NOTA:

EXAMEN PARCIAL DE RENTA PERSONAL Y EMPRESARIAL

(Duración 120 Minutos)

Escuela CONTABILIDAD Quiliche Gonzales, Esther Lisenia

Firma del estudiante señalando la

conformidad del calificativo.
Quiliche González, Margiori
Asignatura RENTA PERSONAL Y EMPRESARIAL
Elizabeth
Fecha Quiñones Escobar, Jose Junior
Sede Quispe caceres, Edgar Jefferson
Docente Dr(c). Econ. Ernesto Mayorga Sánchez Villacorta Pineda Ana Maria
Instrucciones:
 El presente examen final debe realizarse en función al desarrollo de su trabajo final.

1. Explique el Art. 5 del Cap. 1 y coloque ejemplos:

Son las transacciones Financieros Derivados con contratos que involucran a contratantes que ocupan
posiciones de compra o de venta y cuyo valor deriva del movimiento en el precio o valor de un elemento
subyacente que le da origen. Por ende, no requieren una inversión neta inicial y se liquidan en una fecha
predeterminada.
EJEMPLO:
Un exportador de mercancías puede pactar con una entidad financiera que, dentro de un par
de meses, en el momento en que se reciba el pago de la mercancía, le venderá la entidad
dichas divisas a un precio fijado hoy.

2. Explique el motivo por el cual algunas empresas no pagan impuestos Cap. 3 y Cap. 4 y coloque
ejemplos:
El motivo por el cual algunas empresas no pagan impuestos pues esto se debe al alto nivel de
informalidad de muchas empresas que evaden el pago de sus impuestos. Cabe mencionar que el Perú
lidera el ránking regional de incumplimiento del IGV (34,4%) e Impuesto a la Renta (49,5%).
Consideramos que el estado debería modificar las normas tributarias dándole un poco más de énfasis a
estos temas, asimismo debe implementar mecanismos que ayuden a la recaudación de estos impuestos,
como por ejemplo asignando agentes de retención para que actúen como intermediarios, de manera
que el agente recaude y luego transfiera al estado dentro de un periodo dado.

EJEMPLO:
 No presentar la declaración jurada de impuestos.
 Utilizar facturas falsas, facturas de favor o facturas clonadas.
 Deducción de gastos sin comprobantes de pago.
 No declarar las ventas y compras.
3. Explique cómo tributan los consorcios Cap3. y coloque ejemplos:

Los consorcios serán considerados contribuyentes del Impuesto a la Renta (IR) o del Impuesto General
a las Ventas (IGV) en la medida que lleven contabilidad independiente, ostentando únicamente para
efectos tributarios la calidad de persona jurídica. CONSORCIO según (Enrique Elías La Rosa), es un
contrato por el cual dos o más personas se asociación para participar en forma ACTIVA Y DIRECTA en un
determinado negocio o empresa; con el propósito de obtener un beneficio económico.
Las características tributarias de un consorcio sin contabilidad independiente son las siguientes:

a. No tiene que inscribirse en el RUC.

b. Siempre utilizará un documento de atribución
c. Los ingresos y costos se distribuyen
d. Sunat reconoce su existencia solo con el documento privado de fecha cierta
e. Requiere un Registro Auxiliar
f. La imputación de resultado de gasto se efectúa en el ejercicio en el que se devenguen.

Ejemplos:
1. Los consorcios XYZ, ABC y MNQ realizan aportes de S/. 1,000,000.00 los cuales son el 30%, 50% y
20%, su giro de negocio es la venta de equipos médicos en el mes de marzo 2022 venden un total
de 1000 equipos con una utilidad de S/. 20,000,000.00. ¿Cuánto le correspondería a cada
aportante?

SOCIOS APORTES UTILIDADES

30% (S/.1,000,000.00) 30% (S/.20,000,000.00)
Consorcio XYZ
S/.300,000.00 S/.6,000,000.00
50% (S/.1,000,000.00) 50% (S/.20,000,000.00)
Consorcio ABC
S/.500,000.00 S/.10,000,000.00
20% (S/.1,000,000.00) 20% (S/.20,000,000.00)
Consorcio MNQ
S/.200,000.00 =S/4,000,000.00

Del cuadro mostrado se visualiza que al generar utilidades de ganancias la tasa que corresponde a
cada socio es tal cual a lo que aportaron al momento de asociarse.

2. Documento de Atribución por parte de un consorcio.

 4. Explique y coloque ejemplo de la aplicación del 14A del Cap. 3:

Artículo 14°-A.- En el caso de fondos de inversión, empresariales o no, las utilidades, rentas o ganancias
de capital serán atribuidas a los partícipes o inversionistas. Entiéndase por fondo de inversión
empresarial a aquel fondo que realiza inversiones, parcial o totalmente, en negocios inmobiliarios o
cualquier explotación económica que genere rentas de tercera categoría.
FIDEICOMISO es un acto basado en la confianza que permite que una persona (natural o jurídica)
entregue sus bienes o parte de ellos (muebles y/o inmuebles: dinero, terrenos, títulos valores, etc.)
- Fideicomiso Bancario
Las utilidades, rentas o ganancias de capital que se obtengan de los bienes y/o derechos que se
transfieran en fideicomiso al amparo de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros.
- Fideicomiso de Titulización
Tratándose del Fideicomiso de Titulización a que se refiere la Ley de Mercado de Valores
- Fideicomisos Testamentarios
Están constituidos desde la apertura de la sucesión.
- Fideicomiso en Garantía

Ejemplos
1. En el Perú, sólo las empresas del sistema financiero autorizadas por la Superintendencia de Banca y
Seguros (SBS)- están permitidas de gozar de la confianza de las personas para recibir bienes en
fideicomiso. La SBS es la entidad encargada de regular y supervisar los fideicomisos en el Perú.
 5. Diferencia entre una inafectación y exoneración Cap. 4 y coloque ejemplos:

La respuesta es que la inafectación ocurre cuando un hecho se encuentra fuera del ámbito de aplicación de
la norma tributaria, mientras que, en la exoneración, el hecho sí se encuentra dentro de tal ámbito de
aplicación; es un elemento externo, otra norma, la que impide el nacimiento de la obligación tributaria.

5.1. Ejemplo de Exoneración:

La ley del IGV en su artículo 1° señala que están gravados con el IGV la «b) Prestación o utilización de
servicios en el país «. Sin embargo, en su apéndice II señala como exonerado al «Servicio de Transporte
Público de pasajeros».

Podemos ver aquí, que el Hecho previsto en la Ley sucede: «Prestación de Servicios en el país», sin
embargo, mediante la misma norma; se exonera o se desgrava este tipo de operaciones.

5.2. Ejemplo de Inafectación:

Basándonos en el mismo artículo 1° de la Ley del IGV.

ARTICULO 1°. - OPERACIONES GRABADAS

El impuesto general a las ventas grava las siguientes operaciones.

a) La venta en el pais de vienes muebles
b) La prestaciones o utilización de servicios en el pais
c) Los contratos de construcción
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos
e) La importación de bienes

CONCLUSIÓN:
De acuerdo a ello podemos decir:

El Servicio de Transporte de Pasajero se encuentra EXONERADO del IGV.

La Segunda venta de Inmuebles se encuentra INAFECTO del IGV.
 6. Porque están exonerados del pago de impuesto las iglesias Cap. 4 y coloque ejemplos:

En la fecha en la cual se aprobó el Concordato entre la Santa Sede y el Estado Peruano, se encontraba
vigente la Ley del Impuesto a la Renta que estuvo regulado por el suscribió el Acuerdo, el Impuesto a la
Renta estaba regulado por el Texto Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto
Supremo N° 287-68- HC.

Al revisar dicho texto apreciamos que el literal c) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta vigente a
dicha fecha determinó que se encontraban exentos de dicho impuesto las rentas de sociedades o
instituciones religiosas, tales como conventos, monasterios, seminarios, órdenes y congregaciones, en
tanto sean destinadas por las mismas a la realización de sus fines específicos en el país.

El texto menciona que de acuerdo al artículo 18 de la ley del impuesto a la renta vigente a dicha fecha
determinó que se encontraba exentos de dicho impuesto las rentas de sociedades o instituciones religiosas,
tales como conventos, monasterios, seminarios, órdenes y congregaciones en tal sean destinadas para tal
fin.

Ejemplo:

Las ofrendas
Limosnas
Las donaciones

7. ¿Por qué los intereses no generan el pago de impuestos? Cap. 5 y coloque ejemplos:
Según el Capítulo V, Los intereses que no generan el pago de impuestos sería por ejemplo la enajenación de
plazos de algún bien o derecho, se presumirá que el saldo de precios contiene ya un interés
gravado. Se puede decir que los intereses que no generan pago de impuestos son por ejemplo los
préstamos al personal de la empresa que no exceda de 1 UIT, otro ejemplo sería cuando sea por un
préstamo entre los trabajadores y sus respectivos empleadores en virtud de algún convenio en
donde ambas partes lo celebren autorizada por la Autoridad Administrativa de Trabajo.

Ejemplo: La empresa Altamar S.A.C., tiene como colaborador al Sr. Carlos Chávez, este trabajador solicitó un
préstamo (adelanto de sueldo) porque tenía mal de salud a su hija, el Sr. Palacios encargado del
área de RR. HH, accedió y le adelanto S/ 1400.00, se hace hincapié que este adelanto de sueldo no
supera 1UIT.
 8. ¿Cuál es la diferencia al momento de pagar la renta el costo y el gasto? Cap. 5 y coloque
ejemplos:

La diferencia radica en que los costos que vienen hacer parte integral de los bienes y servicios y son estos
los que hacen posible la generación de ingresos que al final obtiene la empresa, se restan directamente de
los ingresos, obteniendo así la renta bruta y por otro lado tenemos a los gastos los cuales son las salidas de
dinero que no son recuperables y se relacionan con las actividades habituales que realiza una empresa, los
cuales se restan con la renta bruta para determinar la renta líquida o neta.

RENTA BRUTA
Ejemplo:
Venta Bruta: (+) 6800
Devoluciones: (-) 400
Venta Neta: (=) 6400
Costo de Venta: (-) 4200
RENTA BRUTA: (=) 2200

RENTA NETA
Renta Bruta: 6350
Deducción (20% de 6350) 1270
RENTA NETA: 5080

9. Como se aplica el pago de renta por dividendos. Cap. 7 y coloque ejemplos:

El pago de dividendos se pagará dependiendo la utilidad que haya obtenido la empresa en un periodo
determinado, por lo tanto, se recalca q el pago de dividendos a los accionistas de la empresa está sujeta a
la retención y dicho pago puede realizarse en dinero como en más acciones.

Caso práctico: Juan Camacho, accionista de la empresa Aspersac SAC, solicita el pago de sus dividendos de
las utilidades obtenidas por la empresa en el ejercicio 2018.

En junta de accionista, se acuerda otorgar el monto S/ 35, 000 como concepto de pago de dividendos
obtenidos en el ejercicio 2018.

La empresa procede a realizar la retención del 5% del monto acordado a pagar (35,000 x 5% = 1,750)

Por lo tanto, Juan Camacho recibirá por pago de dividendos S/ 33,250 soles.
 10. Explique la manera en la que se registra el pago de renta de ingresos del extranjero (por lo menos
de tres rentas) Cap. 7 y coloque ejemplos:

Las rentas de fuente extranjera se adicionan a las rentas de trabajo y el impuesto se hace efectivo al
momento de presentar la declaración jurada anual. Ambas rentas se suman y compensan entre si y
únicamente si de ambas operaciones resulta una renta neta, se sumará a las rentas de fuente peruana.
Caso Practico Cuando las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la Renta Neta de Segunda Categoría

El señor José Luna, con RUC Nº 10578963859, percibió los siguientes ingresos durante el ejercicio. Realizar
la determinación anual del Impuesto y verificar si existe saldo por pagar.

En mayo del 2019 decidió invertir S/ 8,000 en el “Fondo Mutuo MVM” (FM) el cual es administrado por la
Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “El Capital”, la cual otorga al Sr. Luna (partícipe) el
respectivo certificado de participación en el Fondo Mutuo. En diciembre del 2019, el Sr. Luna rescata su
inversión, recibiendo por su certificado de participación S/ 30,000. En dicho momento, la SAFM “El Capital”
le efectúa la retención de S/ 100 entregándole el respectivo certificado de atribución.

En agosto del 2019 compró 800 acciones de la empresa colombiana “El Visitante” a razón de S/ 10 cada
acción, vendiendo la totalidad de estas cuando el precio por acción se encontraba en S/ 25 por acción. Por
esta operación se le retuvo S/ 600. Se precisa que las acciones cumplen con los requisitos correspondientes
para ser consideradas dentro de las rentas de segunda categoría.

Paso 1: Determinar la Renta Neta de Fuente Peruana.

Renta Bruta – deducción del 20%

22,000 – 4,400 = 17,600

Paso 2: Hallar la Renta Neta Imponible de segunda categoría

Sumar la Renta Neta de Fuente Peruana y la Renta Neta de Fuente Extranjera.

17,600 + 12,000 = 29,600

Paso 3: Multiplicar por la tasa del 6.25% 20,600 X 6.25% = 1,850

Paso 4: Restar las retenciones efectuadas.

1,850 – 700 = 1,150

Respuesta: El señor José Luna, está obligado a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta
por el ejercicio 2019 y cancelar el monto pendiente por regularizar de S/ 1,150