Las organizaciones – Prof. F.

Ceol
2 - Empresas unipersonales

Es una de las formas jurídicas más comunes entre los micro empresarios,
dónde el titular es único dueño. Para abrir la unipersonal no existen ni
máximos ni mínimos de capital requerido, y hay que tener en cuenta que el
patrimonio de la empresa es el patrimonio de su titular.

Las empresas unipersonales pueden tener la cantidad de empleados que

deseen, aunque los derechos cambian a partir de la contratación del sexto
empleado.
Beneficios para quienes tienen hasta cinco empleados:

• Cobertura de salud para el titular, sus hijos y su cónyuge o concubino si

tienen dos hijos o más.

• Lentes y prótesis.

• Subsidio o licencia por enfermedad Operaciones gratuitas de ojos.

• Subsidio transitorio por incapacidad parcial.

3 - Sociedad de hecho

La sociedad de hecho es aquella sociedad comercial que se convino pero no

se documentó. No existe mínimo ni máximo de capital requerido para su
constitución, y quienes responden ante terceros por ella son sus socios.
4- Sociedad Anónima
La Sociedad Anónima (SA) en general, es una forma jurídica utilizada por
grandes empresas, pero en determinados casos puede ser conveniente para
pequeños empresarios.

En las SA el capital se divide en acciones, y una sola persona puede

acumular la propiedad de todo el capital accionario. El accionista no
responde personalmente por las deudas de la sociedad.

La administración estará a cargo de un administrador o directorio.

5 - Sociedad de responsabilidad limitada u otras sociedades
personales con contrato

La Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL) es otra de las formas

jurídicas más comunes entre las micro y pequeñas empresas. No se exige
capital mínimo ni máximo para su constitución, y puede tener hasta un
máximo de 50 socios. El capital se divide en cuotas de igual valor, y cada
cuota da derecho a un voto. El socio de la SRL no responde personalmente
por las deudas sociales, sino que sólo responde por la integración de su
aporte.

La administración puede ser realizada por uno o más de los socios.

6 – Cooperativas
La cooperativa es una asociación voluntaria de personas que crean una
empresa de propiedad conjunta, en base a formas democráticas de gestión.
Cualquier actividad económica puede ser organizada y desarrollada
mediante una cooperativa.
Las cooperativas deben establecer en sus estatutos la responsabilidad
económica de los socios para con la cooperativa y con terceros. Pueden
optar por establecer la responsabilidad limitada de los socios a los aportes
suscritos o responsabilidad suplementada, por la cual los socios serán
responsables, además y subsidiariamente, por un monto suplementario (que
no puede ser superior a veinte veces el importe del aporte suscrito).
El número de socios no puede ser inferior a cinco, salvo para las cooperativas
de segundo o ulterior grado. Cada socio tendrá un voto en la asamblea
general, independientemente de sus aportes.

El capital social está compuesto por las partes sociales, provenientes de los
aportes obligatorios y voluntarios realizados por los socios y, cuando
correspondiere, de sus reexpresiones contables.

La asamblea votará a las autoridades del Consejo Directivo, que es el

órgano encargado de la administración permanente de la cooperativa. La
administración la ejerce un Consejo Directivo que deberá reunirse al menos
una vez al año para aprobar el balance y disponer sobre las utilidades. La
Corte Electoral controla los actos eleccionarios y asambleas generales.
1- Monotributo

El monotributo es un régimen que beneficia a las actividades empresariales de

reducida dimensión económica (el activo no debe superar las 152.500 UI),
que combinan capital y trabajo, que permite unificar los aportes a BPS y a
DGI en un solo tributo. Es conveniente para micro y pequeños
emprendimientos que se desarrollan en actividades de industria y comercio,
ya que, aunque se obtienen derechos similares a los de una empresa
unipersonal, se paga sensiblemente menos.
 ¿Quiénes pueden acogerse al monotributo?

Pueden acogerse al monotributo actividades tales como: feriantes vecinales y

permanentes; producción y venta de artesanías en madera, cuero, telares,
bijoutería, tapices; elaboración de bienes artesanales mediante la utilización
de pastas modeladas, materias primas vegetales, materias primas de origen
animal, madera, metales y joyería, piedras semipreciosas, técnicas mixtas
de los rubros precedentemente indicados; venta ambulante de comestibles;
venta de artículos varios como celulares, diarios y revistas, flores,
maquillaje, libros perfumes, entre otros; venta de comidas como carritos o
pescaderías; elaboración artesanal de alimentos;;
 clases particulares salvo cuando son a domicilio del estudiante; corte,
confección y tejidos; cosmética y maquillaje; cuidacoches; dosificadores de
la Comisión Nacional de Zoonosis; guía de turismo; producción artesanal
de ladrillos o bloques; marroquinería; masajes; mensajería cuando no
venda servicios a empresas; oficios como cerrajero, carpintero, afilador,
fotógrafo, herrero; paseadores y entrenadores de mascotas; pequeños
negocios como cibercafés; pesca artesanal y servicios de apoyo; paradas de
taxi; limpiadores de vidrios de inmuebles o automóviles; servicios de
utilizaciones de espacios radiales en radioemisoras del interior del país con
un máximo de 5 horas semanales; servicios sexuales.
Bajo el monotributo las empresas sólo pueden venderle al consumidor
final (no facturan Impuesto al Valor Agregado), salvo excepciones que
están contempladas en el artículo 9 del decreto 199/007.

El régimen está destinado a: personas con o sin cónyuge o concubino

colaborador y hasta un empleado o una sociedad de hecho de hasta dos
socios sin empleados (tres socios si son familiares entre sí).
Para poder acogerse al monotributo el emprendimiento no puede
desarrollarse en locales ubicados dentro de centros comerciales o grandes
superficies, ni en locales de más de 15m2. Sí pueden acogerse los negocios
que funcionen en expoferias, salvo que se dediquen a la venta de
vestimenta. La facturación no puede superar, si es un emprendimiento
unipersonal, las 183.000 UI, y si es una sociedad de hecho las 305.000 UI.
Aportes

El titular unipersonal del monotributo aporta $ 1.463* sin opción de cobertura

de salud. Si opta por la cobertura mutual, el aporte será de $3.532* siempre
que no tenga hijos o menores a cargo o mayores con discapacidad, de lo
contrario aportará $3.907*.
Si tiene cónyuge o concubino colaborador deberán aportar $2.927* sin
opción a cobertura de salud. Si opta por la cobertura de salud, el aporte será
de $7.065* siempre que no tenga hijos o menores a cargo o mayores con
discapacidad, de lo contrario aportará $7.815*.
* valores a enero 2018
Beneficios

Cobertura de salud para el titular, los hijos y cónyuge o concubino si tienen

dos o más hijos. Cuando el monotributo corresponde a una sociedad, los
socios no son beneficiarios de la cobertura de salud
Lentes y prótesis
Subsidio o licencia por enfermedad Operaciones gratuitas de ojos
Subsidio transitorio por incapacidad parcial (hasta tres años)
Trámite
El trámite se realiza en las ventanillas únicas de BPS/DGI. En aquellas
localidades que no cuenten con Ventanilla única la inscripción se realiza en
los locales de DGI y luego BPS con los mismos requisitos.
2- Pequeña empresa (o IVA mínimo)

Es un régimen tributario para aquellas empresas cuyas actividades combinan

capital y trabajo. El límite de ingresos anuales es de 305.000 UI. En este
régimen no hay límite para los activos, para la cantidad de personas
empleadas o para el lugar de funcionamiento de la empresa. Tampoco
existen condiciones respecto a la naturaleza jurídica de la empresa. Las
obligaciones incluyen el pago mensual a DGI de $3.400, según valores de
enero de 2018.
Las empresas que, dentro del régimen de Pequeña Empresa, se amparen a la
“Reducción del IVA mínimo” o “Microempresa” obtendrán una reducción
por los primeros 2 años, de la cuota de DGI y de los aportes patronales
jubilatorios en BPS. De esta forma, en el primer ejercicio pagarán el 25%
de los aportes, en el segundo ejercicio el 50% y en el tercer ejercicio el
100%.
¿Quiénes están comprendidos bajo el régimen de Reducción del
IVA mínimo?:
Quienes inicien actividades a partir del 1º de octubre de 2009 y queden
amparados en el régimen de Pequeña Empresa.
Quienes hayan iniciado actividades a partir del 1º de Enero de 2008 y
cumplan con las condiciones establecidas en el art. 1º y 2ºde la Ley 18.568.
Quienes se encuentren amparados al Monotributo y cumplan con las
siguientes condiciones:
1. realicen actividades empresariales (definición numeral 1 del literal B del
art.3 del Título 4, actividades que combinan capital y trabajo)
2. dejen de tributar el Monotributo y pasen a tributar Pequeña Empresa -
IVA Mínimo ya sea por opción o preceptivamente.
A los efectos de la aplicación de las reducciones, se considerará ejercicio el
año civil correspondiente.
3 - Régimen general
Existe una tributación bajo el régimen general en DGI y otra respecto a los
aportes al BPS.

APORTE A LA DGI BAJO RÉGIMEN GENERAL

En DGI, según la actividad (si existe combinación de capital y trabajo) o la

forma jurídica (Numeral A, Artículo 3, Título 4), las empresas podrían
llegar a quedar obligadas a aportar por Impuesto a la Renta de las
Actividades Económicas (IRAE), Impuesto al Patrimonio (IPAT) e IVA.
Durante el primer año de ejercicio, mensualmente hay que pagar los
anticipos de IRAE, que como mínimo implica un pago fijo de $4.460 según
valores de enero de 2018
 El monto a pagar por IPAT surge de la declaración jurada una vez cerrado
el primer ejercicio. Para su cálculo se requiere asesoramiento.
En tanto el IVA se abona mensualmente, a partir de la diferencia entre el
IVA que cobra la empresa por las ventas realizadas y el IVA que debe pagar
por sus compras.

Si la empresa es una SA también deberá pagar ICOSA.

Además, dependiendo de la actividad que realice la empresa puede tener
que cumplir con otros tributos específicos.
4- Otras formas de tributación: Servicios personales
Las empresas que realizan actividades que implican únicamente su trabajo
tributan bajo el régimen de Servicios Personales.
Dichas empresas deben pagar anticipos bimestrales de IVA e IRPF. El IVA
a pagar se calcula a partir de la diferencia entre el IVA que cobra la
empresa por las ventas realizadas y el IVA que debe pagar por sus compras.
En tanto cuando la persona tributa IRPF en forma independiente, deberá
utilizar el simulador de “Anticipo bimestral de IRPF no dependientes”,
aunque perciba además, rentas como dependiente.
En caso que la empresa brinde servicios profesionales, la persona debe
aportar bajo ejercicio libre de la profesión en la Caja de Jubilaciones y
Pensiones de Profesionales Universitarios o al BPS, y también un aporte
mensual por Fonasa que se calcula en función de la facturación.