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Personas naturales
Ejercicio - 2006
EXPOSITOR
CPC. ENRIQUE SAAVEDRA TARMEÑO
2. CONTENIDO
1. Contribuyentes del Impuesto.
2. Criterios de vinculación.
3. Rentas de personas naturales.
- Primera.
- Segunda.
- Cuarta.
- Quinta.
5.Cálculo del a Renta Neta Imponible y
Determinación del Impuesto
3. Contribuyentes del Impuesto
Personas Naturales
Sociedades Conyugales
Sucesiones Indivisas
4. CRITERIOS DE
VINCULACION
1. CRITERIOS SUBJETIVOS :
- Domicilio:
“Los domiciliados tributan sobre su renta
de fuente mundial”
2. CRITERIOS OBJETIVOS.
- Ubicación de la fuente:
“Los no domiciliados tributan sobre su
renta de fuente peruana”
5. CRITERIOS PARA DETERMINAR
EL DOMICILIO
PERSONAS NATURALES:
- Nacionales.- Cuando tengan domicilio en el país.
- Extranjeros.- Permanecen en el país 2 años en forma
continua.
- Funcionarios públicos en el extranjero siempre que
hayan sido domiciliadas antes de asumir el cargo.
SUCESIONES INDIVISAS
- Se extiende la condición del causante.
6. RENTA PERSONA NATURAL
TRABAJO
Rta. 5ta. Cat.
DEPENDIENTE
7. DETERMINACION DE LA RENTA NETA DE FUENTE
PERUANA
RENTA BRUTA DEDUCCIONES RENTA NETA
(R.B.) (R.N.)
Primera (-) 20% de la R.B. R.N. de
Categoría 1era.
Segunda (-) 10% de la R.B. R.N. De
categoría 2da. RENTA
Cuarta (-) 20% de (-) 7 R.N. De NETA DE
R.B. UIT 4ta. FUENTE
Categoría
PERUANA
Hasta 24 UIT y 5ta.
Quinta
Para rentas de quinta y
Categoría cuarta solo por una vez
8. RENTA PERSONA NATURAL
PREDIOS
• Terrenos
• Edificaciones
• Instalaciones
fijas y
ARRENDAMIENTO O
permanentes que
SUBARRENDAMIENTO constituyan parte
DE PREDIOS INCLUIDO: integrante del
RENTAS DE • SUS ACCESORIOS mismo, que no
PRIMERA • IMPORTE PACTADO puedan ser
POR LOS SERVICIOS separadas sin
CATEGORIA alterar, deteriorar
• MONTO DEL TRIBUTO
o destruir la
QUE TOME A SU edificación
CARGO EL
ARRENDATARIO
INC. ART. 23 DEL TUO
9. RENTA PERSONA NATURAL
RENTA PRESUNTA
EN EL CASO DE ARRENDAMIENTO DE
PREDIOS AMOBLADOS O NO, PARA
DETERMINAR LA RENTA BRUTA, EL
MONTO DEL ALQUILER NO DEBE SER
INFERIOR AL SEIS POR CIENTO (6%)
RENTAS DE DEL VALOR DEL PREDIO DETERMINADO
PRIMERA EN EL AUTOAVALUO
CATEGORIA
MUEBLES INMUEBLES
DERECHOS No pueden
Pueden
Aquellos no trasladarse de un
trasladarse de un
comprendidos en el lugar a otro sin ser
lugar a otro sin
inc. d) del artículo alterados
alteración alguna
24º del TUO
11. RENTA PERSONA NATURAL
Bienes Muebles cuya
depreciación o amortización es
admitida por la Ley del Imp. Rta.
Genera una
RENTA Renta Bruta
A
PRESUNTA Anual NO
CONTRIBUYENTES
(CESIÓN DE BIENES GENERADORES DE MENOR AL
RENTAS DE OCHO POR
MUEBLES)
GRATUITA TERCERA CIENTO (8%)
A PRECIO NO CATEGORIA del Valor de
DETERMINADO Adquisición del
A UN PRECIO Bien
INFERIOR AL DE LAS
CONSTUMBRES DE LA
PLAZA
Si no hay documento
probatorio se toma como
referencia el valor del mercado
12. RENTA PERSONA NATURAL
LAS MEJORAS NO
REEMBOLSADAS POR EL
VALOR DE LAS PROPIETARIO
MEJORAS Se computan en el ejercicio
INTRODUCIDA que se devuelve, al valor
S EN EL BIEN determinado en pago de
tributos municipales o valor de
mercado a la fecha de
RENTAS DE devolución.
PRIMERA
CATEGORIA
RENTA FICTA CESIÓN GRATUITA
DE PREDIOS CESIÓN A PRECIO NO
(6%DEL VALOR DETERMINADO
DEL Siempre que los predios se
AUTOAVALUO) encuentren ocupados por
personas distintas al
propietario
13. RENTA PERSONA NATURAL
LA CESIÓN SE
REALIZA POR
EL TOTAL DEL
BIEN
RENTAS DE
PRIMERA PRESUNCIONES
CATEGORIA
LOS PREDIOS
HAN ESTADO
OCUPADOS POR
TODO EL
EJERCICIO
14. RENTA PERSONA NATURAL
DETERMINACION DE RENTA NETA DE PRIMERA
CATEGORIA ( ART. 35º DE LA LEY)
20% DE LA
RENTA NETA = RENTA
BRUTA - RENTA
BRUTA
CREDITO
PRIVILEGIADO CREDITO QUIROGRAFARIO
MONEDA
MONEDA EXTRANJERA
NACIONAL
NO OPERA
LIBROS DE
PRESTAMO A PERSONAL POR CONTABILID
ADELANTO DE SUELDO NO
MAYOR A 1 UIT AD DEL
PRESTAMOS DESTINADOS A DEUDOR
ADQUISICION Y CONSTRUCCION
DE VIVIENDAS NO MAYOR A 30 UIT
PRESTAMOS ENTRE
TRABAJADORES Y
EMPLEADORES EN VIRTUD DE
CONVENIOS COLECTIVOS
20. RENTA PERSONA NATURAL
SEGUNDA CATEGORIA
B) INTERESES, EXCEDENTES Y CUALQUIERA INGRESO
QUE PERCIBAN LOS SOCIOS DE LAS COOPERATIVAS
COMO RETRIBUCION POR SUS CAPITALES
APORTADOS, EXCEPTO LOS PERCIBIDOS POR SOCIOS
DE COOPERATIVAS DE TRABAJO
COOPERATIVAS
EXCEDENTE Asociación de personas,
Excedente de voluntaria libre y
operación de las democratica que
cooperativas que persigue la
tiene similitud con emancipación
la utilidad neta económica de sus
miembros mediante
una empresa común
21. RENTA PERSONA NATURAL
SEGUNDA CATEGORIA
C) REGALIAS
Toda contraprestación en
efectivo o en especie
originada POR EL USO O
PRIVILEGIO DE USAR:
Art. 27º Ley)
PATENTES
MARCAS
DISEÑOS
MODELOS
PLANOS
PROCESOS
FORMULAS SECRETAS
DERECHOS DE AUTOR
22. RENTA PERSONA NATURAL
SEGUNDA CATEGORIA
d) Producto de la cesión definitiva o temporal de
derechos de llave, marcas, patentes,regalias o
similares
SURGE DE UN CONTRATO DE
NATURALEZA CIVIL
24. RENTA PERSONA NATURAL
SEGUNDA CATEGORIA
OBLIGACION
EXCEPTO: NO EJERCER
DE NO HACER
ACTIVIDADES
Abstención de COMPRENDIDAS EN:
realizar algo, 3ra. Categoría
prestar algún 4ta. Categoría
servicio o entregar 5ta. Categoría
una cosa
25. RENTA PERSONA NATURAL
SEGUNDA CATEGORIA
= NO
MONTO VALOR
RENTA
PAGADO < ACTUALIZADO NO
IMPONIBLE
DE LA PRIMA
> SI
26. RENTA PERSONA NATURAL
SEGUNDA CATEGORIA
H) Participaciones en utilidades que provengan de partes de
fundador, acciones de trabajo y otros títulos que confieran
a sus tenedoresfacultades para intervenir en la
Administración.
SEGUNDA CATEGORIA
DESEMPEÑO
EJERCICIO FUNCIONES
INDIVIDUAL DE:
DE DIRECTOR
CUALQUIER: DE EMPRESAS
PROFESION SINDICO
ARTE MANDATARI
CIENCIA O
OFICIO GESTOR DE
NEGOCIOS
ALBACEA
30. RENTA PERSONA NATURAL
RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
Impuesto
RENTA
= RENTA
- 20% DE
- Extraordinario
- 7
NETA BRUTA LA R.B. de U.I.T.
Solidaridad*
Hasta 24 UIT
Solo para Determinado Hasta el límite
ejercicio la la Renta
independiente Neta
Inc. a) art. 33º TUO
RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA
• RELACION DE DEPENDENCIA
• NO ASUME RIESGOS CARACTERISTICAS
CONCRETOS DE LA EMPRESA
INAFECTACIONES
INAFECTACIONES
RENTAS VITALICIAS
Y LAS PENSIONES
COMPENSACION QUE TENGAN SU
POR TIEMPO DE INAFECTACIONES
ORIGEN EN EL
TRABAJO
SERVICIOS PERSONAL, TALES
COMO JUBILACIÓN
38. RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
REMUNERACIONES PERCIBIDAS
POR FUNCIONARIOS Y
EMPLEADOS CONSIDERADOS
COMO TALES DENTRO DE LA
ESTRUCTURA DE LOS EXONERACIONES
GOBIERNOS EXTRANJEROS,
INSTITUCIONES OFICIALES
EXTRANJERAS Y ORGANISMOS
INTERNACIONALES, POR EL
EJERCICIO DE SU CARGO EN EL
PAIS
39. RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
RENTA = RENTA
BRUTA
MENOS 7 UIT
NETA
GRATIFICACIONES ORDINARIAS
GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS
REMUNERACION
BRUTA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
EN LA UTILIDAD DE LA EMPRESA
RENTA TASA
NETA X DEL
=
IMPUESTO
CALCULADO
IMPONIBLE IMPUESTO
15% 21%
HASTA 27 EXCESO DE 30 %
27 UIT EXCESO
UIT
HASTA 54 UIT DE 54 UIT
S/. 91,800
(S/. 183,600) (S/. 183,600)
IMP= 13,770 IMP.= 19,278
43. Comparativo de Tasas de IR
2000 2001 2002
2003
Ley N° 2006
27513
Exceso 54 UT Exceso 54 De 27 a 54 De 27 a 54
= 30% UIT =20% UIT = 21% UIT = 21%
Exceso 54 Exceso 54 UIT
UIT = 27% = 30%
44. RENTA PERSONA NATURAL
DETERMINACION DEL IMPUESTO A PAGAR O SALDO A
FAVOR
IMPUESTO IMPUESTO A
CALCULADO - CREDITOS
= PAGAR O
SALDO
SIN DERECHO A
DEVOLUCIÓN CON DERECHO A
• Impuesto a la DEVOLUCION
Renta de fuente • Saldo a favor del
extranjera ejercicio anterior
• Por donaciones • Pagos a cuenta
a instituciones directos
educativas • Retenciones
particulares 2da., 4ta. y 5ta.
45. RENTA PERSONA NATURAL
IMPUESTO CALCULADO
TASA
MEDIA =
PERDIDA DE
RENTA + EJERCICIOS + 7
U.I.T.
NETA
ANTERIORES
IMPONIBLE
46. RENTA PERSONA NATURAL
CREDITO
POR RENTA
DE FUENTE
= TASA
X RENTA
MEDIA DE FUENTE
EXTRANJERA EXTRANJERA
Hasta el Impuesto
Pagado
47. Obligados a presentar Declaración Anual
- Impuesto a pagar; o,
6 29 de marzo de 2005
7 30 de marzo de 2005
8 31 de marzo de 2005
9 01 de abril de 2005
0 04 de abril de 2005
1 05 de abril de 2005
2 06 de abril de 2005
3 07 de abril de 2005
4 08 de abril de 2005