Diplomado

Dirección, Gestión e Innovación Empresarial

DOCENTE: MARIA INES CARMONA FERNANDINI
carmona.mariaines@cftpucv.cl

CLASE 7
 Tema de hoy
El Presupuesto.
(Parte II)
CONCEPTUALIZACIÓN DE PRESUPUESTO DE VENTA,
PRODUCCIÓN, COSTOS DE VENTA, INVENTARIO,
COMPRAS, TESORERÍA

PRESUPUESTO DE VENTA :
En la estimación de la cantidad o
volumen de ventas de una empresa se
deben considerar básicamente dos
grupos de factores, a saber:

1) Fac­tores Externos o del Mercado, y

2) Factores Internos o de la Empresa.

Fac­tores EXTERNOS o del Mercado:

• La situación económica general
• La competencia
• La fijación de precios y la elasticidad
de la demanda
• La tasa de crecimiento de las ventas
• Las variaciones estacionales
• Las fuentes de aprovisionamiento
CONCEPTUALIZACIÓN DE PRESUPUESTO DE VENTA,
PRODUCCIÓN, COSTOS DE VENTA, INVENTARIO,
COMPRAS, TESORERÍA

PRESUPUESTO DE VENTA :

Fac­tores Internos o de la Empresa:

El cálculo de las ventas futuras de una
empresa requiere un análi­sis de los diversos
factores internos que de una u otra forma
finalmente in­ciden en su cuantificación.

De entre estos factores especial importancia

tienen los siguientes:

 La organización de ventas
 La política de promoción de ventas
 Cambios en los productos
 La capacidad de producción
 El régimen financiero
 La proyección de la utilidad
CONCEPTUALIZACIÓN DE PRESUPUESTO DE VENTA,
PRODUCCIÓN, COSTOS DE VENTA, INVENTARIO,
COMPRAS, TESORERÍA

PRESUPUESTO DE
PRODUCCIÓN
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN:
El Presupuesto de Producción
constituye un estimado de la cantidad Capacidad de la
de bienes que la empresa debe fabricar Planta y Equipos
durante un periodo de tiempo
determinado.
Materias Primas y
Para esto es necesario convertir el de Mano de Obra
volumen de ventas planeado en calificada
términos de unidades a producir como
base para pre­parar los presupuestos de
los distintos aspectos de la actividad Niveles de Ventas
fabril. Esperados

Implica el considerar dos tipos de

problemas específicos: Tiempos de
a) La Planificación de la Producción Fabricación
b) La Planificación de los Inventarios.

Costos de
Fabricación
 CONCEPTUALIZACIÓN DE PRESUPUESTO DE VENTA, PRODUCCIÓN,
COSTOS DE VENTA, INVENTARIO, COMPRAS, TESORERÍA
PRESUPUESTO DE COSTOS DE
VENTA:
El Presupuesto de Costo de Ventas
presenta una visión completa de
todo el proceso presupuestario:
• Partiendo de las materias primas,
• Siguiendo a través de la
elaboración de los Productos
• Concluyendo en el almacén de
productos terminados.
Es un presupuesto que permite
una apreciación general de la
actividad fa­bril en términos de
unidades monetarias.
Existen varias formas de presentación, siendo
la siguiente la más usual:
INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS
Más: Presupuesto De Compras
Menos: Inventario Final De Mat. Primas
COSTO DE MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS
COSTO DE MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS
Más: Ppto .De Mano De Obra Directa
Más: Ppto. De Gastos Indirectos De Fabricación
COSTO DE LA PRODUCCIÓN PROCESADA
COSTO DE LA PRODUCCIÓN PROCESADA
Más: Inventario inicial productos en proceso
Producción en proceso disponible
Menos: Inventario final productos en proceso
COSTO DE LA PRODUCCIÓN TERMINADA
COSTO DE LA PRODUCCIÓN TERMINADA
Más: Inventario inicial productos terminados
Producción terminada disponible
Menos: Inventario final productos terminados
COSTO DE VENTAS
CONCEPTUALIZACIÓN DE PRESUPUESTO DE
VENTA, PRODUCCIÓN, COSTOS DE VENTA, LA VENTA
INVENTARIO, COMPRAS, TESORERÍA LA PRODUCCION
• El inventario de
productos terminados
INVENTARIOS debe ser elevado a fin
• Los inventario de de satisfacer con
En las empresas manufactureras los prontitud todos los
prod. terminados
inventarios representan un activo importante deben permitir requerimientos del
a la vez que influyen decididamente sobre as­ mantener un ritmo de mercado.
pectos tales como: producción estable.
• Las Ventas, • Los inventarios
• La Producción, elevados de materias
primas garan­tizan un
• Las Compras flujo continuo en la
• y Las Finanzas. actividad de
fabricación.
Los responsables de las áreas de la
empresa tienen diferentes puntos de vista
PRESUPUESTO
respecto a la cuantía y disponibilidad de
los inventarios. INVENTARIOS
Las consideraciones anteriores revelan
el conflicto que existe en el problema
del inventario en las empresas.
Los In­ventarios Excesivos ocasionan costos
de operación, riesgos e inversión que LAS COMPRAS
afectan a la empresa y su liquidez. • Las adquisiciones LAS FINANZAS
en grandes
Los Inventa­rios Reducidos impiden realizar cantidades reducen • Los inventarios
las ventas y la producción en armonía con tanto el costo por reducidos disminuyen
los requerimientos del mercado y la unidad como los las necesidades de
capacidad productiva de la empresa. gastos capital de trabajo y
relacionados con la los costos de
gestión de mantenerlos
compras.
3.-CONCEPTUALIZACIÓN DE PRESUPUESTO DE VENTA,
PRODUCCIÓN, COSTOS DE VENTA, INVENTARIO,
COMPRAS, TESORERÍA
MAT DIRECTOS
• Las cantidades de cada materia
COMPRAS prima que se necesitan.
Los materiales usados en una • Determinar los niveles de
empresa se clasifican en dos grandes inventario compatibles con los
grupos: (1)materiales Directos y requerimientos de materias
primas.
(2)materiales indirectos.
El material directo se define
generalmente como el material
usado en el proceso de fabricación y
va en forma directa al producto final. OTRAS COMPRAS
El material indirecto es aquel • ÚTILES DE OFICINA
material que si bien se emplea en el • DE ASEO
proceso fabril no es posible • ELEMENTOS TECNOLÓGICOS PRESUPUESTO
relacionarlo con el producto • CAJA CHICA de
• REPRESENTACIÓN DE LA
EMPRESA
COMPRAS
Figuran las Otros elementos que se
utilizan en las funciones
administrativas de la Organización y El presupuesto indica:
contemplan: a) Las cantidades a comprar de cada
materia prima;
• Útiles de Oficina b) los períodos de adquisiciones, y
• De Aseo c) el costo estimado de las compras
• De Mantenimiento de materias primas.
• Elementos tecnológicos
• Caja Chica
• Representación de la Empresa
MAT. INDIRECTOS
• Especifica las unidades a comprar
co­mo el precio de adquisición
previsto.
• Materias primas e Indirectas que
se van a utilizar para cumplir con
el presupuesto de producción.
CONCEPTUALIZACIÓN DE PRESUPUESTO DE VENTA,
PRODUCCIÓN, COSTOS DE VENTA, INVENTARIO, COBROS
COMPRAS, TESORERÍA
• Previsión de ventas
• Plazo de Cobro: Contado &
Diferido
TESORERÍA • IVA cobrado:
El presupuesto de tesorería permite • Intereses x Cobrar
hacer las previsiones de tesorería a
corto plazo y consiste en conjugar,
sobre un horizonte de tiempo
determinado:
• Los Cobros a sus deudores
• Los Pagos que la empresa debe
MEDIOS de OPERACIÓN
efectuar • cheque,
• Los Cobros . • transferencia, PRESUPUESTO
Se define como cobro un ingreso • efecto o recibo, de
• tarjeta de crédito,
líquido o entrada que obtiene la
• pagaré y
TESORERÍA
empresa. La mayor parte de los • recibo negociable.
ingresos proceden de la venta del
producto relacionado con la
actividad habitual de la empresa.
• Los Pagos .
Los pagos son las salidas de dinero
que se producen en la tesorería de
la empresa. Por un lado habrá pagos PAGOS
• Pago de compras de proveedores.
ordinarios y los pagos • Pago de sueldos y salarios y cotizaciones
extraordinarios que son los que a la Seguridad Social.
satisfacen normalmente de bienes el • Pagos de suministros.
activo fijo. • Publicidad, marketing y promoción.
• Liquidaciones del IVA con SII
 VARIACIONES DE LOS PRESUPUESTOS.
PPTO
Variación del ESTIMADO
Presupuesto = Diferencia entre los Resultados
Reales y Los Presupuestados

• Si es significativa ha de volverse objeto de

investigación
• Si es pequeña, se puede considerar dentro del
margen aceptable. DIFERENCIAS
en el
Algunas causales se nombran las siguientes: PRESUPUESTO
• Están basados en estimaciones.
• Malas Estimaciones.
• Cambios de importancia en la economía • Cambios en la economía
• Que la variación se debió a errores de los • Falla en informes; datos o estadísticas.
informes; datos o estadísticas. • Decisiones erróneas
• Cambios Administrativos
• Que la variación se debió a una decisión • Catástrofes naturales
administrativa específica • Objetivos poco reales
• Factores incontrolables identificables.
(catástrofes naturales)
• Presupuestos con objetivos poco reales RESULTADO
REAL
 TRABAJO PRÁCTICO NRO 2
ELABORACIÓN DE PRESUPUESTO DE CAJA