¿QUÉSON

¿QUÉ ES ELLOS
ESTADO
LIBROSDECONTABLES?
CAMBIO EN EL
PATRIMONIO?
¿CUÁL ES LA IMPORTANCIA DE LOS LIBROS
¿QUÉ ES EL ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO?
CONTABLES?
¿CÓMO SE DETERMINA LA INFORMACIÓN
¿CUÁLES SON LOS PCGA EN LA CONTABILIDAD? DEL
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO?
¿CUÁL ES LA CLASIFICACIÓN DE CONTABLES?
¿CUÁLES SON LOS MÉTODOS DE PRESENTACIÓN
DEL ESTADO
¿CÓMO DE FLUJO
PROCESAR DEL
EN EL EFECTIVO?
REGISTRO CONTABLE?
 ACTIVO

RECURSOS QUE CONTROLA

LA EMPRESA

SE ESPERA BENEFICIOS
ECONOMICOS FUTUROS DE
ESE RECURSO

PATRIMONIO
PASIVO
NETO

OBLIGACION PRESENTE ES LA PARTICIPACION

DE LA EMPRESA DE LOS PROPIETARIOS

SU CANCELACION PRODUCE DESPUES DE DEDUCIR

SALIDA DE RECURSOS TODOS LOS PASIVOS
 POTENCIAL
INCORPORADO
PARA PRODUCIR
BENEFICIO DIRECTA O
ECONOMICO INDIRECTAMENTE
FUTURO FLUJO DE
EFECTIVO

ACTIVO
PARA CUBRIR LAS
SE UTILIZA NECESIDADES
PARA DE LOS
PRODUCIR CLIENTES
BIENES Y
SERVICIOS QUIENES PAGAN
GENERANDO
EFECTIVO

UTILIZADO PARA LA PRODUCCION

DE BIENES
FLUYE A LA
EMPRESA DE
LA SIGUIENTE
MANERA: INTERCAMBIO POR OTROS ACTIVOS

USADO PARA LIQUIDAR UN PASIVO

DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS
 LEGALMENTE
EXIGIBLE COMO
OBLIGACION CUMPLIMIENTO DE
PRESENTE UN COMPROMISO
DE LA CONTRACTUAL
EMPRESA O LEGAL

PASIVO
UNA OBLIGACION
SE DEBE PRESENTE CON
DISTINGUIR UN FUTURO
COMPROMISO

LA LIQUIDACION
DE LA PAGADO EN EFECTIVO
OBLIGACION
PUEDE SER
TRANSFERENCIA DE OTROS ACTIVOS

SUMINISTRO DE SERVICIOS

CAMBIO DE UN PASIVO POR OTRO

CAPITALIZACION DEL PASIVO

 SON TODOS
LOS ACTIVOS
PARTICIPACION LUEGO DE
DEL LIQUIDAR TODOS
PROPIETARIO LOS PASIVOS

PATRIMONIO
DEPENDE DE NETO
EL IMPORTE LA
DEL CUANTIFICACION
PATRIMONIO DE LOS ACTIVOS
Y PASIVOS

NO SERA
IGUAL DEL VALOR DE MERCADO DE LAS
AL IMPORTE ACCIONES

DE LA VENTA DE LOS ACTIVOS UNO

POR UNO

DE LA VENTA DE LA EMPRESA COMO

UN TODO
CONSIDERADO COMO UNA
EMPRESA EN MARCHA
 RESULTADOS

LA UTILIDAD

INGRESOS GASTOS
COMO MEDIDA DE RENDIMIENTO
Y COMO BASE DE
OTRAS MEDICIONES

COMO LA RECUPERACION
DE LA INVERSION O
GANANCIA POR ACCION
 INGRESOS GASTOS

AUMENTO DE DISMINUCION DE
BENEFICIOS BENEFICIOS
ECONOMICOS ECONOMICOS

INCREMENTO DE DISMINUCION DE
ACTIVOS ACTIVOS

DISMINUCION DE AUMENTO DE
PASIVOS PASIVOS

DIFERENTES A
INCREMENTO LOS APORTES DISMINUCION
Y
DEL PATRIMONIO DEL PATRIMONIO
DISTRIBUCION
Estado de Cambio en el Patrimonio

CONCEPTO
✓Es un estado financiero denominado, también, como estado de la
variación patrimonial o cambios en la inversión de los accionistas, que
muestra las diversas variaciones del patrimonio de una empresa
generadas durante un determinado período.
✓Estas variaciones tienen incidencia con los activos y pasivos.
Estado de Cambio en el Patrimonio

CAMBIOS EN EL PATRIMONIO SE ORIGINAN POR:

✓Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y
corrección de errores.
✓Capitalización de partidas patrimoniales.
✓Distribución o asignaciones de utilidades.
✓Venta de acciones emitidas por la empresa a mayor valor que el valor
nominal.
✓Resultados no realizados.
Estado de Cambio en el Patrimonio

✓Cambios en la participación patrimonial de los trabajadores o

reducción de capital.
✓Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones.
✓Revaluación de activos
✓Utilidad o pérdida obtenida en un ejercicio económico
✓Reinversión de las utilidades.
Estado de Cambio en el Patrimonio

IMPORTANCIA
✓Es muy importante la exposición de los cambios en el patrimonio de
una empresa, porque ello permite informar a los propietarios, así
como a las entidades estatales, financieras y crediticias interesadas, la
forma como aumenta o disminuye la inversión de los accionistas.
Estado de Cambio en el Patrimonio

OBJETIVOS
✓Mostrar las variaciones y/o cambios en el patrimonio neto durante
un período
✓Señalar detalladamente las razones que motivan incrementos o
disminuciones del patrimonio neto durante un período.
Estado de Cambio en el Patrimonio

Cabe destacar que el patrimonio neto puede variar por tres causas:
a) Por los resultados del ejercicio.
b) Por las aportaciones y retiradas de patrimonio de los propietarios,
por las ampliaciones y reducciones de capital social acordadas por
los socios.
c) Por las rectificaciones de errores y cambios en criterios contables.
Estado de Cambio en el Patrimonio

Por último, determinar que las cuentas que componen el patrimonio

neto son las pertenecientes a los siguientes tres grupos:
a) Fondos propios.
b) Ajustes por cambios de valor.
c) Subvenciones, donaciones y otros legados.
Formato del Estado de Cambio en
el Patrimonio - PYMES
Formato del Estado de Cambio en
el Patrimonio - PYMES
Estado de Flujo del Efectivo

CONCEPTO
✓Es un estado que revela la información sobre los ingresos y salidas de
efectivo y equivalentes del efectivo provenientes de las actividades de
operación, inversión y financiaciòn.
✓Dicho estado permite evaluar la capacidad de la empresa de generar
efectivo y equivalente de efectivo así como las necesidades de la
empresa para utilizar estos flujos.
Estado de Flujo del Efectivo

PROPÓSITO Y ALCANCE
✓El propósito del Estado de Flujos de Efectivo es presentar la
información pertinente sobre los ingresos y egresos de efectivo de
una entidad durante un período.
✓Este estado debe reportar el efecto de los cambios de efectivo
durante un período de operación de la entidad, sus transacciones de
inversión y de financiamiento.
✓Las empresas deberán preparar su estado de flujos de efectivo de
conformidad con los requerimientos de la NIC Nº 7 y presentarlo
como parte integrante de los estados financieros de cada período en
que estos estados sean requeridos.
Estado de Flujo del Efectivo

✓El efectivo incluye no solamente el dinero disponible o depositado en

bancos u otras instituciones financieras. El efectivo también incluye
otras clases de cuentas que tengan características generales de
depósitos a la vista, aquellos depósitos en los que pueden depositar o
retirar fondos en cualquier tiempo, sin previo aviso o restricción.
✓Los equivalentes de efectivo son inversiones a corto plazo, de alta
liquidez que están:
✓Listas para convertirse en efectivo.
✓Cerca a su vencimiento y que presentan un riesgo mínimo de cambios
en su valor por cambios en las tasas de interés, (inversiones con
vencimientos originales de 3 meses o menos).
Estado de Flujo del Efectivo

✓En un Estado de Flujos de Efectivo se debe clasificar los cobros y los

pagos de efectivo de acuerdo a su naturaleza, sin considerar si surge
de una partida con intención de compensar el riesgo de otra partida.
✓Los cobros y pagos de efectivo se clasifican de la siguiente manera:
▪ Actividades de Operación
▪ Actividades de inversión
▪ Actividades de Financiación
a. Actividades de Inversión

✓Estas actividades incluyen el otorgamiento y los cobros de

préstamos, adquisición de deudas y la disposición que puede darse a
títulos valores e inmuebles, maquinarias y equipos.
✓Los flujos de entrada de efectivo de las actividades de inversión son:
a) Ingresos de efectivo por la venta de inmuebles, maquinaria y
equipo, intangibles y otros activos de largo plazo.
b) Ingresos de efectivo por la devolución de adelantos y préstamos
otorgados a terceros (distintos de los adelantos y préstamos
hechos por una institución financiera)
a. Actividades de Inversión

c) Ingresos de efectivo por la venta de acciones o instrumentos de

deuda de otras empresas y de participaciones patrimoniales en
asociaciones en participaciones (distintas de lo recaudado por
aquellos instrumentos considerados como equivalentes de
efectivo y por aquellos que se tienen con fines de
comercialización).
✓Los flujos de salidas de efectivo de las Actividades de Inversión son:
a) Pagos en efectivo por la compra de inmuebles, maquinarias y
equipo, activos intangibles y otros activos de largo plazo y
construcción de inmuebles, maquinarias y equipo por la misma
empresa.
a. Actividades de Inversión

b) Adelantos de efectivo y préstamos otorgados a terceros

(distintos de los adelantos y préstamos hechos por una
institución financiera).
c) Pagos en efectivo por la compra de acciones o instrumentos de
otras empresas y participaciones patrimoniales en asociaciones
en participación (distintas de los pagos por instrumentos
considerados como equivalentes de efectivo o por aquellos que
se tienen con fines de comercialización).
b. Actividades de Financiamiento

✓Se consideran actividades de financiamiento, la obtención de

recursos de los propietarios , retorno de los beneficios sobre su
inversión y el reembolso de los montos prestados, así como cancelar
la obligación, obtener y pagar otros recursos obtenidos de los
acreedores y créditos a largo plazo.
✓Los flujos de entrada de efectivo de las actividades de financiamiento
son:
a) Ingresos de efectivo por la emisión de acciones o nuevos aportes u
otros títulos representativos del patrimonio neto.
b. Actividades de Financiamiento

✓Se consideran actividades de financiamiento, la obtención de

recursos de los propietarios , retorno de los beneficios sobre su
inversión y el reembolso de los montos prestados, así como cancelar
la obligación, obtener y pagar otros recursos obtenidos de los
acreedores y créditos a largo plazo.
✓Los flujos de entrada de efectivo de las actividades de financiamiento
son:
a) Ingresos de efectivo por la emisión de acciones o nuevos aportes
u otros títulos representativos del patrimonio neto.
b. Actividades de Financiamiento

b) Ingresos de efectivo, provenientes de la emisión de bonos,

hipotecas u otros títulos valores y préstamos a corto y largo
plazo y otras formas de endeudamiento a corto y largo plazo.
✓Los flujos de salidas de efectivo en Actividades de Financiamiento
son:
a) Pagos de dividendos, utilidades y otras distribuciones para los
propietarios, incluyendo desembolsos para recompra de
acciones (acciones de tesorería).
b) Cancelación y amortización de préstamos obtenidos.
c) Otros pagos de principal a los acreedores o a quienes le hayan
concedido créditos a largo plazo.
b. Actividades de Operación

✓Las actividades de operación incluyen todas las transacciones y otros

eventos que no están definidos como actividades de inversión o
financiamiento.
✓Los flujos de entrada de efectivo de las actividades de operación son:
a) Ingresos de efectivo por la venta de bienes y/o prestación de
servicios, incluye los ingresos por cobranzas o venta de cuentas y
documentos por cobrar a largo plazo a los clientes que
originaron esas ventas.
b) Ingresos de efectivo por cobros de préstamos u otros
documentos de deudas e intereses sobre títulos y dividendos.
b. Actividades de Operación

c) Ingresos de efectivo por concepto de regalías, honorarios,

comisiones etc.
d) Todos los otros ingresos de efectivo que no surjan de las
transacciones definidas como actividades de inversión o
financiamiento.
✓Los flujos de salidas de efectivo de las actividades de operación son:
a) Pagos en efectivo para adquirir materia prima o bienes para la
venta, incluyendo los pagos principales a los proveedores sobre
cuentas y documentos por pagar a largo y corto plazo por esos
conceptos.
b. Actividades de Operación

b) Pagos en efectivo para adquirir materia prima o bienes para la

venta, incluyendo pagos principales a proveedores de cuentas y
documentos por pagar a largo y corto plazo por esos conceptos.
c) Pagos en efectivo a otros proveedores y empleados por otros
bienes o servicios.
d) Pagos en efectivo al estado por impuestos, contribuciones,
multas y otros gravámenes.
e) Pagos en efectivo de intereses a prestamistas y otros acreedores.
f) Todos los otros pagos en efectivo que no provengan de las
actividades definidas como inversión o financiamiento.
Métodos del Estado Flujo del Efectivo

✓Para la presentación del Estado de Flujos de Efectivo, las empresas

pueden optar por uno de los dos métodos señalados en la NIC Nº 7:
▪ Método Directo
▪ Método Indirecto
Método Directo

✓Mediante este método las empresas deben informar los flujos de

efectivo de las actividades de operación, es recomendable que
reporten las clases principales de cobros y pagos en efectivo bruto, y
el flujo de efectivo neto de las actividades de operación.
✓La CONASEV establece que las empresas deben emplear este método
e informar por separado las siguientes clases de cobros y pagos en
efectivo ubicados en las actividades de operación.
a) Efectivo cobrado a clientes, incluyendo arrendamientos, licencias
y similares.
b) Intereses y dividendos recibidos.
Método Directo

c) Efectivo pagado a empleados y proveedores de bienes y

servicios.
d) Intereses pagados.
e) Impuestos sobre la renta pagados.
f) Otros cobros y pagos de efectivo de operación
Método Indirecto

✓Bajo este método, las entidades deben informar el monto del flujo de
efectivo, conciliando la utilidad neta al flujo de efectivo neto de las
actividades de operación. Es decir, se debe ajustar la utilidad neta
para eliminar:
a) El efecto de los cobros diferidos y los pagos previos de efectivo y
todas las acumulaciones de futuros cobros o pagos de efectivo.
b) El efecto de todas las partidas que afectan los flujos de efectivo
de inversión o financiamiento.
Estado de Flujo del Efectivo-Conciliación

✓La conciliación se puede reportar dentro del estado de flujos de

efectivo, debiendo identificarse claramente como partidas
conciliatorias, todos los ajustes a la utilidad neta hasta llegar al flujo
de efectivo neto de las actividades de operación. Caso contrario la
conciliación puede ser presentada en un reporte por separado.
✓Si se utiliza el método directo, se debe realizar en un reporte por
separado la conciliación de la utilidad neta al flujo de efectivo neto de
las actividades de operación.
✓Los flujos de entrada y los de salida de efectivo de inversión y
financiamiento se deben reportar por separado en un estado de flujos
de efectivo.
Estado de Flujo del Efectivo - Directo
Estado de Flujo del Efectivo - Indirecto
Referencias Bibliográficas
Ayala, Pascual “Análisis y Dinámica del PCGE
por subcuenta y su aplicación práctica”, Lima
Setiembre-2022 Pacifico Editores SAC.

Banegas Ochovo, Regino; Manzaneque Lizano,

Montserrat. “Estado de cambios
en el Patrimonio Neto. Grupos 8 y 9 (I)”.
Técnica Contable. ISSN 0210-2129, Nº
706, 2008, págs 33-69
Referencias Bibliográficas
Memento práctico Contable 2009. Ediciones
Francis Lefebvre.

https://repositorioacademico.upc.edu.pe/bitstr
eam/handle/10757/623542/Carlos_PD.pdf?se
quence=13