OBLIGACIONES DE PERSONAS FISICAS

CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL

¿Qué tipo de contribuyente eres?
Persona física

 Es todo aquel individuo humano registrado ante la Secretaría de

Hacienda y Crédito Público (SHCP) con la capacidad de contraer
obligaciones y ejercer sus derechos correspondientes.
 Para el SAT (Servicio de Administración Tributaria), el órgano de
Hacienda encargado de la recolección de impuestos, las personas
físicas realizan actividades que les generan ingresos, como prestar
servicios profesionales, realizar actividades comerciales o trabajar a
cambio de un salario.
 Depende de la actividad que realices, los impuestos que debes pagar,
pues el perfil de tus actividades económicas define el régimen fiscal
en el que estás catalogado y, por lo tanto, los pagos y contribuciones
que debes hacer.
Régimen de asalariados.

 Sirecibes un salario y otras prestaciones por

un trabajo que depende de un empleador,
entras dentro de este régimen. La mayoría
de las aportaciones las hace tu patrón.
Régimen de Honorarios (Servicios
Profesionales)
 Este régimen es para los que prestan servicios
profesionales de manera independiente a empresas,
al gobierno o a otras personas físicas. Este tipo de
trabajadores no dependen de un patrón, por lo que
sus contribuciones son a título personal. Para los
que están bajo este régimen les corresponde pagar
impuestos por las actividades profesionales que
realizan.
Régimen de Actividades Empresariales

 Este régimen es para aquellos que realicen

actividades comerciales, industriales, de
autotransporte, de pesca, ganaderas o
agrícolas.
Régimen de Incorporación Fiscal.

 En este régimen los que realicen actividades

empresariales, que vendan bienes o presten
servicios para los que no se requiera un
título profesional. También se incluyen a
aquellos que obtengan ingresos por
intereses.
Régimen de Arrendatario.

 En este régimen de personas físicas caben

los que obtienen ingresos por rentar sus
bienes inmuebles. Este régimen no es
excluyente y se puede sumar a los otros.

 En caso de que los contribuyentes del régimen de arrendamiento perciban sus ingresos únicamente por
arrendamiento, podrán efectuar el pago provisional trimestral siempre y cuando el monto mensual no
exceda de 10 SMG (UMAS) vigentes elevados al mes, lo que significa una cantidad de 29,250.88
 UMA 96.22
 SMG 172.87
Persona moral.

 Para el SAT, las personas morales pueden ser la unión de una

o más personas físicas con un fin determinado, por lo que ese
equipo contrae obligaciones y derechos. Sin embargo, en esta
categoría también se incluyen a las personas no físicas que
gozan de personalidad jurídica (pueden tomar decisiones),
capital contable (dinero y medios de producción) y patrimonio
(bienes raíces u otros), es decir, las empresas.
 Un aspecto fundamental de las personas morales, con
respecto a la forma en la que pagan impuestos es que
adquieren obligaciones según la finalidad con la que fueron
creadas, es decir, si tienen fines de lucro o no.
 ¿cómo cumplo con el SAT?

 Alta ante el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

 Si tienes personal a tu cargo, se debe cumplir con las cuotas obrero-patronal
ante el IMSS
 Pagar el Impuesto Sobre la Renta
 Deberás tener un registro de la contabilidad de los ingresos, así como de tus
gastos e inversiones que tienen que ver con tus servicios.
 Estás obligado a presentar declaraciones fiscales mensuales y anuales.
 Siempre actualiza tus datos del RFC; cambio de domicilio, suspensión o
aumento de actividades.
 En caso de que tengas empleados a tu cargo, no olvides entregarles sus
constancias de percepciones de pagos y retenciones.
¿Cuáles son las principales
obligaciones fiscales?
Tipos de impuestos.

 Federales, Estatales y Municipales. Sin embargo, para distinguir unos de otros

se dividen en otras dos categorías: directos e indirectos. Los impuestos directos
son pagados por los que poseen algo y los indirectos son para los que
consumen algo.
 Los impuestos directos son fáciles de distinguir pues se imponen según la
capacidad económica del contribuyente y se dividen en 2: de producto, que
considera las características del bien, y personales, que considera la capacidad
de pago del contribuyente. El impuesto directo más común es el Impuesto
sobre la Renta.
 Los impuestos indirectos son los que recaen sobre el consumo o sobre las
transacciones. El más común es el IVA.
 Lo más importante es aclarar que tanto, los impuestos directos como los
indirectos, aplican para las personas físicas, sin importar el régimen, y para
personas morales.
 ¿Qué es y cómo calculo el IVA?

 El IVA es probablemente el impuesto más común pues grava directamente al

consumo. Esta contribución se agrega al precio de productos o servicios que
se comercialicen. Eso quiere decir que las personas físicas, sin importar el
régimen, y las personas morales lo pagarán en cualquier transacción
económica.
 En nuestro país existen dos tasas aplicables para el cálculo del IVA: la
general del 16% y otra del 0%, que sólo se aplica en muy pocas actividades.
 A su vez el IVA se divide en dos: el Trasladado y el Acreditable. El IVA
Trasladado es el que se recibe después dentro de la operación de venta de
un producto o servicio después de haber sido transferido al consumidor. El
IVA acreditable es el que fue transferido al consumidor, por lo que lo pagará
como parte del precio final del producto o servicio.
 El IVA es impuesto que permite restar el Acreditado del Trasladado, para
saber exactamente cuánto se debe tributar. La diferencia entre los dos es la
cantidad que deberás pagar al SAT.
¿Qué es y cómo calculo el ISR?

 Este impuesto se aplica a los ingresos adquiridos, con la excepción de

herencias y donaciones. Este impuesto directo (grava la riqueza) se aplica
a personas físicas y a personas morales y no sólo a quienes residen en
México.
 El ISR grava casi todas las actividades de las que provengan ingresos
como: los salarios percibidos, las actividades profesionales, el
arrendamiento o uso de bienes inmuebles, los intereses obtenidos, los
premios obtenidos, los dividendos y las ganancias repartidas por personas
morales, la enajenación de bienes.
 Una de las grandes diferencias con el IVA, es que la tasa del ISR no es
estándar, lo que implica que variará de entre el 1.9% al 35% dependiendo
de la actividad que cause el gravamen. El ISR total puede ser deducido por
los contribuyentes y restar inversiones, gastos o compra de materias
primas.
Las 5 obligaciones fiscales del médico.

 Declaración mensual del Impuesto sobre la Renta (ISR).

 Declaración anual del ISR.
 Expedir comprobantes fiscales por los ingresos recibidos
 Llevar contabilidad electrónica.
 Contar con terminal bancaria para recibir pagos con tarjeta.
¿Qué impuestos paga un médico?

 ISR

 Debe llevar su contabilidad en Mis cuentas del portal del SAT si sus ingresos
no exceden los 2 millones anuales. (si exceden se lleva contabilidad
electrónica)
Que impuestos paga un arrendatario

 ISR
 IVA; siempre y cuando NO se trate de casa habitación.

 Si rentas a una persona moral, está obligada a retener el 10% de los

ingresos por concepto del impuesto sobre la renta. Esa cantidad la
puedes restar en tus declaraciones.
El Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)

 Ahora que ya sabes todo sobre el régimen de personas físicas con actividades
empresariales, veamos sus diferencias con el Régimen de Incorporación
Fiscal. De este modo podrás saber cuál se ajusta más a tus circunstancias o cuál te
resulta más conveniente según tus actividades.
 Esta categoría fue creada con la Reforma Fiscal de 2013 con el objetivo de combatir
la informalidad, lo que facilitó la incorporación de comerciantes y fomentó la
creación de pequeñas y medianas empresas (PyME’s).
 Se trata de una solución para aquellas personas físicas que desempeñan actividades
empresariales y perciben ingresos menores a los 2 millones de pesos anuales, así
como aquellos contribuyentes que no usan la herramienta “Mis cuentas” del SAT.
 Cabe mencionar que el RIF se implementó para sustituir el antiguo Régimen de
Pequeños Contribuyentes (REPECOS), así como al Régimen de Intermedios.
 Además contempla actividades y servicios que se pueden ofrecer sin la necesidad
de contar con título profesional.
¿Cuáles son las ventajas y beneficios de estar adscrito
bajo el RIF?

 Por un lado, cuando te registras es en el régimen de incorporación fiscal, la

autoridad otorga un descuento en el Impuesto sobre la Renta (ISR) del 100
por ciento para el primer año. Es decir, que quedarás exento de impuestos
en el año de tu incorporación.
 Además, para los años subsecuentes podrás obtener descuentos de entre 90
y 10 por ciento en el pago de impuestos. En caso de que tus ingresos no
logren alcanzar la cifra de 300 mil pesos anuales, quedas exento del pago
del Impuesto al Valor Agregado (IVA.
 Otra ventaja adicional es que, a diferencia de las personas físicas con
actividades empresariales, que deben realizar declaraciones mensualmente,
quienes tributan bajo el régimen de incorporación fiscal sólo deben hacerlo
bimestralmente. Además, no están obligados a expedir facturas electrónicas
por montos menores a los $250 pesos, si sus clientes o contratistas no lo
solicitan.
RESICO: REGIMEN SIMPLIFICADO DE
CONFIANZA
 El Régimen Simplificado de Confianza es una simplificación administrativa
para que el pago del impuesto sobre la renta (ISR) se realice de forma
sencilla, rápida y eficaz.
 El objetivo de este nuevo esquema es la reducción de las tasas de este
impuesto para que las personas que tengan menores ingresos, paguen
menos. Esta propuesta del Servicio de Administración Tributaria (SAT) se
basa en las mejores prácticas internacionales.
Está orientado a contribuyentes personas físicas que perciben ingresos anuales
menores a 3.5 millones de pesos facturados conforme a su actividad
económica, pertenecientes a alguno de los cuatro regímenes fiscales que
conforman el Régimen Simplificado de Confianza:

 Actividades empresariales y profesionales

 Régimen de Incorporación Fiscal
 Uso o goce de bienes inmuebles (arrendamiento)
 Actividades Agrícolas, Ganaderas, Pesqueras o Silvícolas
Declaración mensual del ISR.

El ISR es un impuesto que se calcula en base a la utilidad o ganancia

de nuestras operaciones mensuales. Básicamente, se trata de restar o
deducir a los ingresos mensuales, aquellos gastos que se utilizan
para poder operar como negocio, y en base a esa ganancia, aplicar
los porcentajes que la autoridad publica.
Requisitos fiscales para las deducciones

1. Que cuente con factura.

2. Que sea necesario para la operación de las actividades.
3. Si el monto es mayor a $2,000.00, es necesario que se pague
con tarjeta, cheque o transferencia.

Esta obligación debe cumplirse a más tardar el día 17 del mes

siguiente que se trate. Por ejemplo, las operaciones de agosto se
declaran antes del día 17 del mes de septiembre.
Deducciones autorizadas
Deducciones personales

SALUD
• Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de
psicología y nutrición. También se pueden deducir los honorarios de
enfermeras, por ejemplo, que cuiden de algún familiar directo.
• Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales.
• Análisis y estudios clínicos tanto para ti como los de tus familiares directos.
• Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del
paciente.
• Compra de lentes ópticos graduados para corregir efectos visuales de hasta
2,500 pesos.
• Primas por seguros de gastos médicos o gastos médicos mayores.
Educación.
Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios. Desde
preescolar hasta bachillerato.
Sólo se permite un monto anual como límite para deducir y que son según el grado los
siguientes:
• Preescolar: 14,200 pesos.
• Primaria: 12,900 pesos.
• Secundaria: 19,900 pesos.
• Profesional técnico: 17,100 pesos.
• Bachillerato o su equivalente: 24,500 pesos.
• Transporte escolar, sólo si es obligatorio.
Cabe mencionar que en este rubro, si el alumno recibe una beca, este gasto ya no
puede ser deducible, aplica únicamente cuando se hace el pago por la cantidad total de
la colegiatura.
Otros gastos deducibles.

• Gastos funerarios de familiares directos.

• Intereses pagados por créditos hipotecarios.
• Donativos otorgados a instituciones autorizadas.
• Aportaciones complementarias de retiro realizadas en la
subcuenta de aportaciones voluntarias de tus planes
personales de retiro (Afore).
Empresariales
• Pago de sueldos y salarios.
• Cuotas que hayas pagado como patrón al IMSS.
• Arrendamiento del local que utilices para la prestación de tus servicios.
• Luz y teléfono del local para tus actividades.
• Papelería y artículos de escritorio.
• Inversiones en activo fijo, como equipo de cómputo o transporte.
• Las mercancías, materias primas, productos terminados o
semiterminados, que utilices para producir tus bienes o servicios.
• Gastos imprescindibles para la realización la actividad. Se puede incluir
alimentos como agua o café.
• Intereses pagados derivados de la realización de actividad empresarial o
servicio.
Declaraciones

En este régimen deberás realizar tus declaraciones mensuales y

anuales.
En las mensuales se calculará el Impuesto Sobre la Renta (ISR)
y el Impuesto al Valor Agregado (IVA), además de presentar una
declaración informativa de operaciones con terceros donde presentas
las operaciones de tus proveedores.
Mientras que en la declaración anual, presentarás un informe de
los montos totales de tus ingresos, las retenciones y los pagos
provisionales que hayas realizado de tus declaraciones mensuales.
Declaración anual de ISR.
 Es obligatorio presentarle al SAT una declaración donde se resuman
todas las operaciones que se realizan dentro del año. Además de
informar los ingresos por honorarios que ya fueron declarados de
manera mensual, es necesario agregar en su caso, ingresos por salarios,
dividendos, y otros que hayamos percibido. Dentro de esta declaración,
podemos agregar algunos gastos personales deducibles para disminuir
el ISR a pagar o en su caso generar un saldo a favor. Las personas
físicas están obligadas a cumplir con esta declaración a más tardar el
día 30 del mes de abril del ejercicio siguiente.