MF0231_3: Contabilidad y Fiscalidad

UF0315: Gestión Fiscal

TEST 5: RÉGIMEN FISCAL PARA EMPRESAS
DE REDUCIDA DIMENSIÓN

Actividad de repaso de la teoría asociada a: CE2.1 a CE2.3.

10 0 0
Tu nota ha sido de 10 punto/s sobre 10.
APTO
Observa las respuestas y, en su caso, repasa los contenidos para reforzarlos

Reintentar

1) Las ERD, tiene su desarrollo normativo en:

a) La Ley del Impuesto sobre Sociedades y su desarrollo fiscal también se aplica en el ámbito de la
estimación directa de actividades económicas del IRPF.
b) La Ley del Impuesto sobre Sociedades y su desarrollo fiscal también se aplica en el ámbito de la
estimación objetiva de actividades económicas del IRPF.
c) El Código de Comercio.
d) La Ley del Impuesto sobre Sociedades.

CORRECTA: a) La Ley del Impuesto sobre Sociedades y su desarrollo fiscal también se aplica en el ámbito
de la estimación directa de actividades económicas del IRPF.

JUSTIFICACIÓN: El régimen jurídico de las empresas de reducida dimensión (en adelante, ERD), tiene su
desarrollo normativo en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aunque su tratamiento fiscal no sólo se
aplica en el ámbito de este impuesto, sino también en el ámbito de la estimación directa de actividades
económicas del IRPF, como se indicó en la lección especifica relativa a dicho impuesto.

2) Son ERD, aquellas empresas que en el ejercicio anterior, o al inicio de la actividad, han tenido
una cifra neta de negocio:

a) Inferior a 10 millones de €.
b) Inferior a 8 millones de €.
c) Inferior a 7 millones de €.
d) Inferior a 9 millones de €

CORRECTA: a) Inferior a 10 millones de €.

 JUSTIFICACIÓN: Las ERD son aquellas empresas que en el ejercicio anterior, o en el de inicio de la
actividad, han tenido una cifra neta de negocios que ha sido inferior a diez millones de euros, tal como
establece el artículo 101 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS).

3) Una sociedad calificada como de reducida dimensión ha adquirido 30 ordenadores cuyo valor
unitario es de 250 euros. ¿Puede acogerse a la libertad de amortización para inversiones de escaso
valor?:

a) Sí, por la totalidad de los bienes adquiridos.

b) Sí, por la totalidad.
c) Sí, pero para 25 ordenadores.
d) No.

CORRECTA: a) Sí, por la totalidad de los bienes adquiridos.

JUSTIFICACIÓN: El artículo 12.3.E) de la LIS, que establece que afecta a los elementos del inmovilizado
material nuevos, cuyo valor unitario no exceda de 300,00 euros. Pueden amortizarse libremente hasta el
límite global de 25.000,00 euros referido al período impositivo.

4) ¿Qué porcentaje del saldo de deudores resulta deducible en el Impuesto de Sociedades para la
cobertura del riesgo de posibles insolvencias en el caso de empresas de reducida dimensión?:

a) 600 €.
b) El 1%.
c) El 5%.
d) El 10%.

CORRECTA: b) El 1%.

JUSTIFICACIÓN: Será deducible la pérdida por deterioro de los créditos para la cobertura del riesgo
derivado de las posibles insolvencias hasta el límite del 1% sobre los deudores existentes a la conclusión
del período impositivo.

5) Indica qué afirmación es falsa:

a) Las empresas de reducida dimensión pueden acogerse al beneficio fiscal de la libertad de

amortización de los bienes de escaso valor.
b) Las empresas de reducida dimensión pueden acogerse al beneficio fiscal de reserva de nivelación de
bases imponibles.
c) Las empresas de reducida dimensión pueden acogerse al beneficio fiscal de la exención de las
plusvalías por reinversión del importe obtenido.
d) Las empresas de reducida dimensión pueden acogerse al beneficio fiscal de la libertad de
amortización para las inversiones con creación de empleo.

CORRECTA: c) Las empresas de reducida dimensión pueden acogerse al beneficio fiscal de la exención de
las plusvalías por reinversión del importe obtenido.

JUSTIFICACIÓN: Los incentivos fiscales se pueden resumir en los siguientes apartados:

1. Libertad de amortización para las inversiones realizadas en elementos de activo material nuevos que
vayan acompañados de la creación de empleo.
2. Libertad de amortización para inversiones realizadas en elementos de escaso valor.
 3. Aceleración de la amortización de inversiones efectuadas en elementos de activo nuevos y en activo
intangible.
4. Dotación de una provisión por posibles insolvencias de deudores de forma global sobre el saldo de
deudores existentes a la conclusión del período impositivo.
5. Aceleración de la amortización de los elementos en los que se ha producido la reinversión.
6. Deducibilidad de las cuotas de arrendamiento financiero satisfechas correspondientes a la
recuperación del coste del elemento hasta el límite del resultado de aplicar el triple del coeficiente de
amortización lineal según tablas de amortización aprobadas.
7. Incentivos para entidades de nueva creación en IS y en IRPF.

6) ¿Los incentivos fiscales previstos para empresas de reducida dimensión resultan aplicables a
entidades patrimoniales?:

a) Sí.
b) No.
c) Sí, cuando su cifra supera más de 10 millones de euros.
d) Sí, cuando su cifra supera más de 5 millones de euros.

CORRECTA: b) No.

JUSTIFICACIÓN: El artículo 101 LIS establece que dichos incentivos no resultarán de aplicación cuando la
entidad tenga la consideración de entidad patrimonial en los términos establecidos en el apartado 2 del
artículo 5 de esta Ley.

7) Señala la opción correcta en relación a la libertad de amortización para las inversiones realizadas
en elementos de activo material nuevos que vayan acompañados de la creación de empleo:

a) Debe tratarse de elementos nuevos del inmovilizado material o de las inversiones inmobiliarias
puestos a disposición del sujeto pasivo en el período impositivo.
b) Durante los 24 meses siguientes a la fecha del inicio del período impositivo en que los bienes
indicados entren en funcionamiento, la plantilla media total de la empresa se debe incrementar respecto
de la plantilla media de los 12 meses anteriores.
c) El incremento anterior incremento se debe mantener durante un período adicional de otros 24
meses.
d) Todas son correctas.

CORRECTA: d) Todas son correctas.

JUSTIFICACIÓN: Debe tratarse de elementos nuevos del inmovilizado material o de inversiones

inmobiliarias puestos a disposición del sujeto pasivo en el período impositivo. Durante los 24 meses
siguientes a la fecha del inicio del período impositivo en que los bienes indicados entren en funcionamiento,
la plantilla media total de la empresa se debe incrementar respecto de la plantilla media de los 12 meses
anteriores, y dicho incremento se debe mantener durante un período adicional de otros 24 meses.

8) Los elementos del inmovilizado intangible cuya vida útil no pueda estimarse se amortizarán:

a) Un 5%.
b) Un 20%.
c) Un 50%.
d) Un 100%.

CORRECTA: a) Un 5%.
9) ¿Qué se entiende por cifra neta de negocios?:

a) El importe de las ventas o prestaciones de servicios efectuados, minorado en los descuentos y

rebajas realizados sobre la misma, tanto en el momento de la prestación como en otro momento
posterior, y minorado también en las devoluciones de ventas e impuestos que graven la operación.
b) El importe de las ventas o prestaciones de servicios efectuados, aumentado en los descuentos y
rebajas realizados sobre la misma.
c) Una serie de incentivos fiscales a las empresas de dimensión reducida que tienen por objeto
aumentar el coste del uso del capital invertido.
d) Ninguna es correcta.

CORRECTA: a) El importe de las ventas o prestaciones de servicios efectuados, minorado en los descuentos
y rebajas realizados sobre la misma, tanto en el momento de la prestación como en otro momento
posterior, y minorado también en las devoluciones de ventas e impuestos que graven la operación.

JUSTIFICACIÓN: Por cifra neta de negocios, hay que entender el importe de las ventas o prestaciones de
servicios efectuados, minorado en los descuentos y rebajas realizados sobre las misma, tanto en el
momento de la prestación como en otro momento posterior, y minorado también en las devoluciones de
ventas e impuestos que graven la operación.

10) Son incentivos fiscales de las ERD. Señale la opción correcta:

a) Aceleración de la amortización de inversión efectuada en elementos de activo nuevos y en activo

intangible.
b) Porcentaje deducible para la cobertura de riesgo derivado de posibles insolvencias.
c) Reserva de nivelación de bases imponibles.
d) Todas son correctas.

CORRECTA: d) Todas son correctas.

JUSTIFICACIÓN: Los incentivos fiscales se pueden resumir en los siguientes apartados:

1. Libertad de amortización para las inversiones realizadas en elementos de activo material nuevos que
vayan acompañados de la creación de empleo.
2. Libertad de amortización para inversiones realizadas en elementos de escaso valor.
3. Aceleración de la amortización de inversiones efectuadas en elementos de activo nuevos y en activo
intangible.
4. Dotación de una provisión por posibles insolvencias de deudores de forma global sobre el saldo de
deudores existentes a la conclusión del período impositivo.
5. Aceleración de la amortización de los elementos en los que se ha producido la reinversión.
6. Deducibilidad de las cuotas de arrendamiento financiero satisfechas correspondientes a la
recuperación del coste del elemento hasta el límite del resultado de aplicar el triple del coeficiente de
amortización lineal según tablas de amortización aprobadas.
7. Incentivos para entidades de nueva creación en IS y en IRPF.