EL VALOR AGREGADO EN

EL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
D.S. N° 055-99-EF. – TUO DE LA LEY DEL I.G.V.
D.S. N° 029-94-EF – RELAMENTO DE LA LEY
 EL VALOR AGREGADO

EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO, TAMBIEN CONOCIDO COMO VALOR AÑADIDO O VALOR ADICIONAL, ES
UN GRAVAMEN DE ETAPAS MULTIPLES, NO ACUMULATIVO Y UNICA INCIDENCIA EN EL PRECIO. ESTE SE
GENERA EN CADA UNA DE LAS ETAPAS DEL PROCESO DE PRODUCCION Y COMERCIALIZACION,
CONSIDERANDO COMO HECHO IMPONIBLE LA VENTA DE MERCANCIAS Y DETERMINADAS OBRAS,
LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIO.

TIENE LA PARTICULARIDAD DE INCIDIR SOLO UNA VEZ EN EL PRECIO FINAL DE LOS BIENES O SERVICIOS, LO
QUE ELIMINA EL EFECTO PIRAMIDACIONAL, AL GRAVARSE SOLO LA PARTE QUE REPRESENTA EL VALOR
AGREGADO EN CADA UNA DE LAS TRANSFERENCIAS DE TAL FORMA QUE SE VERIFIQUE UNA IGUALDAD
ENTRE LOS IMPUESTOS ABONADOS ENTRE LAS DISTINTAS ETAPAS DEL PROCESO ECONOMICO Y EL
IMPUESTO QUE SE OBTENDRIA DE APLICAR LA ALICUOTA DEL TRIBUTO SOBRE EL PRECIO NETO FINAL DE
ENAJENACION.

OTRA DEFINICION TAMBIEN PRIMA EN QUE EL IVA ES UN SISTEMA DE RELACIONES JURIDICAS TRIANGULARES
ENCADENADAS QUE HA SUPERADO LA DEFINICION TRADICIONAL DEL TRIBUTO COMO OBLIGACION DE UN
SUJETO CON LA HACIENDA PUBLICA, CUANDO LA REALIDAD ES QUE EL IVA, JURIDICAMENTE HABLANDO ES
UN SISTEMA DE OBLIGACIONES Y DEBERES ENTRE TRES PERSONAS DE SUMA CERO: HACIENDA, UN
PROVEEDOR Y UN CLIENTE.
 TIPO MONOFASICO

GRAVA UNA SOLA ETAPA DEL PROCESO DE PRODUCCION O

DISTRIBUCION, EN ESTE SENTIDO,ES POSIBLE QU EL IMPUESTO SE
DETERMINE EN LA 1° ETAPA (NIVEL DE PRODUCTOR); EN LA
ETAPA INTERMEDIA (A NIVEL DE MAYORISTA); O, EN LA ETAPA
FINAL (MINORISTA).
EJEMPLO: IMPUESTO AL RODAJE, I.S.C., IVAP (IMPTO. A LA VENTA
DE ARROZ PILADO),

TIPOS DE
IMPOSICION AL
CONSUMO TIPO PLURIFASICO

SON IMPUESTOS QUE RECAEN SOBRE TODAS LAS ETAPAS DEL

PROCESO PRODUCTIVO,COMO SON: FABRICACION, DISTRIBUCION
MAYORISTA, DISTRIBUCION MINORISTA, DETALLISTA Y CONSUMIDOR
FINAL.

ESTE TIPO DE TRIBUTO PUEDE TENER DOS VERSIONES: I)

PLURIFASICO ACUMULATIVO; Y, II) PLURIFASICO NO ACUMULATIVO
 TIPO ACUMULATIVO

QUE GRAVA TODAS LAS FACES DEL PROCESO DE FABRICACION,

DISTRIBUCION MAYORISTA, DISTRIBUCION MINORISTA,
DETALLISTA, CONSUMIDOR FINAL, AL QUE TAMBIEN SE LE
DENOMINA COMO EL TRIBUTO EN “CASCADA”, EJEMPLO EL CASO
DE IMPUESTO A LOS TIMBRES FISCALES

IMPUESTO
PLURIFASICO TIPO NO ACUMULATIVO
ESTE TIPO DE TRIBUTOS ES EL QUE TENEMOS EN LA ACTUALIDAD
(I.G.V), QUE SE ENCUENTRA ESTRUCTURADO BAJO LA MODALIDAD
DEL IMPUESTO PLURIFASICO, ELLO PORQUE SE GRAVAN TODAS LAS
FACES DEL CICLO DE PRODUCCION Y DISTRIBUCION HASTA LLEGAR
AL CONSUMIDOR FINAL, PERO EN CADA UNA DE LAS ETAPAS SOLO SE
PAGA EL VALOR QUE SE AGREGA, SIENDO QUE EN LA ULTIMA ETAPA
ES QUE SE PAGA EL IMPUESTO.

POR ESO ES QUE AL IGV SE LE CONOCE TAMBIEN COMO IMPUESTO

DE VALOR AGREGADO O VALOR AÑADIDO.
 MONOFASICO PLURIFASICO

ACUMULATIVO NO ACUMULATIVO

ADICION SUSTRACCION
DETERMINACION DEL
IVA

BASE FINANCIERA BASE FISICA

BASE CONTRA BASE IMPTO. CONTRA IMPTO. I.G.V.

 AMBITO DE
APLICACIÓN DEL
IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS – I.G.V.
 VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES

LA PRESTACION DE SERVICIOS

LA UTILIZACION DE SERVICIOS
OPERACIONES
GRAVADAS CON
EL I.G.V. LOS CONTRATOS DE
CONSTRUCCION
ART.
ART. 1°
1°

LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

QUE REALICEN LOS CONSTRUCTORES

LA IMPORTACION DE BIENES
 LOGICA O NATURAL

SE TRATA DE AQUELLAS OPERACIONES QUE SE

ENCUENTRAN FUERA DL ALCANCE DE LA LEY, LO
QUE EQUIVALE DECIR QUE SE ENCUENTRAN FUERA
DE LOS SUPUESTOS SEÑALADOS EN EL ARTICULO
1° DE LA LEY DEL I.G.V.
LOS TRATADISTAS SEÑALAN QUE “ESTE TIPO DE
INAFECTACIÓN ES LA NO SUJECION A
DETERMINADO IMPUESTO QUE DERIVA DE SU
PROPIA NATURALEZA O CONCEPION DEL
TRIBUTO”.

LA
INAFECTACIO
N LEGAL
ART. 2° DE LA LIGV SE TRATA DE TODOS AQUELLOS CASOS EN LOS QUE
POR DISPOSICIÓN EXPRESA DE LA LEY NO SE
ENCUENTRAN AFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO.

TENGASE PRESENTE QUE EN LA SIMPLE “NO

SUJECION” OBVIAMENTE NO EXISTE NORMA QUE LA
SEÑALE, EN CAMBIO EN LA “NO SUJECIÓN EXPRESA”
TAMPOCO EXISTE UNA NORMA QUE GRAVE EL
SUPUESTO CONTEMPLADO, PERO SI EXISTE UN
PRECEPTO EXPRESO DECLARATIVO DE LA NO
SUJECION
 Bienes Arrendamien Transferenc
ia de bienes Transferenci Los fines
efectuados Bienes de Bienes to y otras Algunas
usados as que propios de
con uso donados a formas de operacione
personas realicen por las
financiació personal y entidades cesión en uso s realizadas
que no reorganizaci instituciones
n de menaje de religiosas. de bienes por el BCRP
efectúen ón de educativas
donación casa muebles e
actividad empresas
del exterior inmuebles
empresarial

Las regalías
La pagadas por
transferencia o los contratos
importación de de
bienes y la producción
prestación de de
servicios por hidrocarburos
parte de
entidades INAFECTACIO
educativas
para sus fines
N LEGAL Las pólizas de vida emitidas por Cias.
De seguros constituidas en Perú
propios

La compra de
pasajes por Los servicios de crédito
parte de la
iglesia católica La venta e importación de
para sus medicamentos o insumos para el
agentes tratamiento de enfermedades
pastorales oncológicas y la diabetes
La importación o La asignación
Servicios Los intereses y de recursos ,
transferencia de Los Los que realice el operador en los
prestados por las ganancias de Los juegos bienes,
bienes a favor contratos de contratos de colaboración
AFP y capital de azar y servicios y
del sector colaboración empresarial que no lleven
aseguradoras a generados por apuestas contratos de
publico, excepto empresarial contabilidad independiente
sus beneficiarios bonos del BCRP construcción
empresas
 DEFINICION DE VENTA
ACTO A TITULO ONEROSO QUE CONLLEVA LA CONTINUA …..
TRASMISIÓN DE PROPIEDAD DEL BIEN COMO:
(ART. 3° )
-VENTA PROPIAMENTE DICHA - TAMBIEN LA TRANSFERENCIA DE BIENES
- PERMUTA (1) REALIZADAS POR LOS COMISIONISTAS Y OTROS QUE
- DACION EN PAGO REALICEN POR CUENTA DE TERCEROS.
- EXPROPIACION COMISIONISTA:
- ADJUDICACION POR DISOLUCION DE SOCIEDADES CUANDO LA VENTA LA REALIZA POR CUENTA DE UN
- APORTES SOCIALES TERCERO
- ADJUDICACION POR REMATE CONSIGNATARIO:
- CUALQUIER OTRO ACTO QUE CONDUSCA AL FIN DEL CUANDO LA VENTA LA REALIZA POR SU CUENTA PROPIA
MISMO
- RETIRO DE BIENES (2)
- LOS DESCUENTOS Y BONIFICACIONES QUE NO ES UNA
COSTUMBRE EN EL MERCADO
- LA OPERACIÓN DE VENTA SUJETA A CONDICION Apreciemos que uno de los puntos que
SUSPENSIVA. (ANTICIPOS) diferencia la definición del termino venta en
- EL OTORGAMIENTO DE ARRAS, DEPOSITOS O la LIGV de la que corresponde al reglamento
GARANTIAS. refiere a que mientras la ley alude al “acto
por el que se transfieren bienes a titulo
oneroso”, en el reglamento se menciona a
“todo acto a titulo oneroso que conlleve la
trasmisión de propiedad de bienes”.
PERMUTAS (1)
DEFINICION DE PERMUTA EN EL DERECHO CIVIL
ES EL CONTRATO EN VIRTUD DEL CUAL LAS PARTES CONTRATANTES SE OBLIGAN A
TRANSFERIRSE RECIPROCAMENTE LA PROPIEDAD DE BIENES (ART. 1602º DEL CODIGO
CIVIL) SIENDO EMINENTEMENTE UN CONTRATO TRASLATIVO DE DOMINIO .

LA PRESTACION RECIPROCA DE SERVICIOS NO CALIFICA CONTRACTUALMENTE COMO

UNA PERMUTA SINO COMO UN CONTRATO INNOMINADO Y SIN UNA TIPICIDAD
ESPECIFICA EN NUESTRA LEGISLACION CONTRACTUAL

PERO PARA NUESTRA LEGISLACION TRIBUTARIA NO SOLO SE ENTIENDE POR PERMUTA

A LA TRANSFERENCIA RECIPROCA DE BIENES EN PROPIEDAD SINO TAMBIEN A LA
TRANSFERENCIA DE BIENES POR SERVICIO Y A LA RECIPROCA PRESTACION DE
SERVICIOS
PERMUTAS
DE BIENES MUEBLES O INMUEBLES:
DONDE CADA PARTE TIENE LA CALIDAD DE VENDEDOR

EJEMPLO UNO:
LA EMPRESA “KILATES SRL” TRANSFIERE A LA EMPRESA “EXPERTOS SA” UNA
DESPULPADORA DE ESPARRAGOS VALUADA EN S/. 50,000.00 , A CAMBIO DE ELLO
“EXPERTOS SA” ENTREGA ESPARRAGOS EMBASADOS POR UN VALOR DE MERCADO
DE S/. 48,000.00. EL I.G.V. DE AMBAS TRANSFERENCIAS SE AFECTAN CON EL 18%

EJEMPLO DOS:
SI SE PERMUTA UN BIEN INMUEBLE CUYO VALOR DE VENTA ES DE S/. 300,000 Y UN
BIEN MUEBLE CUYO VALOR DE VENTA ES DE S/. 250,000, EL IGV DE AMBAS
TRANSFERENCIAS RESULTA DE APLICAR EL 18% PARA CADA UNA.
NOTA: SI EL SUJETO QUE ENTREGA EL BIEN INMUEBLE ES P.N. QUE NO GENERA RENTA
DE 3º CATEGORIA, LA OPERACIÓN NO ESTARA A FECTA AL IGV., PERO SI ES UN
CONSTRUCTOR QUE VENDE EL INMUEBLE DE PRIMERA MANO SI ESTARA AFECTA AL
IGV
PERMUTA DE SERVICIOS POR BIENES
MUEBLES O INMUEBLES
LA BASE IMPONIBLE DEL SERVICIO SERA EL
VALOR DE VENTA DE LOS BIENES
TRANSFERIDOS
EJEMPLO:
a.BIEN MUEBLE-VALOR DE S/. 12,000
b.PRESTAC. DEL SERVICIO S/. 8,000
LA BASE IMPONIBLE PARA AMBOS SERA LA
DEL VALOR DEL BIEN MUEBLE ES DECIR
BIEN MUEBLE S/. 12,000 X 18% = 2,160
PREST. DE SERV. S/. 12,000 X 18% = 2,160
SI EL VALOR DE MERCADO DE LOS
SERVICIOS ES MAYOR QUE EL DE LOS
BIENES, EN ESTE CASO SE TENDRÁ COMO
BASE IMPONIBLE EL VALOR DEL SERVICIO
EJEMPLO DEL OTRO SUPUESTO:
a. BIEN MUEBLE-VALOR DE S/. 8,000
b. PRESTAC. DEL SERVICIO S/. 12,000
LA BASE IMPONIBLE DEL SERVICIO LA DE SU
VALOR DE MERCADO (FACTURADO),
MIENTRAS QUE LA DEL BIEN MUEBLE ES SU
MISMO VALOR FACTURADO ES DECIR:
BIEN MUEBLE S/. 8,000 X 18% = 1,440
PREST. DE SERVIC. S/. 12,000 X 18% = 2,160
EJEMPLO PRACTICO-PERMUTA

UNA EMPRESA ENTREGA EQUIPOS DE COMPUTO A UNA EMPRESA PERIODISTICA A

CAMBIO DEL CUAL, ÉSTA ULTIMA SE COMPROMETE A CONFECCIONAR AVISOS
PUBLICITARIOS.
EL VALOR DE LOS EQUIPOS DE COMPUTO ES DE S/. 22,350 Y EL COSTO DEL
TRANSPORTE ES DE S/. 1,820
EL VALOR DE LOS SERVICIOS ES DE S/. 27,800 Y SE EFECTUA UN DESCUENTO DEL 5%

SOLUCION:
A. VALOR VENTA (EQUIPOS) S/. 22,350. B. VALOR VENTA (SERV.) S/. 26,800.
TRANSPORTE 1,820. DESCUENTO 5% (1,340)
VALOR DE MERCADO S/. 24,170. VALOR DE MERCADO S/. 25,460.

EN EL EJEMPLO OBSERVAMOS QUE EL VALOR DEL SERVICIO EXCEDE EL VALOR DEL

BIEN POR LO QUE LA BASE IMPONIBLE DEL SERVICIO SERÁ DE S/. 25,460. , MIENTRAS
QUE LA BASE IMPONIBLE DEL BIEN SERÁ DE S/. 24,170.
RETIRO DE BIENES (2) - VENTA
(2) RETIRO DE BIENES:
A. OBSEQUIOS , MUESTRAS COMERCIALES, Y BONIFICACIONES ENTRE OTROS
B. LA APROPIACION DE LOS BIENES QUE REALICEN LOS PROPIETARIOS, SOCIOS O
TITULARES DE LA MISMA
C. EL CONSUMO DE SU PROPIA PRODUCCION
D. LA ENTREGA DE BIENES A LOS TRABAJADORES CUANDO SEAN DE SU LIBRE
DISPOSICIÓN Y NO SEAN NECESARIOS PARA LA PRESTACION DE SUS SERVICIOS
E. LA ENTREGA DE BIENES PACTADA POR CONVENIOS COLECTIVOS QUE NO SE
CONSIDERE CONDICION DE TRABAJO Y NO INDISPENSABLES PARA LA PRESTACION
DE SUS SERVICIOS

RTF. Nº 80-5-2000: EN UN CONTRATO DE PRESTACION DE SERVICIOS ENTRE DOS

EMPRESAS DONDE SE COMPROMETE A REEMBOLSAR EL COSTO DE REPOSICION O
COBRO DE REPARACION, SEGÚN FUERA EL CASO, EN EL SUPUESTO DE PERDIDA DE
LOS EQUIPOS DADOS AL AMPARO DEL CONTRATO , EL TRIBUNAL HA SEÑALADO
QUE EL CONTRATO ES UNO DE “INDEMNIZACION CIVIL” CONCLUYENDO QUE SE
TRATA DE UNA OPERACIÓN INAFECTA AL I.G.V. (FUERA DEL CAMPO DE
APLICACIÓN DE LA NORMA) Y NO DE UNA OPERACIÓN GRAVADA O NO GRAVADA
CRITERIO DEL TRIBUNAL FISCAL EN EL
RETIRO DE BIENES
• R.T.F. N° 5504-1-2003:

1. Entrega de AFICHES, BANDEROLAS, FOLLETOS Y CATALOGOS NO es

retiro de bienes porque quien lo recibe no se obliga por dicho medio a
adquirir los productos que se promocionan y porque además dichos
productos difunden la imagen de la empresa. NO ES VENTA
2. La entrega gratuita de polos, uniformes, agendas billeteras, bolígrafos
y llaveros con fines publicitarios es RETIRO DE BIENES, estando a que
dichos bienes implican un beneficio propio y directo para el
adquiriente y porque tienen la calidad de OBSEQUIO, cuya naturaleza
permite un aprovechamiento, uso y beneficio para quien los recibe
que trasciende la difusión de la imagen de la empresa.
3. Sobre los OBSEQUIOS de licores y entrega de un aviso electrónico para
clientes ES RETIRO DE BIENES.
4. La entrega de licores a los trabajadores NO ES NECESARIO PARA EL
DESEMPEÑO DE SUS LABORES, por lo tanto ES RETIRO DE BIENES.
 ES RETIRO DE BIENES - PERO NO ES VENTA GRAVADA
a. Retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios.
b. La entrega de bienes a un tercero (fabricación por encargo)
c. Retiro de bienes del constructor
d. La desaparición, destrucción o pérdida de bienes
debidamente acreditados
e. Bienes consumidos por la propia empresa, que sean
necesarios para realizar operaciones gravadas
f. Bienes no consumibles utilizados por la propia empresa (no
retirados a favor de 3º)
g. Retiro de bienes entregados a sus trabajadores como
condición de trabajo
h. Retiro de bienes a trabajadores condicionados por ley
i. Retiro de bienes en transferencia por subrogación a
Cias. De seguros de bienes siniestrados recuperados.
j. Entrega gratuita de muestras médicas que se expendan
bajo receta médica
k. Entrega de bienes para promociones de venta (1% de
I.B.Promed.de 12 meses, Limite hasta 20 UIT
l. La entrega de material documentario para promocionar
sus ventas
ll. La entrega de bienes muebles entregados como
BONIFICACION al cliente
m. Los que se efectúen como consecuencia de mermas o
desmedros debidamente acreditados conforme las
disposiciones del I.R.
 1. LOS CORPORALES, QUE PUEDEN LLEVARSE DE UN LUGAR A OTRO

2. LOS DERECHOS REFERENTES A ESTOS BIENES: AQUÍ PUEDE DARSE LOS DERECHOS REALES
SOBRE LOS BIENES MUEBLES. CABE INDICAR QUE LA EXISTENCIA DEL DERECHO REAL DEPENDE
DE LA EXISTENCIA DEL BIEN, YA QUE UNA VEZ QUE EL BIEN DESAPARESCA , DEL MISMO MODO
DESAPARECERÁ EL DERECHO REAL.
DEFINICION DE R.T.F. Nº 6670-2-2002: “LA CESION EN USO DE SEPULTURAS NO SE ENCUENTRA GRAVADA CON
BIEN MUEBLE EN IGV , POR CUANTO, EN ESTRICTO, DICHO CONTRATO CONSTITUYE UNA CESION DE UN
DERECHO REFERENTE A UN BIEN INMUEBLE, ESTE “DERECHO” BIENE A SER UN OBJETO CUYO
LA LEGISLACION CONTENIDO ES DE NATURALEZA INTANGIBLE O INCORPORAL”
TRIBUTARIA

3. LOS SIGNOS DISTINTIVOS, INVENCIONES, DERECHOS DE AUTOR, DERECHOS DE

LLAVE: I) PROPIEDAD INTELECTUAL, II) DERECHOS DE AUTOR.

4. LAS NAVES Y AERONAVES

1. LA MONEDA NACIONAL
2. LA MONEDA EXTRANJERA, NI CUALQUIER DOCUMENTO REPRESENTATIVO DE ESTOS
3. LAS ACCIONES, PARTICIPACIONES SOCIALES, PARTICIPACIONES EN SOCIEDADES DE HECHO
4. LOS CONTRATOS DE COLABORACIUON EMPRESARIAL, ASOCIACIONES EN PARTICIPACION Y
NO SON BIENES SIMILARES.
MUEBLES 5. LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS PENDIENTES DE COBRO, VALORES MOBILIARIOS, Y
OTROS TITULOS DE CREDITO, EXCEPTO , SALVO QUE LA TRANSFERENCIA DE ESTOS IMPLIQUEN
LA DE UN BIEN CORPORAL, UNA NAVE O AERONAVE.
R.T.F. Nº 4100-1-2008: LA CONCESION DE USO PERMANENTE DE NICHOS Y TERRENOS PARA MAUSOLEOS NO SE ENCONTRABA GRAVADA
CON EL I.G.V.

INFORME Nº 274-2003-SUNAT/2B0000: SI UNA OPERACIÓN DE VENTA DE ACCIONES EN EL PAIS SE ENCUENTRA INAFECTA AL IGV ,
LOS INTERESES COMPENSATORIOS, AL FORMAR PARTE DEL VALOR DE VENTA DE TAL OPERACIÓN, TAMBIEN SE ENCONTRARAN INAFECTAS AL
IMPUESTO

INFORME Nº 094-2002-SUNAT/K00000: ESTABLECEN QUE LA TRANSFERENCIA EN PROPIEDAD DE UNA CONCESION MINERA NO SE

ENCUENTRA GRAVADA CON EL IGV AL NO CALIFICAR COMO VENTA DE BIEN MUEBLE O PRIMERA VENTA DE INMUEBLES.
PRESTACION DE SERVICIOS (ART.3° L.IGV)

 - SERVICIO REALIZADO EN TERRITORIO

NACIONAL


 - EL QUE LO REALIZA SEA SUJETO

 SERVICIO DOMICILIADO
PRESTADO EN EL
PAIS
 - QUE LA PRESTACION DE SERVICIO
SEA A TITULO ONEROSO (SE
INCLUYE PAGO DE ARRAS Y LOS
 DEPOSITOS O GARANTIAS) – D.LEG. 1116



SUPUESTOS DE
PRESTACION: DE HACER, DE NO HACER O TOLERAR Y DE DAR – ART. 1755°C.C.
 PRESTACION DE SERVICIOS:
SE INCLUYE COMO SERVICIO
GRAVADO:
1. ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES
2. ARRENDAMIENTO FINANCIERO
3. LA ENTREGA GRATUITA QUE NO IMPLIQUE TRANSFERENCIA DE
PROPIEDAD DE BIENES DEL ACTIVO FIJO DE EMPRESA VINCULADA
ECONOMICAMENTE (“RETIRO DE SERVICIOS”)
4. EL SERVICIO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE PASAJEROS EN LA
VENTA DE PASAJES EN EL PAIS, SIEMPRE QUE EL SERVICIO SE INICIE O
TERMINE EN EL PAIS; O, PASAJES ADQUIRIDOS EN EL EXTRANJERO
PERO QUE SE USEN DESDE NUESTRO PAIS.
5. EN EL ARRENDAMIENTO DE NAVES Y AERONAVES Y OTROS MEDIOS DE
TRANSPORTE PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS, UTILIZADOS
PARCIALMENTE EN EL PAIS, SOLO EL 60% ES PRESTADO EN EL
TERRITORIO NACIONAL GRAVADO CON EL IGV.
EJEMPLO DEL HACER: EMPRESA QUE REALIZA UNA PROGRAMACION DE SOFWARE EN LOS SERVIDORES DE UN CLIENTE
UNA EMPRESA QUE PRESTA SERVICIOS DE REENCAUCHE DE NEUMATICO

EJEMPLO DEL NO HACER O TOLERAR: SE CONVIENE QUE UNA PERSONA O EMPRESA QUE POSEE ACCIONES EN OTRA
EMPRESA Y DESEA VENDERLAS, NO SE LAS VENDA A UNA DETERMINADA EMPRESA O PERSONA;
TAMBIEN PUEDE SER QUE SE EFECTUE UN ACUERDO PARA QUE UNA EMPRESA NO EFECTUE VENTAS EN UNA
DETERMINA REGION TODA VEZ QUE COMERCIALIZA PRODUCTOS AFINES Y BUSCAN EVITAR LA COMPETENCIA
INNECESARIA Y UNA GUERRA DE PRECIOS, POR LO QUE A CAMBIO RECIBE UNA CANTIDAD DE DINERO

RTF N° 06522-1-2005: LA ENTREGA DE BIENES A CAMBIO DE PRESTACION DE NO HACER

Se confirma la apelada, ya que del análisis conjunto de las clausulas y las adendas de los contratantes se concluye que el asociado, esto es
el recurrente, no tenia una participación en el resultado o utilidades del negocio ya que solo se le otorgaba un derecho de exclusividad en
la compra de la totalidad de la pesca de los productos hidrobiológicos capturados, habiéndose fijado el precio de venta en función de la
pesca entregada o descargada, y tampoco se pacto exclusividad en la entrega de bienes o suministros para la pesca por parte del
recurrente, ni se valorizó dicha entrega, no encontrándose la transferencia de la pesca en función de la de dichos suministros, sino al
pago de un precio, en consecuencia, los contratos analizados así como sus adendas no tienen la naturaleza de contratos de asociación en
participación tal como lo ha señalado este tribunal en la RTF N° 03161-3-2004 con ocasión del análisis del contrato suscrito por el
recurrente con la empresa xxx, donde se aprecia que mediante tales contratos el recurrente entrego dinero y diversos bienes a favor de
los suministrados a cambio de productos hidrobiológicos y el derecho de adquirir preferentemente y en exclusividad el resultado de las
faenas de pesca, siendo que el monto del dinero debía ser descontado de la liquidación del precio de venta de estos, en calidad de pago,
no obstante el valor de los bienes no debía ser descontado de tal liquidación, pero se obtenía como contraprestación por estos el derecho
a adquirir preferentemente y en exclusividad el resultado de las faenas de pesca generándose en su contraparte un a OBLIGACION DE NO
HACER, consistente en la abstención de vender el resultado de la pesca bajo cualquier modalidad a terceras personas por lo que
correspondería a una entrega de bienes por servicios, es decir, a una entrega a titulo oneroso, operación gravada con IGV al constituirse
en un intercambio de bienes por servicios
 OPERACIONES INTERLINEALES

EN EL SERVICIO DE TRANSPORTE AEREO DE PASAJEROS, LA 2º DISPOSIC. COMPLEMENT.

DEL DEC. LEG. 980 DISPONE:
“EN EL CASO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE PASAJEROS EN LOS QUE LA AEROLINEA QUE EMITE EL BOLETO
AEREO Y QUE CONSTITUYE EL SUJETO DEL IMPUESTO NO SEA LA QUE EN DEFINITIVA EFECTUE EL SERVICIO DE
TRANSPORTE AEREO CONTRATADO SINO QUE POR ACUERDO “INTERLINEALES” DICHO SERVICIO SEA REALIZADO
POR OTRA AEROLINEA, PROCEDE QUE ESTA ULTIMA UTILICE INTEGRAMENTE EL CREDITO FISCAL CONTENIDO EN
LOS C/P Y DEMAS DOCUMENTOS QUE LE HUBIEREN SIDO EMITIDOS, POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
VINCULADOS CON LA PRESTACIÓN DEL REFERIDO SERVICIO DE TRANSPORTE INTERNACIONAL DE PASAJEROS,
SIEMPRE QUE SE SIGA EL PROCEDIMIENTO QUE ESTABLESCA EL REGLAMENTO”
 R.T.F. N° 3852-4-2008
 LA CESION DE USO DE DERECHO DE RUTA SE ENCUENTRA GRAVADA CON EL I.G.V. POR TRATARSE
DE UN SERVICIO. LOS SERVICIOS COMPLEMENTARIOS A LA CESION DE RUTA TALES COMO LICENCIA DE
OPERACIÓN, RELOJ, GUARDIANIA, LUZ, SERVICIOS HIGIENICOS Y OTROS DEBEN FORMAR PARTE DE LA
B.I. DEL SERVICIO DE CONCESIÓN DE RUTA, ENCONTRÁNDOSE GRAVADO CON EL I.G.V. Y RENTA .

 EJEMPLO DE “RETIRO DE SERVICIOS”: SEGÚN EL NUM. 2 LITERAL C) ART. 3º L.I.G.V.

 “EMPRESA QUE FABRICA HELADOS Y CUENTA CON EMPRESAS DISTRIBUIDORAS, QUE SON PARTE DEL
MISMO GRUPO ECONOMICO, DONDE LA PRIMERA LE CEDE MAQUINAS CONGELADORAS A LAS
DISTRIBUIDORAS, CON LA FINALIDAD DE QUE REALICEN LA EXHIBICION DE SUS PRODUCTOS Y PUEDAN
COMERCIALIZAR LOS PRODUCTOS QUE FABRICA. LA CESION NO TIENE COSTO, DESDE QUE SE OTORGA
DE MANERA GRATUITA POR LA TEMPORADA DE VERANO Y QUE AL CULMINAR ESTA, DEVOLVERAN LAS
CONGELADORAS CEDIDAS.
 EN ESTE CASO NO EXISTE UNA CESION DE BIENES MUEBLES Y QUE AL CEDERSE A PERSONAS CON LAS
QUE GUARDAN VINCULACION ECONOMICA CONFIGURA EL SUPUESTO CONTEMPLADO EN EL NUM. 2
DEL LITERAL C) DEL ART. 3º DE LA L.I.G.V. POR LO QUE CORRESPONDE AFECTAR CON EL IGV 18%
 SERVICIOS EXONERADOS
DETALLE DE LOS SERVICIOS EXCEPCIONES DE EXONERACION

1. EL DE TRANSPORTE PUBLICO DE PASAJEROS EN EL PAIS A. TRANSPORTE PUBLICO

INCLUIDO EL DEL SISTEMA ELECTRICO DE TRANSPORTE FERROVIARIO DE
MASIVO DE LIMA Y CALLAO (VER CASACION N° 2648-2008 ADJUNTA) PASAJEROS

B. EL TRANSPORTE AEREO
“LA A.T. CONSIDERA COMPRENDIDO DENTRO DE LA EXONERACION AL SERVICIO DE TRANSPORTE REGULAR DE C.
PERSONAS DE AMBITO NACIONAL, REGIONAL Y PROVINCIAL, ASI COMO EL SERVICIO ESPECIAL DE PERSONAS EN
CUYA SUBCLASIFICACION SE UBICA ENTRE OTROS, EL SERVICIO DE TAXI, SIEMPRE QUE EL TRANSPORTISTA SE
ENCUENTRE AUTORIZADO PARA ELLO BAJO LOS LINEAMIENTOS PREVISTOS POR EL REGL. NAC. DE TRANSP., DE
LO CONTRARIO LA PRESTACION DEL MISMO ESTARÁ GRAVADO CON EL IMPUESTO”

2. SERVICIO DE TRANSPORTE DE CARGA QUE SE REALIZA

DESDE EL PAIS HACIA EL EXTERIOR Y EL QUE SE REALICE
DESDE EL EXTERIOR HACIA EL PAIS

3. ESPECTACULOS VIVOS DE TEATRO, ZARZUELA, CONCIERTOS

DE MUSICA CLASICA , OPERA, OPERETA, BALLET CIRCOS Y
FLOKLORE NACIONAL CALIFICADO COMO E.P.C. POR LA DIREC. GENER.
DE INDUSTRIAS CULTURALES Y ARTES DEL MINISTERIO DE CULTURA
(ANTES I.N.C.)
 SERVICIOS EXONERADOS

4. SERVICIO DE EXPENDIO DE COMIDA Y BEBIDAS PRESTADOS EN

COMEDORES POPULARES Y COMEDORES DE UNIVERSIDADES PUBLICAS

5. LAS POLIZAS DE SEGURO DEL PROGRAMA DE SEGURO DE CREDITO PARA

LA PEQUEÑA EMPRESA (ART. 1° D.LEG.879).

6. LA CONSTRUCCION Y REPARACION DE LAS UNIDADES DE LAS FUERZAS

NAVALES Y ESTABLECIMIENTO NAVAL TERRESTRE DE LA MARINA QUE
EFECTÚE EL SIMA
SERVICIOS EXONERADOS
7. LOS INTERESES QUE SE PERCIBAN CON OCASIÓN DEL
COBRO DE LA CARTERA DE CREDITO TRANSFERIDO POR
EMPRESAS DE OPERACIONES MULTIPLES DEL SISTEMA
FINANCIERO (LITERAL a) ART. 16° Ley 26702), A LAS
SOCIEDADES TITULIZADORAS O A LOS PATRIMONIOS DE
PROPOSITO EXCLUSIVO A QUE SE REFIERE LA LEY DEL
MERCADO DE VALORES (D.LEG. 861) Y QUE INTEGRA EL
ACTIVO DE LA REFERIDA SOCIEDAD O DE LOS
MENCIONADOS PATRIMONIOS.
SERVICIOS EXONERADOS
8. LOS INGRESOS QUE PERCIBA EL FONDO "MI VIVIENDA" POR
LAS OPERACIONES DE CREDITO QUE REALICEN CON
ENTIDADES BANCARIAS Y FINANCIERAS, SUPERVISADAS POR
LA S.B.S.

9. LOS INGRESOS, COMISIONES E INTERESES DERIVADOS DE LAS

OPERACIONES DE CREDITO QUE REALICE EL BANCO DE
MATERIALES.

10. LOS SERVICIOS POSTALES DESTINADOS A COMPLETAR EL

SERVICIO POSTAL ORIGINADO EN EL EXTERIOR, UNICAMENTE
RESPECTO DE LA COMPENSACION ABONADA POR LAS
ADMINISTRACIONES POSTALES DEL EXTERIOR A LA
ADMINISTRACION POSTAL DEL ESTADO PERUANO, PRESTADOS
SEGÚN LAS NORMAS DE LA UNION POSTAL UNIVERSAL
 SERVICIOS EXONERADOS

11. LOS INGRESOS PERCIBIDOS POR LAS EMPRESAS

ADMINISTRADORAS HIPOTECARIAS DOMICILIADAS
O NO EN EL PAIS POR CONCEPTO DE GANANCIAS
DE CAPITAL, DERIVADA DE LAS OPERACIONES DE
COMPRA VENTA DE LETRAS DE CAMBIO,
PAGARÉS, FACTURAS COMERCIALES Y DEMAS
PAPELES COMERCIALES, ASI COMO POR
CONCEPTO DE COMISIONES E INTERESES
DERIVADOS DE LAS OPERACIONES PROPIAS DE
ESTAS EMPRESAS
 SERVICIOS EXONERADOS
16. D.S.N° 040/2009-MEF:
SERVICIO DE TRANSPORTE DE CARGA, REALIZADOS EN ZONAS
PRIMARIAS DE ADUANA, PRESTADOS A TRANSPORTISTAS DE
CARGA INTERNACIONAL, DESDE EL PAIS AL EXTERIOR Y
VICEVERSA, ASI COMO LOS SERVICIOS COMPLEMENTARIOS
ANEXO: SERVICIOS COMPLEMENTARIOS: AMARRE/DESAMARRE
DE BOYAS, ALQUILER DE AMARRADEROS, USO DE AREA DE
OPERACIONES, MOVILIZACION DE CARGA ENTRE BODEGAS DE
LA NAVE, TRASBORDO DE CARGA, DESCARGA O EMBARQUE
DE CARGA O DE CONTENEDORES VACIOS, MANIPULEO DE
CARGA, ESTIBA Y DESESTIBA, TRACCION DE CARGA DESDE Y
HACIA AREAS DE ALMACENAMIENTO, PRACTICAJE, APOYO A
AERONAVES EN TIERRA, NAVEGACION AEREA EN RUTA,
ATERRIZAJE, DESPEGUE Y ESTACIONAMIENTO DE LA
AERONAVE.
 EJEMPLO DE SERVICIO
COMPLEMENTARIO AL SERVICIO DE
TRANSPORTE DE CARGA

EMPRESA: ADUANEC S.A.C - AGENTE ADUANERO

SERVICIOS COMPLEMENTARIOS: GRAVADOS/NO GRAVADOS
SERV. NO GRAVADOS: REMOLQUE, DESCARGA, MANIPULEO,
AMARRE, DESAMARRE, TRACCIÓN.
SERV. GRAVADOS: ALMACENAJE, SOBREESTADIA DE
CONTENEDORES, LAVADO DE CONTENEDORES,
OTROS.
LUGAR: ZONA PRIMARIA DE ADUANA

CONTINUA,,,,
 CONTINUA…..

OTROS SERVICIOS NO GRAVADOS, PAGADOS A ADUANAS:

 REINTEGRO DE PAPEL
 PRECINTOS
 BOLETINES
 SERVICIOS QUIMICOS
 EXTRAORDINARIOS, ETC…..
EL AGENTE LE COBRA A SU CLIENTE TODO LO QUE
“INVIRTIÓ POR ÉL” (SIN NINGUNA ADICION)
PREGUNTA: ¿TANTO LOS SERVICIOS GRAVADOS COMO LOS
NO GRAVADOS, SON B. I. PARA EL CALCULO DEL I.G.V.?
RESPUESTA: SI SON BASE IMPONIBLE PARA EL I.G.V. FIN.
UTILIZACION DE SERVICIOS
 EL SERVICIO ES UTILIZADO EN EL PAIS, CUANDO SIENDO PRESTADO POR UN
SUJETO NO DOMICILIADO, ES CONSUMIDO O EMPLEADO EN EL TERRITORIO
NACIONAL

 TAMBIEN ES UN SUJETO NO DOMICILIADO PARA LOS EFECTOS DE LA

UTILIZACION DE LOS SERVICIOS EN EL PAIS, A AQUEL ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE DOMICILIADO EN EL EXTERIOR DE P.N. o P. J. DOMICILIADA
EN EL PAIS.
UTILIZACION DE SERVICIOS

EL CONSUMO:
HACE REFERENCIA A UN USO
FINAL DEL SERVICIO SIN
APLICARLO AL PROCESO
PRODUCTIVO
CONSUMIDO

EMPLEADO
EL EMPLEO:
SUPONE UN
APROVECHAMIENTO REAL
DEL SERVICIO A LA
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
EJEMPLO: UTILIZAC. DE SERVICIO

 BASTA QUE EXISTA UN SERVICIO DE CONSULTORÍA PRESTADO POR UN NO

DOMICILIADO DESDE EL EXTERIOR, PARA QUE SE GENERE EL IMPUESTO,
AUN CUANDO DICHO SERVICIO NO HAYA SIDO DIRECTAMENTE EMPLEADO
POR EL CONTRIBUYENTE EN SUS OPERACIONES EMPRESARIALES, GRAVADAS
O NO CON EL IMPUESTO
EJEMPLO: UTILIZACION DE SERVICIO
 Tratándose de arrendamiento de naves y aeronaves y otros medios de
transporte prestados por sujetos no domiciliados que son utilizados
parcialmente en el país, se entenderá que sólo el 60% es prestado en el
territorio nacional (B.I. 60% del 100%).

 No se considera utilizado en el país los servicios de reparación y

mantenimiento de naves y aeronaves y otros medios de transporte
prestados en el exterior
EJEMPLO DE UTILIZAC. DE SERVICIO

Arrendador: empresa panameña

Arrendatario : empresa Peruana
Bien arrendado: nave de carga
Viajes realizados: dentro y fuera del país
Monto pactado: US$ 50,000 c/mes
Respuesta:
US$ 50,000 X 60%= 30,000
Base imponible US$ 30,000
Tasa IGV 18% 5,400
Entonces:
Costo para el I.R. $ 50,000
IGV (c.f. al cancelar) 5,400
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN EL PAIS
 LA SUCURSAL DE CHILE DE UNA EMPRESA DOMICILIADA EN DICHO PAIS,
QUE PRESTA SERVICIOS PORTUARIOS A OTRA EMPRESA DOMICILIADA EN
EL PERU, LA CUAL CONSUME Y EMPLEA DICHOS SERVICIOS EN
TERRITORIO PERUANO
 RESPUESTA:
SERVICIO DENTRO DEL CAMPO DE APLICACIÓN DEL I.G.V. COMO
UTILIZACION DE SERVICIO PRESTADO POR UN NO DOMICILIADO
INFORME N° 305-2005-SUNAT/2B0000
 SI EXISTE UN SERVICIO PRESTADO POR UN SUJETO NO DOMICILIADO QUE
ELABORA UN SOFWARE A PEDIDO Y ESE SERVICIO ES UTILIZADO EN EL
PAIS, LA OPERACIÓN ESTA GRAVADA CON EL I.G.V., SIENDO EL SUJETO
DEL I.G.V. EL USUARIO DEL MISMO.
 LA IMPORTACION DEL INTANGIBLE (SOFWARE) PROVENIENTE DEL
EXTERIOR SE ENCUENTRA GRAVADA CON EL I.G.V., SIENDO EL SUJETO
DEL IMPUESTO EL IMPORTADOR.
 VINCULACION ECONOMICA

EMPRESA VINCULADA ECONOMICAMENTE

POSEE + 30% CUALQUIERA DE

LOS ANTERIORES CAPITAL DE
CAPITAL DE 2 o
POSEE + 30% CUANDO 2O+
+ EMPRESAS QUE
CAPITAL DE PROPORCION EMPRESAS
PERTENESCAN A
OTRA EMPRESA, PERTENESCA A PERTENESC
UNA MISMA CONYUGUES O
DIRECTA O A AN EN MAS
PERSONA VINCULADOS 2°
TRAVES DE UN DEL 30% A
DIRECTA O GRADO
TERCERO SOCIOS
INDIRECTAMENT CONSANGUINEO O
COMUNES
E AFIN
SERVICIOS DE EXPORTACION
(derogado)
SOLO SE CONSIDERAN SERVICIOS DE EXPORTACION:
1. CONSULTORIA Y ASISTENCIA TECNICA
2. ARRENDAMIENTO DE EQUIPOS
3. PUBLICIDAD, INVESTIGACION DE MERCADOS, ENCUESTAS
4. PROCESAMIENTO DE DATOS, APLICACIÓN DE SOFTWARE
5. ASIGNACION DE PERSONAL
6. COMISIONES POR CREDITO
7. OPERACIONES FINANCIERAS
8. SEGUROS Y REASEGUROS
9. TELECOMUNICACIONES
10. SERVICIOS DE INTERMEDIACION PARA OPERADORES DE TURISMO
11. CALL CENTERS
12. PROVISION DE ENERGIA ELECTRICA
13. REPARACION DE BARCOS Y AVIONES
CARACTERISTICAS DE LA EXPORTACION
DE SERVICIOS
1. DEBE EXISTIR UNA RETRIBUCION POR LOS SERVICIOS PRESTADOS
2. LA FACTURA DEBE SER EMITIDA POR UNA SOCIEDAD O EMPRESA RESIDENTE

3. EL USUARIO DEL SERVICIO DEBE SER UNA EMPRESA NO RESIDENTE EN EL PAIS

4. EL USO, EXPLOTACION O CONSUMO DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR LA
SOCIEDAD O EMPRESA RESIDENTE SON LLEVADOS A CABO POR COMPLETO EN EL
EXTRANJERO

NOTA:
CUANDO EL USO ECONOMICO DE LA ASESORIA LEGAL BRINDADA SE PRODUCE EN EL
PERU, AUN CUANDO EL QUE PAGA ES UN NO DOMICILIADO, ESTE SERVICIO SE
GRAVA CON EL I.G.V.
 LEY No. 30641
LEY QUE FOMENTA LA EXPORTACION DE
SERVICIOS
VIGENCIA:
1ro. De Set.
2017

R.S. Nro. 312/2017- SUNAT

(REGISTOR DE EXPORTADORES DE SERVICIO)
 LEY 30641
LEY QUE FOMENTA LA EXPORTACION DE SERVICIOS
Publicación 17/08/2017 – Vigente el 01/09/2017

Modifica diversos artículos TUO LIGV

FINALIDAD REQUISITOS DEROGATORIA

- Fomentar la 1. Servicio prestado Mediante la Como servicios

competitividad por Domiciliado Única exportados, estos
de nuestras 2. A favor de un No Disposición deberán prestarse
exportaciones Domiciliado Complementaria desde el país hacia
- Mejorar la 3. Servicio Oneroso Derogatoria, se el exterior,
neutralidad del 4. Servicio sea deroga el requiriéndose
impuesto utilizado o mencionado adicionalmente que
- Eliminar consumido en el Apéndice V de la los exportadores se
distorsiones en exterior. Ley del IGV registren
su aplicación a (Operaciones previamente en el
este tipo de consideradas Registro de
operaciones. como Exportadores de
Exportación de Servicios a cargo
Servicios) de SUNAT.
 LEY 30641
LEY QUE FOMENTA LA EXPORTACION DE SERVICIOS
Publicación 17/08/2017 – Vigente el 01/09/2017

CRITERIO USO DE ANALISIS DEL CRITERIO

EXPORTACION SERVICIOS
En materia de análisis de
La Segunda Disposición condición contractual, es el
Complementaria Final establece, el hecho de la existencia del principio
criterio para establecer que el uso, de buena fe objetiva previsto en el
explotación o aprovechamiento de los ordenamiento jurídico civil, que
servicios por parte del no domiciliado determina el nacimiento de
tiene lugar en el extranjero y se deberes y relación obligatoria como
evaluarán las condiciones una situación jurídica, el deber
contractuales (*acto jurídico) de cada prioritario de la relación obligatoria.
caso en particular, a fin de determinar Deber de prestación, deber de
que han estipulado respecto del lugar diligencia e interdependencia que
donde se lleva a cabo el primer acto podrían manifestarse defectos u
de disposición del servicio, entendido omisiones relevantes en el
como el beneficio económico cumplimiento de la prestación.
inmediato que este genera al usuario
no domiciliado. Artículo 1363 Código Civil
 RESOLUCION SUPERINTENDENCIA N° 312-2017 /SUNAT
REGISTRO DE EXPORTADORES DE SERVICIOS

Documento de Implantación N° 001-2017-DN SUNAT

1) Registro de Exportación de Servicios a través de Módulo en Clave Sol

2) Inscripción : Deberá seleccionar el servicio a exportar
3) Se generará una constancia que podrá ser imprimible y enviada al buzón electrónico
del contribuyente
4) Se presentará en la Ficha RUC tanto de los servicios RUC SOL como RUC por
INTRANET, la marca de “EXPORTACIÓN DE SERVICIOS” como el detalle del servicio
a exportar. Cuando el contribuyente realice la baja, tanto la marca como el servicio
desaparecerán de la ficha RUC respectiva
 LEY QUE FOMENTA TURISMO
LEY 30641
DEVOLUCION DEL IGV
ACTUAL
Para fines de la devolución del IGV
que gravó la venta de bienes
adquiridos por extranjeros no
domiciliados y que son llevados al
exterior, se considerará « turistas» a
los extranjeros no domiciliados que
se encuentran en territorio nacional
por un periodo no menor a 2 días ni
mayor a 60 días calendarios
Artículo 76° LIGV
ANTES
El periodo establecido para
efectos de la devolución del
IGV a los turistas extranjeros
no domiciliados que se
encuentran en territorio
nacional por un periodo no
menor a 5 días calendario ni
mayor a 60 días calendario.
 ANALISIS ECONOMICO

La promulgación de la Ley que fomenta la Exportación de Servicios y Turismo

 tiene por objetivo impulsar el crecimiento turístico y la generación de divisas
para el país con el fin de fomentar la competitividad de nuestras
exportaciones, mejorar la neutralidad del impuesto y eliminar las distorsiones
en su aplicación a este tipo de operaciones, promover la innovación
tecnológica y formalizar a los potenciales exportadores y emprendedores
(incentivando a nuestros profesionales y técnicos de todas las especialidades
para que puedan generar riqueza a través de esta actividad)

Fuente: ANDINA 16/08/2017

Oscar Farje
CONTRATO DE CONSTRUCCION
DIVISION 45 DE LA CIIU
a) 4510: Preparación del Terreno
b) 4520: Construcción de edificios completos y de partes de edificios, obras
de ingeniería civil.
c) 4530: Acondicionamiento de edificios.
d) 4540: Terminación de edificios acabados para construcción.
e) 4550: Alquiler de equipos de construcción y demolición dotado de
operarios.
 EXCLUSION - CONSTRUCCION

 Preparación de yacimientos petroleros y gas (cta. propia)

 Preparar diseños paisajísticos, empradizar, enjardinar.
 Construcción de Edificios, caminos en predios mineros.
 Erección y estructura de edificios prefabricados cuyas
partes sean de producción propia de industrias
manufactureras
 Actividades de arquitectura e ingeniería, asesoramiento
técnico y actividades conexas.
 Trabajos de carpintería – instalaciones
 Limpieza de ventanas
 Alquiler de Maquinaria sin operarios.
HECHOS GRAVADOS

 CONTRATO DE CONSTRUCCION

 PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

 POSTERIOR VENTA DE INMUEBLES

 AMPLIACION, REMODELACION, RESTAURACION

TRANSFERENCIA DE INMUEBLES,
AMPLIADOS, REMODELADOS O
RESTAURADOS

 SE ENCUENTRA GRAVADA CON EL IGV

 FORMA DE DETERMINAR EL VALOR DE LA REMODELACIÓN,

RESTAURACIÓN O AMPLIACIÓN
Ampliación, Remodelación y
Restauración
CALCULO DEL VALOR ACTUALIZADO:

Valor de Adquisición X IPM (1) = Factor

(1) IPM mes anterior a mes de remodelación

IPM mes adquisición del inmueble

DETERMINACION DE PROPORCION APLICABLE:

Costo de la remodelación X 100

Valor Actualización Inmueble + costo remodelación
EJEMPLO PRACTICO:
DATOS:
Valor de adquisición: S/. 245,600
Costo de remodelac.: S/. 85,200
Valor venta Inmueble:S/. 455,000
Mes de remodelación: Junio 2014
Mes de Adquisición: Enero 2014

VALOR ACTUALIZADO:
IPM Mayo 2020.390076 = 1,057
IPM Enero 1910.999129
245,600 X 1.057 = S/. 259,599
CONTINUACION Y CULMINACION DEL EJEMPLO

DETERMINACION DE LA PROPORCION APLICABLE:

85,200 X 100
259,599 + 85,200

85,200 X 100 = 24.71 %

344,799
DETERMINACION DE VALOR DE REMODELACION:
Valor venta Inmueble 455,000
Tasa 24.71%
= 112,430.50
IGV 18% = 20,237.50
TOTAL S/.132,668.00
========
IMPORTACION TEMPORAL
Es el régimen aduanero que permite el ingreso al
territorio nacional con suspensión del pago de los
derechos arancelarios y demás impuestos
aplicables a la importación de la mercancía
extranjera que se determinen por resolución
ministerial, siempre que sean identificables y
estén destinadas a cumplir un fin determinado en
un lugar específico, para ser reexportados en un
plazo establecido sin sufrir modificación alguna
en su naturaleza, excepto la depreciación normal
como consecuencia del uso (art. 63° de la LGA)
Ejemplo: Maquinaria textil, otras maquinas de
producción.
 ADMISION TEMPORAL

Es el régimen aduanero que permite el ingreso de

ciertas mercancías extranjeras al territorio
aduanero con suspensión del pago de los derechos
arancelarios y demás impuestos que graven su
importación, para ser exportados dentro de un
plazo determinado, luego de haber sufrido alguna
transformación o elaboración, debiendo dichas
mercancías estar materialmente incorporados en
el producto exportado (art. 70° de la LGA)
Ejemplo: admisión temporal de hilado para fabricar
tela y esta tela se exporta íntegramente, como
producto terminado
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

MOMENTO
EN QUE SE
ENTREGA
FECHA DE EL BIEN
EMISION LO QUE
SEGÚN EL OCURRA
REGL. PRIMERO
C/P
FECHA DE LO QUE MOMENTO EN
EMISION DEL OCURRA QUE SE
C.P. PRIMERO EFECTUE EL
NACIMIENTO PAGO
FECHA EN
DE LA O.T. LO QUE QUE SE
OCURRA EMITA EL
EN LA PRIMERO C.P.
VENTA DE
BIENES FECHA DE
ENTREGA
DEL BIEN
 NACIMIENTO DE LA O. T. EN EL RETIRO DE BIENES

FECHA DE
FECHA EN QUE
EMISION
SEGÚN EL SE PRODUCE
REGL. EL RETIRO DEL
C/P BIEN
FECHA DE LO QUE
EMISION DEL OCURRA
C.P. PRIMERO
NACIMIENTO FECHA EN
DE LA O.T. LO QUE QUE SE
OCURRA EMITA EL
EN EL PRIMERO C.P.
RETIRO DE FECHA EN
BIENES QUE SE
PRODUCE EL
RETIRO DEL
BIEN
 NACIMIENTO DE LA O. T. EN LA PRESTACION DE
SERVICIOS
CUANDO
CULMINE
EL
FECHA DE SERVICIO
EMISION LO QUE
SEGÚN EL OCURRA
REGL. PRIMERO
C/P
FECHA DE LO QUE CUANDO SE
EMISION DEL OCURRA PERCIBA LA
C.P. PRIMERO
NACIMIENTO RETRIBUCIÓN
DE LA O.T. FECHA EN
LO QUE QUE SE
EN LA OCURRA EMITA EL
PRESTACION PRIMERO C.P.

DE FECHA EN VENCIMIENTO
QUE SE DEL PLAZO
SERVICIOS PERCIBE LA FIJADO O
RETRIBUCIO CONVENIO
N
 NACIMIENTO DE LA O.T. EN LA UTILIZACIÓN EN EL
PAIS DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO
DOMICILIADOS

FECHA EN QUE SE
ANOTA EL C.P. EN EL
REGISTRO DE COMPRAS


NACIMIENTO
DE LA O.T. LO QUE
OCURRA
EN LA PRIMERO
UTILIZACION FECHA DE
DE SERVICIOS PUESTA A
FECHA EN QUE SE DISPOSICIÓN DE
PAGUE LA RETRIBUCION LA
RETRIBUCION
AL
BENEFICIARIO
 NACIMIENTO DE LA O. T. EN LOS CONTRATOS DE
CONSTRUCCION

FECHA DE FECHA DE
EMISION PERCEPCION
SEGÚN EL DEL INGRESO,
REGL.
SEA PARCIAL O
C/P
TOTAL
FECHA DE LO QUE
EMISION DEL OCURRA
NACIMIENT C.P. PRIMERO
O DE LA 1. FECHA EN
QUE SE EMITE
O.T. EN LOS LO QUE EL C.P.
OCURRA
CONTRATOS PRIMERO
2. LA EMISION
DE LAS
DE VALORIZACIONE
FECHA DE
CONSTRUCC PERCEPCION
S

ION DEL FECHA DE PAGO O PUESTA A

INGRESO DISPOSICION DE LA
CONTRAPRESTACIÓN O
AQUELLA EN LA QUE SE HACE
EFECTIVO UN DOCUMENTO
DE CREDITO
NACIMIENTO DE LA O.T. EN LA
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

FECHA DE PAGO O
PUESTA A DISPOSICION
DE LA
NACIMIENTO DE CONTRAPRESTACION
FECHA DE PACTADA, O AQUELLA
LA O.T. EN LA
PERCEPCION DEL EN LA QUE SE HAGA
PRIMERA VENTA
INGRESO EFECTIVO UN
DE INMUEBLES
DOCUMENTO DE
CREDITO, LO QUE
OCURRA PRIMERO
NACIMIENTO DE LA O.T. EN LA
IMPORTACION DE BIENES

FECHA DE PAGO O
PUESTA A DISPOSICION
DE LA
NACIMIENTO DE CONTRAPRESTACION
LA O.T. EN LA FECHA EN QUE PACTADA, O AQUELLA
IMPORTACION DE SE SOLICITA EN LA QUE SE HAGA
BIENES EFECTIVO UN
DOCUMENTO DE
CREDITO, LO QUE
OCURRA PRIMERO
 OTROS NACIMIENTOS DE O.T., INCLUIDOS
PAGOS PARCIALES
CONCEPTO
1. SIGNOS DISTINTIVOS, INVENCIONES,
DERECHOS DE AUTOR, DERECHOS DE LAVE Y SE PERCIBA EL INGRESO, O CUANDO SE
SIMILARES
2. SUMINISTRO DE ENERGIA ELECTRICA,
AGUA POTABLE Y SERVICIOS FINALES
TELEFONICOS, TELEX Y TELEGRAFOS
3. EN LA VENTA DE BIENES MUEBLES
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
EN LA FECHA DE PAGO, O FECHA DE PAGO
SEÑALADO EN EL CONTRATO, O FECHA QUE
EMITE EL C/P, LO QUE OCURRA PRIMERO
FECHA DE PERCEPCION DEL INGRESO, O
FECHA DE VENCIMIENTO DEL PLAZO PARA EL
PAGO DEL SERVICIO, LO QUE OCURRA
PRIMERO.
LOS PAGOS PARCIALES.
NOTA:
NO HAY NACIMIENTO DE O.T. POR LAS
ARRAS DE RETRACTACION, DEPOSITOS O
GARANTIAS ANTES QUE EXISTA LA
OBLIGACION DE ENTREGAR O TRANSFERIR
LA PROPIEDAD DEL BIEN, SALVO QUE SUPERE
EL 3% DEL VALOR TOTAL DE LA VENTA.
OTROS NACIMIENTOS DE O.T.
CONCEPTO
4. EN LA PRESTACIÓN O UTILIZACION DE
SERVICIOS
5. EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
NACIMIENTO DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
LOS PAGOS PARCIALES.
HAY NACIMIENTO DE O.T. POR LAS
ARRAS, DEPOSITOS O GARANTIAS,
SIEMPRE QUE SUPEREN EN FORMA CO
NJUNTA EL 3% DEL VALOR TOTAL DE LA
PRESTACIÓN O UTILIZACION DEL
SERVICIO.
EN EL MOMENTO Y POR EL MONTO QUE
SE PERCIBA, INCLUSIVE CUANDO SE
DENOMINE ARRAS, DEPOSITO O
GARANTIA SIEMPRE QUE ESTAS SUPEREN
EN FORMA CONJUNTA EL 3% DEL VALOR
TOTAL DEL INMUEBLE.
OTROS NACIMIENTOS DE O.T.
CONCEPTO
6. OPERACIONES REALIZADAS EN RUEDA
O MESA DE PRODUCTOS DE LAS BOLSAS
DE PRODUCTOS
7. NAVES Y AERONAVES
8. CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN:
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIO
TRIBUTARIA
- ES EN LA TRANSACCIÓN FINAL POR
ENTREGA FISICA DEL BIEN O EL SERVICIO,
DE ACUERDO A LO SIGUIENTE:
A)BIENES: FECHA QUE SE EMITE ORDEN
DE ENTREGA POR LA BOLSA RESPECTIVA.
B)SERVICIOS: EN LA FECHA QUE SE EMITE
LA POLIZA CORRESPONDIENTE A LA
TRANSACCION FINAL
EN LA FECHA QUE SE SUSCRIBE EL
CONTRATO
TAMBIEN NACE POR ADELANTOS DE
VALORIZACION, O POR AVANCE DE OBRA,
O LOS SALDOS RESPECTIVOS, INCLUSIVE
LAS ARRAS, DEPOSITOS O GARANTIAS,
CUANDO SUPEREN EN FORMA CONJUNTA
EL 3% DEL VALOR TOTAL DE LA CONSTR.
EJEMPLOS PRACTICOS

 NACIMIENTO DE O.T. EN LA VENTA CON RESERVA DE PROPIEDAD

MUCHAS GRACIAS

WILMER VILELA
DOCENTE