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INTRODUCCIÓN A LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA

LORENA MELISSA SILVA MUTIS

PLANIFICACION TRIBUTARIA APLICADA A LAS PERSONAS

Instituto IACC

09 de noviembre de 2020
Desarrollo

Usted va a asistir a una entrevista de trabajo para el cargo de asistente tributario para la empresa

Los Nobles S.A. Como primer filtro de esta entrevista se solicita a los aspirantes realizar un

informe con información básica de la Ley de Impuesto a la Renta, eso sí, realizado con sus

propias palabras, citado correctamente en caso de consulta al DL 824, no copiando ningún texto

de internet, ya que, se solicita que usted comprenda estos temas para poder ser seleccionado.

El informe debe contener:

 Conceptos de renta, territorialidad de impuesto, domicilio o residencia.

 Relación estructura tributaria y los contribuyentes afectos a los tributos

 Cuáles son los factores que intervienen en la tributación y como se vinculan con el

entorno macroeconómico

 Una comparación de los regímenes tributarios actuales en Chile

Se pide:

- Realice un informe para la empresa Los Nobles S.A., considere lo explicado en el

caso en el momento de la elaboración y todos los ítems solicitados

Atte. Sres. de la Empresa Los Nobles S.A.

Presente/

La Ley de Impuesto a la Renta, predomina en el factor capital que se encuentran gravadas con el

impuesto de primera categoría; por otra parte las rentas que vienen del factor trabajo, se

encuentran gravadas con el impuesto de segunda categoría.

Al mismo tiempo el impuesto de primera categoría, de acuerdo a lo que nos dice la LIR se divide

en dos niveles, el primero es al momento del devengo y el segundo al momento de su percepción


o retiro del propietario final; también las rentas se gravan con el impuesto global

complementario, según corresponda.

La LIR se avala sobre la base de la imputación del impuesto de primera categoría, respecto de los

impuestos finales.

El impuesto a la renta se aplica en Chile por el “principio de territorialidad de la ley” señalado en

el art. 3° de la ley sobre impuesto a la renta (decreto ley n° 824, 1974)

Artículo 3.° LIR: Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona domiciliada o

residente en Chile, pagará impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la fuente de

entradas esté situada dentro del país o fuera de él, y las personas no residentes en Chile estarán

sujetas a impuestos sobre sus rentas cuya fuente esté dentro del país. Con todo, el extranjero que

constituya domicilio o residencia en el país, durante los tres primeros años contados desde su

ingreso a Chile sólo estará afecto a los impuestos que gravan las rentas obtenidas de fuentes

chilenas. Este plazo podrá ser prorrogado por el Director Regional en casos calificados. A contar

del vencimiento de dicho plazo o de sus prórrogas, se aplicará, en todo caso, lo dispuesto en el

inciso primero.- (decreto ley 824,1974, art.3)

Como lo dice el artículo 3, es importante conocer el domicilio o su residencia en chile y quienes

no la tienen, por eso es importante conocer la diferencia entre domicilio y que es residencia.-

 Una persona es residente en Chile si pertenece en el país por más de seis meses en un año

calendario o también más de seis meses dentro de dos años tributarios consecutivos.

 Una persona se considera domiciliada en Chile si de sus actividades es posible presumir

que desea permanecer en el país. Esto no depende necesariamente de su presencia e

Chile.
También tenemos que considerar si un extranjero que constituya domicilio o residencia en el

país, durante los tres primeros años

Los contribuyentes se clasifican en dos categorías:

 Primera categoría: de las rentas del capital y de las empresas comerciales, industriales,

mineras y otras. Se subdividen en; renta presunta y renta efectiva.

Los tipos de empresas en chiles que tributan en 1° categoría son:

o Empresa individual de responsabilidad limitada. (EIRL)

o Empresario individual.

o Empresas d responsabilidad limitada (LTDA.)

o Empresas sociedades anónimas (S.A)

o Sociedad por acción (SPA)

o Empresas comanditas.

 Segunda categoría: de las rentas del trabajo. Se subdividen en; impuesto único segunda

categoría, impuesto global complementario y impuesto adicional.

Aquí encontramos a:

o Contribuyentes empleados y pensionados.

o Contribuyentes profesionales y trabajadores independientes.

o Contribuyentes extranjeros y chilenos sin domicilio ni residencia en Chile.

Regímenes de Tributación 2016 - 2017:

    MIPYMES
Renta Tributación Renta Semi
Presunta simplificada Atribuida Integrado
(Art. 34) (Art. 14 Ter (Art. 14 A) (Art. 14 B
Letra A
Régimen de Régimen Régimen de Régimen de
tributación que simplificado que tributación en tributación en
paga impuesto libera al base a base a
sobre la base contribuyente contabilidad contabilidad
de una renta de algunas completa con completa con
presunta. obligaciones imputación imputación
tributarias. total de crédito parcial de
del Impuesto crédito del
de Primera Impuesto de
Categoría a los Primer
socios.
Micro y Micro, Pequeñas Cualquier Cualquier
Pequeñas y Medianas segmento segmento
empresas empresas
(Agrícolas,
Transporte y
Minería)
Montos en UF: Promedio de los Sin límite de Sin límite de
Agrícola = a 3 últimos años ingresos ingresos
9.000 comerciales = a
Transporte = a 50.000 UF
5.000 Minería
= a 17.000
Vigente Vigente A partir del 1 A partir del 1
de enero de de enero de
2017 2017
Al menos 3 años Al menos 5 Al menos 5
(*)Si efectúa años años
Inicio de
Actividades en
este régimen
puede retirarse
después de 1
año calendario
de permanencia

* Empresas Año 2016: todo * Empresas * Sociedades


Individuales tipo de Individuales. Anónimas
* Empresas contribuyente * Empresas abiertas.
Individuales (persona natural Individuales de * Sociedades
* Empresas o jurídica). Responsabilida Anónimas
Individuales de Año 2017: * d Ltda. Cerradas.
Responsabilida Empresas * Comunidades * Sociedad
d Ltda. Individuales * Sociedades por Acciones.
* Comunidades * Empresas de Personas * Sociedad
* Cooperativas Individuales de (excluidas las en Comandita
* Sociedades Responsabilidad en comandita por acciones.
de Personas Ltda. por acciones). * Sociedad
Sociedades por * Comunidades * Sociedades de Personas
Acciones * Sociedad de por Acciones * Agencia
Los tipos de Personas * Agencias (Art (Art. 58 N°1)
sociedades (excluidas las en 58 N° 1)
nombrados comandita por
deben estar acciones).
conformadas * Sociedad por
en todo acciones
momento por
personas
naturales.
Fuente de información: http://www.sii.cl/portales/reforma_tributaria/regimenestributario.htm

Saluda Atte.

Lorena Silva Mutis

Contador Auditor.
Bibliografía

IACC (2018). Introducción a la Ley de Impuesto a la Renta (LIR). Planificación tributaria

aplicada a las personas. Semana 1

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