UNIDAD DE TRABAJO 6

 
FORMA JURÍDICA Y FISCALIDAD
¿Qué tipoDEde
¿QUÉ TIPO empresa
EMPRESA me
ME INTERESA Y CUÁL ES SU FISCALIDAD?
interesa y cuál es su fiscalidad?

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 El concepto de forma jurídica
Las diferentes formas jurídicas son los tipos de empresa que la Administración
prevé que pueden constituirse en función del número de socios, el tipo de
responsabilidad y el capital social que se aporte.

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Los criterios para elegir
la forma jurídica

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Los criterios para elegir
la forma jurídica

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 Las formas jurídicas individuales
El empresario individual es la persona física que realiza, en nombre propio y por
medio de una empresa, una actividad comercial, industrial o profesional.

1.- Es mayor de edad, o menor, en algunas situaciones, y tiene

capacidad legal (libre disposición de sus bienes)

2.- Realiza una actividad empresarial de manera habitual, no

ocasional.

3.- El ejercicio de la actividad empresarial lo realiza en su

propio nombre.

4.- Su responsabilidad patrimonial es ilimitada, es decir,

responde del cumplimiento de sus obligaciones con todos sus
bienes presentes y futuros.

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El trabajador autónomo, sus principales características son:
1.- La relación con sus clientes no está sujeta a ningún contrato de trabajo.
2.-Tienen la obligación de darse de alta en el RETA de la Seguridad Social.
3.- Están sujetos a las obligaciones propias del Empresario individual tales como IAE,
Impuesto de apertura de establecimiento, pago del IVA, etc.
4.- Tienen un régimen de estimación directa u objetiva en cuanto al IRPF.
 
Junto al trabajador autónomo clásico, existe la figura del TRADE:
Es aquel que desarrolla su actividad con una fuerte y casi exclusiva dependencia
económica del empresario o cliente que lo contrata, del cual proviene, al menos, el 75%
de los ingresos del trabajador.
 

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También existe la figura del autónomo societario.
Un trabajador que ha constituido una sociedad mercantil debe darse de
alta como autónomo societario si se da alguno de estos supuestos:
- Que tenga al menos el 25% del capital de la empresa y no ejecute
labores de dirección o gerencia.
- Que tenga al menos el 33% del capital y trabaje en la empresa.
- Que no tenga participaciones, pero que conviva con uno de los
soicos con el 50% del capital.
En estos casos el trabajador no tendrá una nómina de la sociedad, sino
que deberá facturar por sus servicios.

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El emprendedor de responsabilidad limitada (ERL).
Las principales características:

- Puede limitar su responsabilidad, evitando que la responsabilidad derivada de

sus deudas empresariales pueda afectar a sus vivienda habitual, siempre que su
valor no supere los 300.000€. La vivienda en poblaciones de más de un millón de
habitantes, el valor no podrá superar los 450.000€
- Debe inscribirse en el Registro mercantil e indicar el bien inmueble.
- Disponer de un control total de la empresa que dirige.

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En determinadas condiciones los autónomos podrán acogerse a un año de la tarifa plana en la cotización a
la Seguridad Social de 60€ al mes. La reducción existente, se extiende, no obstante, hasta 24 meses
CONTRATACIÓN DE FAMILIARES POR PARTE DEL TRABAJADOR AUTÓNOMO
https://www.iberley.es/practicos/caso-practico-contratacion-familiares-trabajador autonomo-3091
 
Por tanto, las nuevas coberturas sociales facilitarán al autónomo las siguientes acciones:
- Cobrar la prestación por accidente de trabajo o enfermedad profesional desde el primer día en que
curse baja.
- Dejar de pagar cuota de autónomos a partir del segundo mes de baja por Incapacidad Temporal
cursada a partir del 1 de enero de 2019 y hasta el momento de alta.
-Acceder a la formación continua.
-Mayor acceso a la prestación por cese de actividad cuya duración aumenta de 12 a 24 meses.
 
El incremento del tipo de cotización será paulatino durante los próximos cuatro años. El tipo de
cotización escalará hasta el 30,3% en 2020, al 30,6% en 2021 y al 30,9% en 2022.
 
 Las colectividades
sin personalidad jurídica propia
Una comunidad de bienes
es un contrato privado por el
que la propiedad de un bien
o un derecho pertenece de
forma proindivisa a varias
personas, llamadas
comuneros.
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Una sociedad civil es aquella
por la que dos o más
personas se obligan a poner
en común dinero, bienes o
industria con ánimo de partir
entre sí las ganancias que
surjan del negocio que
establezcan juntas.
 La fiscalidad de las empresas
individuales. El IRPF
Rentas gravadas
con el IRPF

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 La fiscalidad de las empresas
individuales. El IRPF
Regímenes de tributación del IRPF

Estimación directa normal Estimación directa simplificada

EDN EDS
A los tres sistemas
se les exige que
realicen pagos fra
ccionados
Estimación objetiva (o por módulos) trimestrales (en ab
ril, julio, octubre
enero). y
EO
La liquidación de
l impuesto se reali
entre el 1 de may za
o y el 30 de junio
siguiente año. del

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 Las sociedades
La sociedad de responsabilidad limitada

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 Las sociedades
La sociedad anónima

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 Las sociedades
Las sociedades laborales
Las sociedades laborales son S. A. o S. L. cuyo
capital social pertenece mayoritariamente a los
trabajadores, que prestan sus servicios en ellas de
forma directa y personal, a jornada completa y por
tiempo indefinido.

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 Las sociedades
Las sociedades cooperativas

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La fiscalidad de las sociedades. El IS

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 Otros impuestos
Impuestos locales
• Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI)
• Impuesto sobre vehículos de tracción Impuesto sobre actividades económicas
mecánica IAE
• Impuesto sobre construcciones,
instalaciones y obras.
Impuesto sobre el valor añadido
• Impuesto sobre transmisiones
patrimoniales y actos jurídicos IVA
documentados (ITPAJD).

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IAE
Este impuesto solo afecta a las sociedades y entidades sin personalidad jurídica. Grava de
forma directa la realización de una actividad económica por parte de personas jurídicas y
entidades sin personalidad jurídica (por ejemplo, comunidades de bienes)
 
Durante los dos primeros años, la sociedad está exenta de pago y, a partir del tercer año,
está obligada al pago del impuesto, siempre que los ingresos alcancen el millón de euros al
año. Se trata, de un impuesto pensado para las grandes empresas.
La inscripción en el epígrafe del IAE mediante el impreso 036 o 037, a efectos de figurar en
el censo de empresarios, profesionales es obligatoria para las personas físicas (empresario
individual) como para las personas jurídicas (sociedades)
El impuesto sobre el valor añadido IVA
- Grava el consumo y recae sobre el consumidor final.
- Se aplica a los productos de consumo y servicios.
- Las empresas y los empresarios no están sometidos al IVA, por lo que no
les afecta como impuesto. Solo les afecta en la medida en que son los
encargados de cargarlo a sus clientes cuando facturan las operaciones y
de ingresarlo luego en la Agencia Tributaria.
Se divide en:
-Régimen general
-Regímenes especiales
Régimen general:
Cuando una empresa compra mercadería, debe pagar el IVA que le carga su proveedor; a este IVA se
le conoce como IVA soportado. Cuando esta empresa vende sus productos, carga a sus clientes el
IVA correspondiente; es el IVA repercutido.
Liquidación del IVA= IVA repercutido – IVA soportado.
- Si la cantidad es positiva; debe ingresar en Hacienda.
- Si es negativa; la Agencia Tributaria le devolverá la diferencia.
 
El precio del producto o servicio sirve de base imponible para el cálculo de este impuesto.
Tipos de IVA:
- General:21%
- Reducido: 10%
- Superreducido: 4%
Las empresas están obligadas a emitir y recibir facturas y conservarlas durante 5 años. Y llevar los
libros de registro de facturas emitidas y recibidas.
Regímenes especiales:
-Régimen especial del comercio minorista: consiste en que el minorista no liquide el IVA y lo
haga por él su proveedor. Pagan el recargo de equivalencia.
- Régimen especial del criterio de caja: es igual que el régimen general, con la diferencia
de que las empresas acogidas a este régimen no tienen que ingresar el IVA repercutido
mientras no cobren efectivamente las facturas emitidas ni tienen que afrontar el IVA
soportado hasta que abonen las facturas recibidas a los proveedores.

El IVA se aplica en todo el territorio nacional, excepto en Canarias, Ceuta y Melilla, que
cuenta con sus propios impuestos análogos.
En Canarias se aplica el IGIC(Impuesto General Indirecto Canario), mientras que en Ceuta y
Melilla se aplica el IPSI (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación)
 FIN
UNIDAD DE TRABAJO 6

“LA IGNORACIA DE LA LEY NO TE EXIME DE

SU CUMPLIMIENTO”