ASPECTOS INTRODUCTORIOS DE

RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

Renta Empresarial
MG. CPC. DARÍO RUBÉN ROJAS AGUILAR
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Propósito de la sesión:

Al finalizar la sesión, conocerá y diferenciará las

teorías de imposición del impuesto a la renta,
enfatizando en las rentas de tercera categoría.
Actividades de inicio:
• Se da a conocer el propósito de aprendizaje de la sesión, se anima al
alumno a ser parte activa de la asignatura.
• Visualizamos el siguiente video: Origen de las corporaciones, del
libro Padre Rico Padre Pobre, (Robert Kiyosaki): h
ttps://www.youtube.com/watch?v=6ixWP6koVSE
Actividades de desarrollo:
•Presentación del docente, de la asignatura, del sílabo
• Comparten expectativas (con dinámica participativa y activa) docente y
estudiantes respecto al desarrollo de la asignatura.
•A través de la clase virtual, el cual es realizado de forma dinámica y activa el
docente y los estudiantes se presentan asertivamente.
•Se toma la evaluación diagnóstica.
•Se inicia la clase con los primeros temas.
TEORÍAS EN LA IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA

RENTA PRODUCTO

FLUJO DE RIQUEZA

CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL

 RENTA PRODUCTO

“La renta es el producto periódico de una fuente durable en

estado de explotación”

Ejemplo: En una fábrica de prendas de vestir, el producto

de la venta de vestidos.

CONSIDERAR:
Producto: riqueza nueva y distinta de la fuente
Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza
Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza
Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello
 FLUJO DE RIQUEZA

“La renta es todo enriquecimiento que provenga de las relaciones

con terceros además de aquellos considerados dentro de la
Teoría de la Renta Producto”

Ejemplo: La venta de la maquinaria de producción de la fábrica

de vestidos.

CONSIDERAR:
Renta no se limita a provenir de una fuente durable o periódica
Ganancias por realización de bienes de capital
Ingresos por actividades accidentales
Ingresos eventuales y a título gratuito
CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL

“Se busca gravar el total de enriquecimientos que percibe

una persona a lo largo de un período, cualquiera sea su
origen o duración”

CONSIDERAR:
Variaciones patrimoniales
Consumos
AMBITO DE LA APLICACIÓN

El impuesto a la renta grava:

a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y
de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose
como tales aquellas que provengan de una fuente durable
y susceptible de generar ingresos periódicos.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por
esta Ley.

Artículo 1º de la LIR – D.S. 179-2004-EF.

AMBITO DE LA APLICACIÓN – Capital más trabajo (empresa)

•Están incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las siguientes:
1) Las regalías.
2) Los resultados de la enajenación de:
(i) Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.
(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal,
cuando hubieren sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para
efectos de la enajenación.
•3) Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.

Artículo 2º de la LIR – D.S. 179-2004-EF.

AMBITO DE LA APLICACIÓN – Ganancias de capital

Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta

Ley, se encuentran:
a) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversión,
certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos
de cédulas hipotecarias, certificados de participación en fondos mutuos
de inversión en valores, obligaciones al portador u otros valores al
portador y otros valores mobiliarios.

Artículo 2º de la LIR – D.S. 179-2004-EF.

AMBITO DE LA APLICACIÓN – Ganancias de capital

b) La enajenación de:
1) Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar
créditos provenientes de las mismas.
2) Bienes muebles cuya depreciación o amortización admite esta Ley.
3) Derechos de llave, marcas y similares.
4) Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas jurídicas o
empresas constituidas en el país, de las empresas unipersonales domiciliadas a que
se refiere el tercer párrafo del artículo 14º o de sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente de empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen actividades
generadoras de rentas de la tercera categoría.

Artículo 2º de la LIR – D.S. 179-2004-EF.

 INGRESOS QUE PROVENGAN DE OPERACIONES CON
TERCEROS

INDEMNIZACIONES
POR LUCRO
INDEMNIZACIÓN A CESANTE
EMPRESAS POR SEGUROS INDEMNIZACIONES QUE
DE SU PERSONAL REPONEN EL ACTIVO DE UNA
EMPRESA QUE EXCEDE
COSTO COMPUTABLE
DIFERENCIAS EN LOS
VALORES DE PRIMAS
PAGADAS POR
OPERACIONES RESULTADO POR
ASEGURADORAS CON EXPOSICIÓN A LA
TERCEROS INFLACIÓN (REI)

INGRESOS POR
ACTIVIDADES INGRESOS POR
ACCIDENTALES CON TRANSFERENCIAS A
TERCEROS TÍTULO GRATUITO
INGRESOS EFECTUADAS POR
EVENTUALES POR TERCEROS
OPERACIONES CON
TERCEROS

BASE LEGAL: Artículo 3° incisos “a”, “b” de la LIR

 INDEMNIZACIONES A FAVOR DE EMPRESAS

INDEMNIZACIONES

SEGUROS DE SU PERSONAL
LUCRO CESANTE (NO IMPLICA REPARAR DAÑOS)
DIFERENCIA ENTRE EL VALOR ACTUALIZADO DE
LAS PRIMAS O CUOTAS PAGADAS POR LOS
ASEGURADOS Y LAS QUE LAS EMPRESAS
ASEGURADORAS ENTREGAN POR LOS CONTRATOS
A FAVOR
DOTALES DE SEGUROS DE VIDA
DE EMPRESAS
• NO SE CONSIDERAN LAS INDEMNIZACIONES POR
DAÑO EMERGENTE

BASE LEGAL: Artículo 3° inciso “a” de la LIR

Artículo 1° inciso “e” del Reglamento de la LIR
 INDEMNIZACIONES DESTINADAS A REPONER TOTAL
O PARCIALMENTE ACTIVOS

INDEMNIZACIONES

REPOSICIÓN TOTAL O PARCIAL DE ACTIVOS

SE CONSIDERA LA PARTE QUE EXCEDA EL COSTO
COMPUTABLE DEL BIEN

• NO SE CONSIDERAN COMO INGRESO SI EXCEDIENDO

REPONER ACTIVOS EL COSTO COMPUTABLE SE CUMPLE CON:
DE EMPRESAS 1) Adquisición se realiza dentro de los 6 meses de
percibida la indemnización
2) El bien se reponga dentro de los 18 meses de
percibida la indemnización

BASE LEGAL: Artículo 3° inciso “b” de la LIR

Artículo 1° inciso “f” del Reglamento de la LIR
Actividades de cierre:
• El docente resume los temas aprendidos, con la ayuda de los
estudiantes
• La ayuda consiste en intervenciones constantes de los estudiantes,
los cuales son anotados
clase a clase.
Metacognición
En base a lo trabajado, ¿La totalidad de enajenaciones o
ganancias de capital constituyen renta empresarial?
¿Qué actividades se encuentran incluidas en el concepto
capital más trabajo?
 Referencia bibliográfica
• Abanto, M. y otros (2013), El gasto, el costo y el costo computable. Gaceta Jurídica . 1ra edición.
Lima – Perú. 331. pp.

• Villazana, S. y otros ((2014). Reparos frecuentes en el IGV en el IR. Gaceta Jurídica. 1ra edición.
Lima – Perú. 733. pp.

• Perez, R. y otros (2012). ¿Cuándo los gastos reparables pueden ser deducibles?. Gaceta Jurídica. 1ra
edición. Lima – Perú. 47. pp.

• Rentas empresariales o negocios. SUNAT. https://renta.sunat.gob.pe/empresas/rentas-empresariales-

o-negocios
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