Diplomado

Dirección, Gestión e Innovación Empresarial

DOCENTE: MARIA INES CARMONA FERNANDINI
carmona.mariaines@cftpucv.cl

CLASE 6
 Tema de hoy
El Presupuesto.
DEFINICIÓN DE PRESUPUESTO:
• El presupuesto es la estimación
programada, de manera sistemática,
de las condiciones de operación y de
los resultados a obtener por un
organismo en un periodo
determinado.

• Es una expresión cuantitativa formal

de los objetivos que se propone
alcanzar la administración de la
empresa en un periodo, con la
adopción de las estrategias necesarias
para lograrlos.
¿Qué es un Presupuesto? NECESIDADES
que Cubrir
• Un presupuesto es un Plan Operaciones y Recursos de
una empresa, que se formula para lograr en un cierto Planes Expansión
Ampliar Líneas P/S
periodo los objetivos a alcanzar y se expresa Cumplir Obligaciones
generalmente en términos monetarios.

• En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente PRESUPUESTO

planear lo que se quiere lograr en el futuro y expresarlo
en dinero. .
Abarca:
• Por lo tanto, cuando se realiza un presupuesto para la .- Áreas,
.- Gerencias,
empresa, en realidad lo que se hace es planear a futuro. .- Materiales & P/S
.- Unidades $$$

• Entonces surgen preguntas como: cuánto se requiere

vender, qué hay que hacer para lograrlo, cuánto se puede FUTURO
gastar y, lo mejor de todo, se puede conocer cuánto es lo Esperado
que se va a ganar. • Donde la Empresa quiere
Llegar
• Donde la Empresa necesita
llegar
El presupuesto es probablemente una de las
herramientas más importantes que una
empresa pueda tener.
Proporciona un plan de acción no sólo para las
acciones a largo plazo, sino también para las
acciones diarias.

Correctamente Utilizado:
Un presupuesto puede ayudar a una empresa
a:
• cumplir sus objetivos,
• convertirla en más rentable y
• darle una ventaja comparativa en tiempos
económicos difíciles.
• Le ayudará a manejar mejor sus gastos,
• identificar las señales de advertencia y
• lograr la rentabilidad de su negocio.
 ESQUEMAS DE CÓMO ESTRUCTURAR LOS PRESUPUESTOS,
CONSIDERANDO TODOS LOS ELEMENTOS INTERVINIENTES

Para realizar un presupuesto de empresa debemos

tener claros los conceptos de:

GASTOS FIJOS:
Son los gastos en los que incurrirá la empresa ya
sea si tiene ventas o si no las tiene. GASTOS FIJOS
Son gastos tales como:
No varían en el Tiempo
• Remuneraciones, No dependen de los ingresos
• Arriendo, • Remuneraciones,
• Arriendos,
• Seguros, • seguros,
• Servicios básicos, • Servicios básicos
• Publicidad
• Publicidad.
PRESUPUESTO
de la
Debemos tener en cuenta que nuestros gastos Empresa
fijos serán siempre los mismos dentro de un
rango de ventas o actividad.
Si se supera ese rango pueden aumentar, por
ejemplo a la hora de contratar un nuevo
trabajador.
 ESQUEMAS DE CÓMO ESTRUCTURAR LOS PRESUPUESTOS,
CONSIDERANDO TODOS LOS ELEMENTOS INTERVINIENTES

Para realizar un presupuesto de empresa GASTOS VARIABLES

debemos tener claros los conceptos de:

GASTOS VARIABLES:
Son aquellos gastos de su negocio que
aumentan o disminuyen con el nivel de ventas. SÍ varían en el Tiempo
Sí dependen de los ingresos (vtas)
• Materias Primas
Son gastos variables tales como: • Insumos de producción
• Materias Primas.
• Insumos
• Mantenimiento Maquinarias
• etc.
PRESUPUESTO
A medida que aumenta el número de productos de la
para la venta, también aumentarán nuestros Empresa
gastos variables.
 ESQUEMAS DE CÓMO ESTRUCTURAR LOS PRESUPUESTOS,
CONSIDERANDO TODOS LOS ELEMENTOS INTERVINIENTES

¿Cómo se Hace un Presupuesto de Empresa?

GASTOS
1.Para crear un Presupuesto: FIJOS
• Primero debe determinar cuáles son o serán sus
Gastos Fijos
• Gastos Variables GASTOS
• Determinar cuál es el nivel de Utilidades que se VARIABLES
desea alcanzar,
• Determinar la cantidad requerida de Ventas.
• Entorno Económico PRESUPUESTO
2.Una comprensión detallada de todos sus gastos y la • Valores de IPC
Interviniente
• Dólar, Divisas
previsión de ventas .

3.Si tiene datos históricos utilice como mínimo los de

los 2 últimos años, UTILIDADES
ESPERADAS

4.Preste atención a las variaciones estacionales.

 ¿Cuáles son sus principales meses de ventas? DATOS
HISTÓRICOS
 ¿Cuándo tiene un pico en sus gastos?
 ¿Qué porcentaje de incremento han sufrido •
las •
Estadísticas
Estacionalidad
ventas?. • Meses Peak
• Productos Peak
 TIPOS DE PRESUPUESTOS

RÍGIDOS,
Dada la naturaleza y propósitos del Presupuesto, ESTÁTICOS
existen mucho tipos cada uno con sus características • No permiten realizar
ajustes
• Frente a los cambios
1. SEGÚN LA FLEXIBILIDAD forzados por la realidad.
• Rígidos, Estáticos, Fijos o Asignados: Son
aquellos que se elaboran para un único nivel de
actividad y no permiten realizar ajustes
PRESUPUESTO
necesarios por la variación que ocurre en la Según
realidad. Flexibilidad
Este tipo de presupuestos se utilizaban
anteriormente en el sector público.

• Flexibles o Variables: Son los que se elaboran

para diferentes niveles de actividad y se pueden
adaptar a las circunstancias cambiantes del
entorno.
Son dinámicos adaptativos, pero complicados y
costosos.
FLEXIBLES O
VARIABLES
• Por Niveles de Actividad
• Se adaptan a los cambios
• Pueden ser más costosos..
 TIPOS DE PRESUPUESTOS

2. SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO CORTO PLAZO

• Ciclo de Operaciones
de Un Año
• A Corto Plazo: • Países con inflación

Son los que se realizan para cubrir la

planeación de la organización en el ciclo
de operaciones de un año.
Este sistema se adapta a los países con PRESUPUESTO
economías inflacionarias. Según
Tiempo de Op

• A Largo Plazo:
Este tipo de presupuestos corresponden a
los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y
grandes empresas. LARGO PLAZO
• Aplican en Grandes Planes
de Expansión
• Economías Desarrolladas
• Grandes Corporaciones.
 TIPOS DE PRESUPUESTOS

3. SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA

EMPRESA De VENTAS
• Meses
• De Operación o Económicos: • Áreas
• Productos
Tienen en cuenta la planeación detallada de las
actividades que se desarrollarán en el periodo
siguiente al cual se elaboran y, su contenido se
resume en un Estado de Ganancias y Pérdidas. Entre De
estos presupuestos se pueden destacar: COMPRAS
• Ppto de Ventas: PRESUPUESTO
Por lo general son preparados por meses, áreas Según
geográficas y productos. • Materiales APLICACIÓN
• Insumos de Prod.
• Insumos de Oficinas
• Ppto. de Producción: • Materias Primas
Comúnmente se expresan en unidades físicas. Incluye
tipos y capacidades de las máquinas, cantidades a
producir y disponibilidad de los materiales.

• Ppto. de Compras:
Es el que prevé las compras de materias primas y/o
mercancías que se harán durante determinado De PRODUCCIÓN
periodo. Generalmente se hacen en unidades y $$. • Meses
• Áreas
• Productos
 TIPOS DE PRESUPUESTOS

COSTO/PRODUCCIÓN
3. SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA
EMPRESA (continuación) • Comparaciones.
• Costo vs. Precio Vta
• Ppto. Costo-Producción: • Fija Margen Negocio
Algunas veces esta información se incluye en el
presupuesto de producción. Al comparar el costo De FLUJO
de producción con el precio de venta, muestra si EFECTIVO
los márgenes de utilidad son adecuados. • Gastos x Pagar meses
• Ingresos Diarios
• Ppto. de Flujo de Efectivo: • Anticipos
• Emergencias
Debe ser preparado luego de que todas los demás PRESUPUESTO
presupuestos hayan sido completados. El Según
presupuesto de flujo muestra los recibos APLICACIÓN
anticipados y los gastos, la cantidad de capital de
trabajo.

• Ppto. Maestro:
Este presupuesto incluye las principales
actividades de la empresa.
Conjunta y coordina todas las actividades de los
otros presupuestos y puede ser concebido como el
"presupuesto de presupuestos". MAESTRO
• Sumatoria Org
• Coordinación
• Control General
 1. TIPOS DE PRESUPUESTOS

3. SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA

EMPRESA (continuación)
De TESORERÍA
• Financieros: • Fondos Disponibles
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o • Operaciones con Bancos
• Cajas Chicas
partidas que inciden en el balance. Hay dos tipos: • Operaciones cotidianas
1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital.

• Presupuesto de Caja o Tesorería:

Para estimaciones previstas de fondos disponibles en
caja, bancos y valores de fáciles de realizar.
Se utiliza para prever los recursos monetarios que la PRESUPUESTO
organización necesita para desarrollar sus FINANCIERO
operaciones. Se formula por cortos periodos mensual
o trimestralmente.

• Presupuesto de Inversiones:
Es el que controla, básicamente todas las
inversiones en activos fijos.
Permite evaluar las diferentes alternativas de
inversión y el monto de recursos financieros que se De
requieren para llevarlas a cabo. INVERSIONES
• Compra de Activos
• Maquinarias
• Edificios
 TIPOS DE PRESUPUESTOS

4. SEGÚN EL SECTOR DE LA ECONOMÍA EN EL CUAL

SE UTILIZAN Sector PÚBLICO
• Lo Administra El Estado
• Se utiliza en Ministerios
• Oficinas Fiscales
• Es Anual (preferentemente)
• Presupuesto del Sector Público:
Son los que involucran los planes, políticas,
programas, proyectos, estrategias y objetivos del
Estado. PRESUPUESTO
Según la
Son el medio más efectivo de control del gasto público Propiedad
y en ellos se contempla las diferentes alternativas de
asignación de recursos para gastos e inversiones.

• Presupuestos del Sector Privado Sector PRIVADO

Son los presupuestos que utilizan las empresas
• Lo elabora y administran
particulares como instrumento de su administración. las empresas privadas
• Obtienen Ganancias
• Crecimiento para sus
negocios
ESQUEMAS DE CÓMO ESTRUCTURAR LOS PRESUPUESTOS,
CONSIDERANDO TODOS LOS ELEMENTOS INTERVINIENTES INTEGRADOR
• Toma en cuenta todas las áreas y
ELEMENTOS actividades de la empresa

PRINCIPALES DEL • Dirigido a cada una de las áreas

de forma que contribuya al logro
PRESUPUESTO del objetivo global.
• Suma todas las áreas y Forma el
El presupuesto Es Un Presupuesto Maestro
Plan, lo cual significa
que expresa lo que la COORDINADOR
administración deberá
• Los planes para todas las áreas de la
de realizar funciones de: empresa deben ser preparados
conjuntamente y en armonía
• En términos monetarios: significa
 Integración PRESUPUESTO
que debe ser expresado en unidades
monetarias. ELEMENTOS
 Coordinación
 Operación
 Recursos

OPERACIONES
• Determinación de los ingresos que se
pretenden obtener, y los gastos que
se van a producir.
• Esta información debe elaborarse en la
forma detallada
RECURSOS
• La empresa debe planear los recursos
necesarios para realizar sus planes de
operación
• Se logra, con la planeación financiera
que incluya:
 Presupuesto de efectivo.
 Presupuesto de adiciones de activos.
CONCEPTUALIZACIÓN DE PRESUPUESTO DE VENTA,
PRODUCCIÓN, COSTOS DE VENTA, INVENTARIO,
COMPRAS, TESORERÍA

PRESUPUESTO DE VENTA :
En la estimación de la cantidad o
volumen de ventas de una empresa se
deben considerar básicamente dos
grupos de factores, a saber:

1) Fac­tores Externos o del Mercado, y

2) Factores Internos o de la Empresa.

Fac­tores EXTERNOS o del Mercado:

• La situación económica general
• La competencia
• La fijación de precios y la elasticidad
de la demanda
• La tasa de crecimiento de las ventas
• Las variaciones estacionales
• Las fuentes de aprovisionamiento
CONCEPTUALIZACIÓN DE PRESUPUESTO DE VENTA,
PRODUCCIÓN, COSTOS DE VENTA, INVENTARIO,
COMPRAS, TESORERÍA

PRESUPUESTO DE VENTA :

Fac­tores Internos o de la Empresa:

El cálculo de las ventas futuras de una
empresa requiere un análi­sis de los diversos
factores internos que de una u otra forma
finalmente in­ciden en su cuantificación.

De entre estos factores especial importancia

tienen los siguientes:

 La organización de ventas
 La política de promoción de ventas
 Cambios en los productos
 La capacidad de producción
 El régimen financiero
 La proyección de la utilidad
CONCEPTUALIZACIÓN DE PRESUPUESTO DE VENTA,
PRODUCCIÓN, COSTOS DE VENTA, INVENTARIO,
COMPRAS, TESORERÍA

PRESUPUESTO DE
PRODUCCIÓN
PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN:
El Presupuesto de Producción
constituye un estimado de la cantidad Capacidad de la
de bienes que la empresa debe fabricar Planta y Equipos
durante un periodo de tiempo
determinado.
Materias Primas y
Para esto es necesario convertir el de Mano de Obra
volumen de ventas planeado en calificada
términos de unidades a producir como
base para pre­parar los presupuestos de
los distintos aspectos de la actividad Niveles de Ventas
fabril. Esperados

Implica el considerar dos tipos de

problemas específicos: Tiempos de
a) La Planificación de la Producción Fabricación
b) La Planificación de los Inventarios.

Costos de
Fabricación
 CONCEPTUALIZACIÓN DE PRESUPUESTO DE VENTA, PRODUCCIÓN,
COSTOS DE VENTA, INVENTARIO, COMPRAS, TESORERÍA
PRESUPUESTO DE COSTOS DE
VENTA:
El Presupuesto de Costo de Ventas
presenta una visión completa de
todo el proceso presupuestario:
• Partiendo de las materias primas,
• Siguiendo a través de la
elaboración de los Productos
• Concluyendo en el almacén de
productos terminados.
Es un presupuesto que permite
una apreciación general de la
actividad fa­bril en términos de
unidades monetarias.
Existen varias formas de presentación, siendo
la siguiente la más usual:
INVENTARIO INICIAL DE MATERIAS PRIMAS
Más: Presupuesto De Compras
Menos: Inventario Final De Mat. Primas
COSTO DE MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS
COSTO DE MATERIAS PRIMAS UTILIZADAS
Más: Ppto .De Mano De Obra Directa
Más: Ppto. De Gastos Indirectos De Fabricación
COSTO DE LA PRODUCCIÓN PROCESADA
COSTO DE LA PRODUCCIÓN PROCESADA
Más: Inventario inicial productos en proceso
Producción en proceso disponible
Menos: Inventario final productos en proceso
COSTO DE LA PRODUCCIÓN TERMINADA
COSTO DE LA PRODUCCIÓN TERMINADA
Más: Inventario inicial productos terminados
Producción terminada disponible
Menos: Inventario final productos terminados
COSTO DE VENTAS
CONCEPTUALIZACIÓN DE PRESUPUESTO DE
VENTA, PRODUCCIÓN, COSTOS DE VENTA, LA VENTA
INVENTARIO, COMPRAS, TESORERÍA LA PRODUCCION
• El inventario de
productos terminados
INVENTARIOS debe ser elevado a fin
• Los inventario de de satisfacer con
En las empresas manufactureras los prontitud todos los
prod. terminados
inventarios representan un activo importante deben permitir requerimientos del
a la vez que influyen decididamente sobre as­ mantener un ritmo de mercado.
pectos tales como: producción estable.
• Las Ventas, • Los inventarios
• La Producción, elevados de materias
primas garan­tizan un
• Las Compras flujo continuo en la
• y Las Finanzas. actividad de
fabricación.
Los responsables de las áreas de la
empresa tienen diferentes puntos de vista
PRESUPUESTO
respecto a la cuantía y disponibilidad de
los inventarios. INVENTARIOS
Las consideraciones anteriores revelan
el conflicto que existe en el problema
del inventario en las empresas.
Los In­ventarios Excesivos ocasionan costos
de operación, riesgos e inversión que LAS COMPRAS
afectan a la empresa y su liquidez. • Las adquisiciones LAS FINANZAS
en grandes
Los Inventa­rios Reducidos impiden realizar cantidades reducen • Los inventarios
las ventas y la producción en armonía con tanto el costo por reducidos disminuyen
los requerimientos del mercado y la unidad como los las necesidades de
capacidad productiva de la empresa. gastos capital de trabajo y
relacionados con la los costos de
gestión de mantenerlos
compras.
3.-CONCEPTUALIZACIÓN DE PRESUPUESTO DE VENTA,
PRODUCCIÓN, COSTOS DE VENTA, INVENTARIO,
COMPRAS, TESORERÍA
MAT DIRECTOS
• Las cantidades de cada materia
COMPRAS prima que se necesitan.
Los materiales usados en una • Determinar los niveles de
empresa se clasifican en dos grandes inventario compatibles con los
grupos: (1)materiales Directos y requerimientos de materias
primas.
(2)materiales indirectos.
El material directo se define
generalmente como el material
usado en el proceso de fabricación y
va en forma directa al producto final. OTRAS COMPRAS
El material indirecto es aquel • ÚTILES DE OFICINA
material que si bien se emplea en el • DE ASEO
proceso fabril no es posible • ELEMENTOS TECNOLÓGICOS PRESUPUESTO
relacionarlo con el producto • CAJA CHICA de
• REPRESENTACIÓN DE LA
EMPRESA
COMPRAS
Figuran las Otros elementos que se
utilizan en las funciones
administrativas de la Organización y El presupuesto indica:
contemplan: a) Las cantidades a comprar de cada
materia prima;
• Útiles de Oficina b) los períodos de adquisiciones, y
• De Aseo c) el costo estimado de las compras
• De Mantenimiento de materias primas.
• Elementos tecnológicos
• Caja Chica
• Representación de la Empresa
MAT. INDIRECTOS
• Especifica las unidades a comprar
co­mo el precio de adquisición
previsto.
• Materias primas e Indirectas que
se van a utilizar para cumplir con
el presupuesto de producción.
CONCEPTUALIZACIÓN DE PRESUPUESTO DE VENTA,
PRODUCCIÓN, COSTOS DE VENTA, INVENTARIO, COBROS
COMPRAS, TESORERÍA
• Previsión de ventas
• Plazo de Cobro: Contado &
Diferido
TESORERÍA • IVA cobrado:
El presupuesto de tesorería permite • Intereses x Cobrar
hacer las previsiones de tesorería a
corto plazo y consiste en conjugar,
sobre un horizonte de tiempo
determinado:
• Los Cobros a sus deudores
• Los Pagos que la empresa debe
MEDIOS de OPERACIÓN
efectuar • cheque,
• Los Cobros . • transferencia, PRESUPUESTO
Se define como cobro un ingreso • efecto o recibo, de
• tarjeta de crédito,
líquido o entrada que obtiene la
• pagaré y
TESORERÍA
empresa. La mayor parte de los • recibo negociable.
ingresos proceden de la venta del
producto relacionado con la
actividad habitual de la empresa.
• Los Pagos .
Los pagos son las salidas de dinero
que se producen en la tesorería de
la empresa. Por un lado habrá pagos PAGOS
• Pago de compras de proveedores.
ordinarios y los pagos • Pago de sueldos y salarios y cotizaciones
extraordinarios que son los que a la Seguridad Social.
satisfacen normalmente de bienes el • Pagos de suministros.
activo fijo. • Publicidad, marketing y promoción.
• Liquidaciones del IVA con SII
 VARIACIONES DE LOS PRESUPUESTOS.
PPTO
Variación del ESTIMADO
Presupuesto = Diferencia entre los Resultados
Reales y Los Presupuestados

• Si es significativa ha de volverse objeto de

investigación
• Si es pequeña, se puede considerar dentro del
margen aceptable. DIFERENCIAS
en el
Algunas causales se nombran las siguientes: PRESUPUESTO
• Están basados en estimaciones.
• Malas Estimaciones.
• Cambios de importancia en la economía • Cambios en la economía
• Que la variación se debió a errores de los • Falla en informes; datos o estadísticas.
informes; datos o estadísticas. • Decisiones erróneas
• Cambios Administrativos
• Que la variación se debió a una decisión • Catástrofes naturales
administrativa específica • Objetivos poco reales
• Factores incontrolables identificables.
(catástrofes naturales)
• Presupuestos con objetivos poco reales RESULTADO
REAL
TRABAJO PRÁCTICO NRO 1
DE ELABORACIÓN de un PLAN ESTRATÉGICO DE CRECIMIENTO DE LA ORGANIZACIÓN
CONSIDERANDO UN PLAN PRESUPUESTARIO EN BASE A LOS OBJETIVOS DE LA EMPRESA.

Con base al siguiente estado de resultado del año 2021 (en millones de pesos) y los incrementos
(o disminuciones) propuestas; la Utilidad Neta proyectada sería de :

2021 Variaciones 2022

Proyectadas
VENTAS 20.000 20%  
Se mantiene la
proporción sobre
COSTO DE VENTA 7.600 las ventas  
UTILIDAD BRUTA 12.400    
GASTOS DE LA OPERACIÓN      
GASTOS DE VENTA 1.200 10%  
GASTOS DE ADMINISTRACION 2.000 12%  
GASTOS FINANCIEROS 700 Se mantienen  
TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN 3.900    
UTILIDAD DE LA OPERACIÓN 8.500    
OTROS INGRESOS NO
OPERACIONALES 255 -10%  
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES 500 8%  
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 8.255    
 Variaciones
2021 2022
  Proyectadas
VENTAS 20.000 20% 24000
Se mantiene la
proporción sobre las
COSTO DE VENTA 7.600 ventas 7600
UTILIDAD BRUTA 12.400   16400
GASTOS DE LA OPERACIÓN      
GASTOS DE VENTA 1.200 10% 1320
GASTOS DE ADMINISTRACION 2.000 12% 2240
GASTOS FINANCIEROS 700 Se mantienen 700
TOTAL GASTOS DE OPERACIÓN 3.900   4260
UTILIDAD DE LA OPERACIÓN 8.500   12140
OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES 255 -10% 229,5
OTROS GASTOS NO OPERACIONALES 500 8% 540
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 8.255   11829,5