
Estudio de
1 Investigación 1.276

INVERSIÓN 2 Capacitación
Gasto de
500

DIFERIDA
3 Organización 6.500
Gastos derechos
4 legales 900
5 Puesta en Marcha 2.382
Interese pre-
6 operativos 14.067
7 Imprevistos 2.000
Total 27.625
 Capital de operaciones se llama a las reservas de liquidez que necesita
una empresa para atender las operaciones iniciales de producción de
manera que las mismas no sufran ninguna interrupción.
• Inventario de materia prima: Generalmente comprende un inventario
para un periodo de 1 a 3 meses
• Inventario de productos semi-elaborados: comprende los sub-
productos que son necesarios almacenarlos temporalmente para
poder procesar el siguiente lote de producción
CAPITAL DE • Inventario de productos terminados: cuyo objetivo pretende eliminar
los costos de oportunidad.
OPERACION • Inventario de materiales: Inventario necesario para poder funcionar

ES
en un periodo de 1 a 3 meses
• Dinero en caja: para poder afrontar el pago de servicios
• Dinero para sueldos: se debe contar con el dinero de reserva para el
pago de sueldos
• Imprevistos: Se toma generalmente entre el 1% al 5% del total de las
inversiones de este rubro.
 Resumen Cap. Operativo

CAPITAL DE Ítem
1
Detalle
Equipo Protección Per.
Monto ($us)
1.119

OPERACIONE
2 Materia prima e insumos 44.091
3 Envases y Embalajes 11.272

Se
4 Inventario de Producto Terminado 58.692
5 Inversión Sueldos 19.740
6 EPPS 1.119
7 Publicidad y degustaciones 15.704
8 Req. De Servicio 4801
9 Imprevistos 15654
Total 156.538
 Se entiende por financiamiento a la consecución
de los fondos( Recursos económicos) que precisa
el proyecto para poder implementarlo
Se debe determinar de donde se van a obtener
los fondo para poder ejecutar el proyecto.
PLAN DE • Financiamiento interno, esta compuesto por los
FINANCIAMIEN aporte de los socios o inversionistas del
TO proyecto
• Financiamiento externo, es el monto monetario
que se puede obtener de terceros, como
instituciones bancarias, comerciales o entidades
de crédito promocionales.
SERVICIO DE LA DEUDA
• Se refiere a la forma o sistema por el cual se devolverá el crédito, por
pagos en periodos iguales del interés y de la amortización
• Interés: Son montos que se cancelan por derecho a la utilización del
crédito solicitado.
• Amortización: Es la cantidad correspondiente a la devolución de una
parte del capital, es decir, del saldo adecuado.
• Periodo de gracia: Es el periodo de tiempo en el que no se amortiza
capital, solo se cancelan intereses.
 • Pago constante. Su calculo se efectúa
utilizando la formula financiera de la
anualidad constante, donde se incluye la
SERVICIO amortización de capital e interés.
DE LA A=Anualidad
DEUDA P=Capital
i=Interes
N=periodos de pago
 • Pago variable: Parte del principio de
amortización por igual en el tiempo total del
préstamo mediante la formula.
SERVICIO
DE LA A=Anualidad
DEUDA P=Capital
i=Interes
N=periodos de pago
COSTOS
 COSTOS FIJOS
TIPOS DE
COSTOS
COSTOS
VARIABLES
 Son todas aquellos que tienen relación directa con el volumen de
producción, y están en función de esta. Los costos variables mas
comunes son: materia prima e insumos, mano de obra directa, servicios
(energía eléctrica, agua potable, gas, otros).

Materia prima y materiales:

COSTOS Mano de obra directa

VARIABLES
Servicios

Ropa de trabajo para la mano de obra directa

 Granos de cacao Leche en polvo
Costo Costo Costo
Periodo
Cantidad unitario Importe($us) Cantidad unitario Importe($us) Total
(Tn/$us) (Tn/$us)
2011 161,03 533,12 85846 115,94 5000 579690 665536
2012 181,15 535,98 97094 130,43 5000 652151 749246
MATERIA 2013 191,22 538,76 103020 137,68 5000 688382 791402
2014 191,22 541,54 103552 137,68 5000 688382
PRIMA 2015 191,22 544,31 104081 137,68 5000 688382
791934
792463
2016 191,22 547,12 104619 137,68 5000 688382 793001
2017 191,22 549,92 105154 137,68 5000 688382 793536
2018 191,22 552,71 105688 137,68 5000 688382 794070
2019 191,22 555,51 106223 137,68 5000 688382 794605
2020 191,22 556,51 106414 137,68 5000 688382 794796
 INSUMOS
Vainilla Harina de maíz Azúcar Vitaminas y emulsionantes
Costo
Periodo Costo unitario Costo unitario Costo unitario Costo unitario
Cant. Importe($us) Cant. Importe($us) Cant. Importe($us) Cant. Importe($us) total
(Tn/$us) (Tn/$us) (Tn/$us) (Tn/$us)

2011 5,15 1.000 25.764 25,76 5000 14428 33,49 12000 401918 13,56 800 10848 452.958
2012 5,80 1.000 28.985 28,98 5000 16231 37,68 12000 452158 15,26 800 12204 509.578
2013 6,12 1.000 30.595 30,59 5000 17133 39,77 12000 477278 16,10 800 12882 537.888
2014 6,12 1.000 30.595 30,59 5000 17133 39,77 12000 477278 16,10 800 12882 537.888
2015 6,12 1.000 30.595 30,59 5000 17133 39,77 12000 477278 16,10 800 12882 537.888
2016 6,12 1.000 30.595 30,59 5000 17133 39,77 12000 477278 16,10 800 12882 537.888
2017 6,12 1.000 30.595 30,59 5000 17133 39,77 12000 477278 16,10 800 12882 537.888
2018 6,12 1.000 30.595 30,59 5000 17133 39,77 12000 477278 16,10 800 12882 537.888
2019 6,12 1.000 30.595 30,59 5000 17133 39,77 12000 477278 16,10 800 12882 537.888
2020 6,12 1.000 30.595 30,59 5000 17133 39,77 12000 477278 16,10 800 12882 537.888
CAJAS Y EMBALAJES
Cantidad de cajas para embalaje Etiquetas para 500 gr Etiquetas para 1 kg Costo
Periodo total
Cant. Costo unitario Importe($us) Cant. Costo unitario Importe($us) Cant. Costo unitario Importe($us)

2011 20512 0,35 7179 108480 0,06 6509 78648 0,07 5505 19193
2012 28161 0,35 9856 244080 0,06 14645 88479 0,07 6194 30695
2013 29725 0,35 10404 257640 0,06 15458 93395 0,07 6538 32400
2014 29725 0,35 10404 257640 0,06 15458 93395 0,07 6538 32400
2015 29725 0,35 10404 257640 0,06 15458 93395 0,07 6538 32400
2016 29725 0,35 10404 257640 0,06 15458 93395 0,07 6538 32400
2017 29725 0,35 10404 257640 0,06 15458 93395 0,07 6538 32400
2018 29725 0,35 10404 257640 0,06 15458 93395 0,07 6538 32400
2019 29725 0,35 10404 257640 0,06 15458 93395 0,07 6538 32400
2020 29725 0,35 10404 257640 0,06 15458 93395 0,07 6538 32400
 MANO DE OBRA DIRECTA
Requerimiento Mano de obra directa Aportes Patronales   Previsiones
  Sueldo Sueldo neto Total
neto del total de pagar
Cantidad de Sueldo Vivienda Prima ($us) operadores ($us)
Puesto CNS (10%) AFP(1,71%) Aguinaldo Indem. Vacaciones
operadores Básico($us) (2%) Anual
Ítem
1 Secado 1 120 12 2,40 2,052 10,00 10,00 10,0 5,00 171,5 171 2.057
2 Limpieza 1 120 12 2,40 2,052 10,00 10,00 10,0 5,00 171,5 171 2.057
3 Tostado 1 120 12 2,40 2,052 10,00 10,00 10,0 5,00 171,5 171 2.057
4 Descascarillado 1 120 12 2,40 2,052 10,00 10,00 10,0 5,00 171,5 171 2.057
5 Molienda 2 120 12 2,40 2,052 10,00 10,00 10,0 5,00 171,5 343 4.115
6 Esterilización 2 120 12 2,40 2,052 10,00 10,00 10,0 5,00 171,5 343 4.115
7 Prensado 1 120 12 2,40 2,052 10,00 10,00 10,0 5,00 171,5 171 2.057
8 Triturado 1 120 12 2,40 2,052 10,00 10,00 10,0 5,00 171,5 171 2.057
9 Pulverizado 1 120 12 2,40 2,052 10,00 10,00 10,0 5,00 171,5 171 2.057
10 Mezclado 1 120 12 2,40 2,052 10,00 10,00 10,0 5,00 171,5 171 2.057
11 Envasado 2 120 12 2,40 2,052 10,00 10,00 10,0 5,00 171,5 343 4.115

Total 15 operarios Total 28.804

 Costo Costo
Detalle Unidad Cantidad
unitarios($us) anual

Energía

SERVICIOS
Kwh/mes 0,05 14896
eléctrica 24826
Agua m3 312,3 0,6 187
Gas m3 13094 1 13094
Total 28177
 Resumen de costos variables
Periodo de tiempo
Concepto 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
Materia prima 665536 749246 791402 791934 792463 793001 793536 794070 794605 794605
Insumos 452.958 509.578 537.888 537.888 537.888 537.888 537.888 537.888 537.888 537888
Frascos 40951 57054 60223 60223 60223 60223 60223 60223 60223 60223
Cajas ,
etiquetas, tapa
sellante 32087 52413 55276 55276 55276 55276 55276 55276 55276 55276
Mano de obra
directa 28.804 28.804 28.804 28.804 28.804 28.804 28.804 28.804 28.804 28.804
Servicios 28177 28177 28177 28177 28177 28177 28177 28177 28177 28177
124851 142527 150177 150230 150283 150336 150390 150443 150497 150497
Total 3 1 0 1 1 8 4 7 3 3
 Son aquellos costos incurridos por el proyecto en la
fase de operación, que se caracterizan por su
independencia del volumen de producción, y se
erogan o no la planta en funcionamiento.
• Mano de obra indirecta
• Comercialización
COSTOS • Depreciación
• Ropa de trabajo para el personal indirecto
FIJOS • Mantenimiento
• Seguros
• Servicios indirectos
• Amortización del activo diferido
• Intereses del préstamo
MANO DE OBRA INDIRECTA
Aportes Patronales Previsiones
Salario Vivienda Total a pagar
Cargo Cantidad Basico ($us) CNS (10%) (2%) AFP (1.71%) Aguinaldo Indem. Prima Anual Vacaciones Sueldo neto al año

Gerente General 1 1000 100 20 17,10 83,33 83,33 83,33 41,67 1.429 17.145,20

Jefe Contabilidad 1 950 95 19 16,25 79,17 79,17 79,17 39,58 1.357 16.287,94
Encargado de
RRHH 1 650 65 13 11,12 54,17 54,17 54,17 27,08 929 11.144,38
Encargado del
area comercial 1 640 64 12,8 10,94 53,33 53,33 53,33 26,67 914 10.972,93
Jefe Planta 1 950 95 19 16,25 79,17 79,17 79,17 39,58 1.357 16.287,94
Encargado de
compras 1 650 65 13 11,12 54,17 54,17 54,17 27,08 929 11.144,38
Encargado de
mantenimiento 1 650 65 13 11,12 54,17 54,17 54,17 27,08 929 11.144,38

Encargado de
control de calidad 1 650 65 13 11,12 54,17 54,17 54,17 27,08 929 11.144,38
Secretaria 2 120 12 2,4 2,05 10,00 10,00 10,00 5,00 171 2.057,42
Almacenero 4 200 20 4 3,42 16,67 16,67 16,67 8,33 286 3.429,04
Aux. Almacén 4 120 12 2,4 2,05 10,00 10,00 10,00 5,00 171 2.057,42
Aux. calidad 3 300 30 6 5,13 25,00 25,00 25,00 12,50 429 5.143,56
Aux.
Mantenimientos 3 300 30 6 5,13 25,00 25,00 25,00 12,50 429 5.143,56
Despacho 2 120 12 2,4 2,05 10,00 10,00 10,00 5,00 171 2.057,42
Engargado de
seguridad 1 120 12 2,4 2,05 10,00 10,00 10,00 5,00 171 2.057,42
Total 127.217,38
DEPRECIACIÓN
• Se llama depreciación a la perdida del valor de un activo a través
del tiempo, en razón de su uso, deterioro u obsolescencia. En
términos generales, la depreciación representa la cantidad de
dinero que se debe destinar a la reposición de maquinarias,
equipos y obras civiles.
Concepto Inversión Vida útil tasa de depreciación valor
depreciación anual residual
Construcciones 100000 20 5% 5000 5000
Maquinarias 60000 10 10% 6000 0
Muebles y Enseres 20000 5 20% 4000 0
Camiones 40000 5 20% 8000 0
Total 220000     23000 5000
 Costo
Cantidad Costo
Ítem Detalle unitario
anual total
($us)

1 Zapatos de seguridad 30 20 604

2 Guantes de cuero 8 20 160
3 Ropa de trabajo 30 18 540
4 Mascarillas 12 10 120

ROPA DE 6
7
Gafas de seguridad
Tapones auditivos
12
36
4
1,5
48
54

TRABAJO 8
9
Cascos tipo "C"
Cofia
4
960
15
0,5
570
480
11 Mascara para soldar 4 10 40
12 Cascos tipo 1 6 15 90
13 Guardapolvo 39 15 585
Total 3.336
 Servicios para el área administrativa
Concepto 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
Teléfono 1739 1739 1739 1739 1739 1739 1739 1739 1739 1739
Internet 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500
Total ($us) 2.239 2.239 2.239 2.239 2.239 2.239 2.239 2.239 2.239 2.239

SERVICIOS
 Cantidad Costo unitario(Bs) Costo
Ítem Detalle Cantidad anual total(Bs)
1 Engrampadoras 10 20 38 760
2 Perforadora 10 20 75 1500
3 Guillotina 1 2 345 690
4 Saca grampas 10 20 8 160

MATERIAL
5 Porta Lápices 10 20 15 300
6 Estilete 10 20 7 140
7 Tijeras 10 20 15 300

DE
8 Calculadora 10 20 50 1000
9 Hojas Bond 1 caja 12 400 4800
10 Lapiceros 1 caja 12 48 576

ESCRITORIO
11 Lápices 4 cajas de 12 unid 48 24 1152
12 Folders 160 folders al mes 1920 1920
13 Clips 4 paquetes al mes 48 55 2640
14 Grapas 60 paquetes al mes 720

40 28800
Total(Bs) 42818
Fuente: Tabla 5.6 Total($us) 6206
 Resumen de costos fijos
Periodo de tiempo
Concepto 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
Mano de obra indirecta 127.217,38 127.217,38 127.217,38 127.217,38 127.217,38 127.217,38 127.217,38 127.217,38 127.217,38 127.217,38
Depreciación 13858 13858 13858 13858 13858 13858 13858 13858 13858 13858
Publicidad 15704 14000 14000 14000 6000 6000 6000 6000 6000 6000
Ropa de trabajo 3.336 3.336 3.336 3.336 3.336 3.336 3.336 3.336 3.336 3.336
Material de escritorio 6.206 6.206 6.206 6.206 6.206 6.206 6.206 6.206 6.206 6.206
Seguros 21395 21395 21395 21395 21395 21395 21395 21395 21395 21395
Mantenimiento 2779 2779 2779 2779 2779 2779 2779 2779 2779 2779
Seguridad 2238 2238 2238 2238 2238 2238 2238 2238 2238 2238
Control de calidad 1740 1740 1740 1740 1740 1740 1740 1740 1740 1740
Servicios 2.239 2.239 2.239 2.239 2.239 2.239 2.239 2.239 2.239 2.239

Amortización de inv. Dif 5525 5525 5525 5525 5525          

Interés 27931 26093 24089 21905 19524 16929 14100 11017 7656 3993

Imprevistos 2.302 2.266 2.246 2.224 2.121 2.039 2.011 1.980 1.947 1.910

Total 232.469 228.892 226.868 224.662 214.177 205.976 203.119 200.005 196.610 192.910,60
 Costos proyectados
Concepto/año 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
1.-Costos Variables 1248513 1425271 1501770 1502301 1502831 1503368 1503904 1504437 1504973 1504973
Materia prima 665536 749246 791402 791934 792463 793001 793536 794070 794605 794605
Insumos 452958 509578 537888 537888 537888 537888 537888 537888 537888 537888
Frascos 40951 57054 60223 60223 60223 60223 60223 60223 60223 60223
Cajas y etiquetas 32087 52413 55276 55276 55276 55276 55276 55276 55276 55276

Mano de obra directa 28804 28804 28804 28804 28804 28804 28804 28804 28804 28804
Servicios 28177 28177 28177 28177 28177 28177 28177 28177 28177 28177
2.- Costos Fijos 203.468,72 201.764,72 201.764,72 201.764,72 193.764,72 193.764,72 193.764,72 193.764,72 193.764,72 193.764,72

Mano de obra
indirecta 127.217,38 127.217,38 127.217,38 127.217,38 127.217,38 127.217,38 127.217,38 127.217,38 127.217,38 127.217,38
Depreciación 13858 13.857,83 13.857,83 13.857,83 13.857,83 13.857,83 13.857,83 13.857,83 13.857,83 13.857,83
Publicidad 15.704 14.000,00 14.000,00 14.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00
Ropa de trabajo 3.336 3.336,35 3.336,35 3.336,35 3.336,35 3.336,35 3.336,35 3.336,35 3.336,35 3.336,35
Material de
escritorio 6.206 6.205,51 6.205,51 6.205,51 6.205,51 6.205,51 6.205,51 6.205,51 6.205,51 6.205,51
Seguros 21.395 21.394,52 21.394,52 21.394,52 21.394,52 21.394,52 21.394,52 21.394,52 21.394,52 21.394,52

1.451.981,8 1.627.035,6 1.703.534,4 1.704.066,0 1.696.595,7 1.697.133,0 1.697.668,4 1.698.201,9 1.698.737,3 1.698.737,3
Total 1 2 5 3 0 2 3 3 3 3