Renta de Capital Trabajo Terminado

"Año de la lucha contra la corrupción y la impunidad"
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
CURSO : Tributación II
TEMA : Renta de Capital
DOCENTE : Mg. Ruby Luján Chininin
INTEGRANTES : Arias Osorio, Maricruz

Lecca Chigne, Junior
Pérez Tirado, Marilyn
Saldaña Gavidia, Karyme
Suarez Llumpo, Nohely
CICLO : “VIII”
GUADALUPE – PERÚ
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
CONTABILIDAD Y FINANZAS
TRIBUTACIÓN II
INTRODUCCIÓN
El trabajo que será presentado a continuación tiene como objetivo dar a conocer sobre
la renta de capital que existe dentro del territorio peruano.
Como ya sabemos, el impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente y

su ejercicio inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre. (Según el artículo 57 de
la LIR)
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias tanto de personas naturales
como jurídicas. Este impuesto se aplica a los ingresos que provienen del arrendamiento
u otro tipo de cesión de bienes muebles o inmuebles, acciones u otros valores
mobiliarios, y/o del trabajo realizado de forma dependiente o independiente.
En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta, cada categoría está en

función de la naturaleza o la procedencia de las rentas, la cual en el presente trabajo
explicaremos las que corresponden a rentas de capital:
1. Rentas de Capital - Primera Categoría:
Es de origen capital. Sus actividades se basan en arrendamiento de bienes

muebles e inmuebles, así como las mejoras de los mismos. Son generadas por
el arrendamiento, subarrendamiento o cualquier tipo de cesión de bienes
muebles o inmuebles. El pago debes hacerlo tú mismo y corresponde al 6.25%
sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta).
2. Rentas de Capital - Segunda Categoría:
Es de origen capital. Sus actividades se basan en la venta de acciones o valores

mobiliarios, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.
TRIBUTACIÓN II
RENTA DE CAPITAL
DEFINICIÓN DE RENTA DE CAPITAL
Artículo 2°.- (LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA)
Para efectos de Ley, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de
la enajenación de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos que
no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de
empresa.
Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta Ley, se
encuentran:
a) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de acciones y

participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados,
títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas
hipotecarias, certificados de participación en fondos mutuos de inversión en
valores, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores
mobiliarios.
b) La enajenación de:
1) Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar créditos

provenientes de las mismas.
2) Bienes muebles cuya depreciación o amortización admite esta Ley.
3) Derechos de llave, marcas y similares.
4) Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas jurídicas o
empresas constituidas en el país, de las empresas unipersonales domiciliadas a que se
refiere el tercer párrafo del Artículo 14° o de sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento permanente de empresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen actividades generadoras
de rentas de la tercera categoría.
5) Negocios o empresas.
6) Denuncios y concesiones.
c) Los resultados de la enajenación de bienes que, al cese de las actividades

desarrolladas por empresas comprendidas en el inciso a) del Artículo 28° (todo
lo expresado sobre la renta de tercera categoría), hubieran quedado en poder
del titular de dichas empresas, siempre que la enajenación tenga lugar dentro de
los dos (2) años contados desde la fecha en que se produjo el cese de
actividades.
TRIBUTACIÓN II
1. RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
1.1. CONCEPTO
Son rentas de primera categoría:
a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de

predios, incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios
suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el
arrendatario y que legalmente corresponda al locador.
En caso de predios amoblados se considera como renta de esta categoría, el íntegro

de la merced conductiva (Precio pactado por un inmueble en el contrato de
arrendamiento).
En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales, se

presume de pleno derecho que la merced conductiva no podrá ser inferior a seis por
ciento (6%) del valor del predio, salvo que ello no sea posible por aplicación de leyes
específicas sobre arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al Sector Público
Nacional o arrendados a museos, bibliotecas o zoológicos
Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia

entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que éste deba abonar al
propietario.
b) Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles, no

comprendidos en el inciso anterior, así como los derechos sobre éstos, inclusive sobre
los comprendidos en el inciso anterior.
c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario,

en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que éste no se
encuentre obligado a reembolsar.
d) La renta ficta de predios cuya ocupación hayan cedido sus propietarios gratuitamente
o a precio no determinado.
La renta ficta será el seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en el autoavalúo
correspondiente al Impuesto Predial.
TRIBUTACIÓN II
1.2. INFORMACIÒN ADICIONAL SOBRE RENTAS DE PRIMERA

CATEGORÍA SEGÚN SUNAT
Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios

cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera
categoría.
También debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesión temporal de bienes
muebles o la cesión de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuación, puedes conocer que otros tipos de ingresos también se encuentran dentro
de éste tipo de rentas.
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas,

departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones etc.)
Alquiler de Predios Ejemplo :
a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide
darlo en alquiler según contrato al señor Sebastián Lujan Mora; ambos
acordaron que el señor Sebastián (arrendatario) pagaría a la señora
Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la señora Rosa Hurtado por el alquiler, es renta
de primera categoría.
El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un
Subarrendamiento inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
de Predios Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000
soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2
500, entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de
subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o
Mejoras subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y
en la parte que éste no se encuentre obligado a reembolsar; en el año
en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor
del autovaluó.
Constituye renta de primera categoría el alquiler o cesión de bienes
Cesión de muebles muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por
ejemplo naves), así como los derechos que recaigan sobre éstos (es
decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un
porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios.
Cesión Gratuita La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no
de Predios determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al
6% del valor del predio declarado para el impuesto predial.
Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

TRIBUTACIÓN II
 El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona que
da en alquiler)
 El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario
(inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.
1.3. CÁLCULO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Para establecer la renta neta de la primera y segunda categoría, se deducirá por todo
concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta. Dicha deducción no es
aplicable para las rentas de segunda categoría comprendidas en el inciso i) del Artículo
24°.
Artículo 24°.-
i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades, con
excepción de las sumas o entregas en especie que resulte renta gravable de la
tercera categoría, en tanto signifique una disposición indirecta de dicha renta no
susceptible de posterior control tributario, incluyendo las sumas cargadas a
gastos e ingresos no declarados.
Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el

inciso a) del artículo 2° de esta Ley se compensarán contra la renta neta anual originada
por la enajenación de los bienes antes mencionados. Las referidas pérdidas se
compensarán en el ejercicio y no podrán utilizarse en los ejercicios siguientes.
Artículo 2°.-
a) La enajenación, redención o rescate según sea el caso, de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversión, certificados,
títulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas
hipotecarias, certificados de participación en fondos mutuos de inversión en
valores, obligaciones al portador u otros valores al portador y otros valores
mobiliarios.
No será deducible la pérdida de capital originada en la enajenación de valores

mobiliarios cuando:
1. Al momento de la enajenación o con posterioridad a ella, en un plazo que no exceda

los treinta (30) días calendario, se produzca la adquisición de valores mobiliarios del
mismo tipo que los enajenados u opciones de compra sobre los mismos.
2. Con anterioridad a la enajenación, en un plazo que no exceda los treinta (30) días
calendario, se produzca la adquisición de valores mobiliarios del mismo tipo que los
enajenados, o de opciones de compra sobre los mismos. Lo previsto en este numeral
TRIBUTACIÓN II
no se aplicará si, luego de la enajenación, el enajenante no mantiene ningún valor

mobiliario del mismo tipo en propiedad. No obstante, se aplicará lo dispuesto en el
numeral 1 de producirse una posterior adquisición.
 CÁLCULO MENSUAL DEL IMPUESTO:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%,
obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera
categoría mensual.
 CÁLCULO ANUAL DEL IMPUESTO:
Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de
renta obtenida durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25%
de tu renta neta. También puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso
bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se descuentan del impuesto
anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente
con la Declaración.
1.4. DECLARACIÓN Y PAGO
Declaración y pago mensual por predio Declaración Anual

 En ningún caso el importe del alquiler podrá ser Cada año, la SUNAT emite
inferior al 6% del valor del predio según su una Resolución que fija
autoavalúo. quienes son los obligados con
 Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de un calendario especial (marzo-
vencimiento previsto en el cronograma de pagos abril)
mensuales, de acuerdo al último dígito del RUC de
cada declarante.
 La obligación se mantiene aún cuando el inquilino
no pague el monto de los alquileres, salvo causal
expresa de resolución de contrato notarial.
 En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del
impuesto se puede hacer de forma inmediata.
La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar mediante

dos modalidades:
 Por internet
 Presencial, ante bancos.
TRIBUTACIÓN II
POR INTERNET
1. Ingresa a Declaración y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e ingresa con tu

Usuario y Clave SOL.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la información requerida siguiendo

las indicaciones del sistema, y has click en “Agregar a Bandeja”.
3. Elija la opción de pago:
a. Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene

afiliación al servicio de pagos de tributos con cargo en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de débito o crédito: En el caso que sea tarjeta VISA deberá
estar afiliada previamente a Verified by VISA.
4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la

Renta de Primera Categoría, con el contenido de lo declarado y del pago realizado.
PRESENCIAL
La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante los bancos
autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Guía para
Arrendamiento:
 Tu número de RUC (arrendador)

 Mes y año (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)
 Tipo y número del documento de identidad del inquilino o arrendatario
(RUC/DNI/Carnet de Extranjería etc.)
 Tipo de bien:
o Predio
o Bien Mueble u otros
 Monto del alquiler (en nuevos soles).
El banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) que es el

documento que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante y
sirve también para sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda.
1.5. MULTA POR NO PRESENTAR DENTRO DE PLAZO LA

DECLARACIÓN PAGO - RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no presenta la declaración-
pago correspondiente a un arrendamiento, sea de un bien mueble, o de un bien
inmueble, incurre en una infracción tributaria.
Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176 del Código
Tributario. (Tabla II) La multa que le corresponde es del 50% de una Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).
TRIBUTACIÓN II
Si presenta la declaración (subsana infracción) antes que SUNAT le notifique que

incurrió en la infracción se aplicará una reducción respecto del monto de dicha multa,
en:
90% siempre que: Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe el
pago de la multa conjuntamente. A la multa establecida (50%
de la UIT) se le aplicará la rebaja señalada y sobre la
diferencia (10% restante) se le incluirá los intereses moratorios
que se hayan generado hasta la fecha de pago (0,04% de
interés diario)
Se deberá cancelar el integro de la multa rebajada más los
intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha de
su pago.
80% siempre que: Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe el
pago de la multa con posterioridad. Para el cálculo de la multa
se deberá aplicarla regla señalada en el cuadro anterior.
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
2. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

2.1. CONCEPTO
Son rentas de segunda categoría:
a) Los intereses originados en la colocación de capitales, así como los incrementos o
reajustes de capital, cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales como los
producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos privilegiados o
quirografarios en dinero o en valores.
b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las
cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los
percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c) Las regalías.
Artículo 27°.- Cualquiera sea la denominación que le acuerden las partes, se

considera regalía a toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el
uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos,
procesos o fórmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artísticos o
científicos, así como toda contraprestación por la cesión en uso de los programas
de instrucciones para computadoras (software) y por la información relativa a la
experiencia industrial, comercial o científica.
d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes,

regalías o similares.
e) Las rentas vitalicias.
TRIBUTACIÓN II
f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que

dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera,
cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la
categoría correspondiente.
g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los
asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el
plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o
participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.
h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el
inciso j) del artículo 28° de esta ley, provenientes de fondos de inversión, patrimonios
fideicometidos de sociedades titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redención
o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios,
y de fideicomisos bancarios.
Artículo 28°
j) Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversión Empresarial,
cuando provengan del desarrollo o ejecución de un negocio o empresa.
i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades

j) Las ganancias de capital.
k) Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con
instrumentos financieros derivados.
l) Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate, según sea el caso, que
se realice de manera habitual, de acciones y participaciones representativas del capital,
acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, certificados de participación en fondos mutuos
de inversión en valores, obligaciones al portador u otros al portador y otros valores
mobiliarios.
Artículo 24°-A
Para los efectos del Impuesto se entiende por dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades:
a) Las utilidades que las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14° de la Ley
distribuyan entre sus socios, asociados, titulares, o personas que las integran, según
sea el caso, en efectivo o en especie, salvo mediante títulos de propia emisión
representativos del capital.
b) La distribución del mayor valor atribuido por revaluación de activos, ya sea en efectivo
o en especie, salvo en títulos de propia emisión representativos del capital.
c) La reducción de capital, hasta por el importe de las utilidades, excedentes de
revaluación, ajustes por reexpresión, primas y/o reservas de libre disposición que:
1. Hubieran sido capitalizadas con anterioridad, salvo que la reducción de capital se
destine a cubrir pérdidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Sociedades.
TRIBUTACIÓN II
2. Existan al momento de adoptar el acuerdo de reducción de capital. Si después de la

reducción de capital dichas utilidades, excedentes de revaluación, ajustes por
reexpresión, primas y/o reservas de libre disposición fueran:
 distribuidas, tal distribución no será considerada como dividendo u otra forma de

distribución de utilidades.
 capitalizadas, la posterior reducción que corresponda al importe de la referida
capitalización no será considerada como dividendo u otra forma de distribución
de utilidades.
d) La diferencia entre el valor nominal de los títulos representativos del capital más las
primas suplementarias, si las hubiere y los importes que perciban los socios, asociados,
titulares o personas que la integran, en la oportunidad en que opere la reducción de
capital o la liquidación de la persona jurídica.
e) Las participaciones de utilidades que provengan de partes del fundador, acciones del
trabajo y otros títulos que confieran a sus tenedores facultades para intervenir en la
administración o en la elección de los administradores o el derecho a participar, directa
o indirectamente, en el capital o en los resultados de la entidad emisora.
f) Todo crédito hasta el límite de las utilidades y reservas de libre disposición, que las
personas jurídicas que no sean empresas de operaciones múltiples o empresas de
arrendamiento financiero, otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares o
personas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en especie, con carácter
general o particular, cualquiera sea la forma dada a la operación. No es de aplicación la
presunción contenida en el párrafo anterior a las operaciones de crédito en favor de
trabajadores de la empresa que sean propietarios únicamente de acciones de inversión.
g) Toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la tercera categoría,
en tanto signifique una disposición indirecta de dicha renta no susceptible de posterior
control tributario, incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados.
h) El importe de la remuneración del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada, accionista, participacionista y en general del socio o asociado de personas
jurídicas así como de su cónyuge, concubino y familiares hasta el cuarto grado de
consanguinidad y segundo de afinidad, en la parte que exceda al valor de mercado.
Artículo 24°-B
Para los efectos de la aplicación del impuesto, los dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades en especie se computarán por el valor de mercado que
corresponda atribuir a los bienes a la fecha de su distribución. Las personas jurídicas
que perciban dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades de otras
personas jurídicas, no las computarán para la determinación de su renta imponible.
Artículo 25°.-
No se consideran dividendos ni otras formas de distribución de utilidades la
capitalización de utilidades, reservas, primas, ajuste por reexpresión, excedente de
revaluación o de cualquier otra cuenta de patrimonio
TRIBUTACIÓN II
2.2. CONCEPTO DE RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA POR VENTA DE

INMUEBLES
La venta de un inmueble que efectúa una persona natural sin rentas empresariales,
genera ganancia de capital, la cual se considera renta de segunda categoría afecta al
Impuesto a la Renta.
La tasa es del 5% sobre la ganancia obtenida.
La ganancia de capital se genera siempre que la adquisición y venta del mismo se
produzca a partir del 1 de enero de 2004.
Casos en los cuales no pagas el Impuesto:
2.2.1. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO POR VENTA DE

INMUEBLES
Si vendes un inmueble, existen dos obligaciones: la declaración y el pago.
Para ello es necesario que conozcas la forma de calcular el impuesto.
FORMA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO A PAGAR

Para que calcules el monto a pagar por el impuesto, primero determina el costo del
inmueble, así, obtendrás la ganancia efectiva respecto de la cual aplicarás el porcentaje
correspondiente.
TRIBUTACIÓN II
Dicho costo mencionado, en el Impuesto a la Renta es conocido como costo

computable, y con relación a este tributo debes aplicar las siguientes reglas para su
determinación:
 El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a

cuanto pagaste por la adquisición del inmueble) será el valor de adquisición o
construcción reajustado por los índices de corrección monetaria que establece
el Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de los índices de precios al
por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e Informática
(INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter
permanente.
 Los inmuebles adquiridos a título gratuito (por ejemplo obtenidos por una
herencia, o cuando no pagaste por la adquisición del inmueble) con anterioridad
al 1 de agosto de 2012, tienen como costo de adquisición el valor de autovalúo
ajustado por el índice de corrección monetaria aplicado al año y mes de
adquisición del inmueble.
 Si la adquisición se produce a partir del 01.08.2012 en adelante, y luego se
vende, el costo computable será igual a cero, salvo que el transferente pueda
acreditar su costo de manera fehaciente.
o Recuerda, que sobre la ganancia obtenida deberás aplicar el Impuesto:
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
La declaración y pago los debes efectuar mediante el Formulario Virtual N° 1665,

ingresando en el Portal web de SUNAT en el módulo "Declaración y Pago", usando tu
TRIBUTACIÓN II
Clave SOL, ubicando el rubro Renta 2da. Categoría en el menú, completas y envías el
formulario, efectuando el pago respectivo.
IMPORTANTE: La declaración y el pago del impuesto por la venta de tu inmueble, debes

realizarla hasta el mes siguiente de percibida la renta, es decir de recibido el pago por
el bien, dentro de los plazos establecidos en el cronograma mensual para obligaciones
tributarias que la SUNAT aprueba para cada año, consignando el período
correspondiente al mes en que percibiste dicho ingreso.
¿Qué debo hacer si pago el impuesto antes de realizar la declaración?
Si vas a realizar el pago en forma independiente a la declaración, debes utilizar el

Formulario 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada.
En este caso, deberás hacer la declaración oportunamente, de acuerdo a lo señalado

en los párrafos anteriores, a fin de no incurrir en una infracción.
Ejemplo
 Juan Carrasco con RUC 10092465376 vende un inmueble el 15/09/2018 obteniendo

una ganando de S/ 25,000.
 Realizó el pago del Impuesto mediante Formulario 1662 Boleta de Pago el
15/09/2018, por un monto de S/ 1,250 ( S/ 25,000 x 5%).
 Corresponde realizar la Declaración mediante Formulario Virtual 1665 hasta el 19
de octubre 2018, fecha de vencimiento para ultimo digito 6.
 Al presentar el formulario N° 1665 se deberá registrar el pago efectuado en la casilla
“pago previo” a fin de que el pago se registre junto con su declaración.
2.2.2. OTRAS OBLIGACIONES DE RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

POR VENTA DE INMUEBLE
Sea que la venta la formalices mediante Escritura Pública o mediante formulario
registral, debes tomar en cuenta lo siguiente:
Sujetos Obligaciones
El vendedor deberá Tratándose de enajenaciones sujetas al pago del
presentar ante el Impuesto: el comprobante o el formulario de pago que
Notario: acredite el pago del Impuesto.
Tratándose de enajenaciones no sujetas al pago del
Impuesto:
 Una comunicación con carácter de declaración

jurada en el sentido que:
 La ganancia de capital proveniente de dicha
enajenación constituye renta de la tercera
categoría; o,
 El inmueble enajenado es su casa habitación,
para lo cual deberá adjuntar el título de propiedad
que acredite su condición de propietario del
TRIBUTACIÓN II
inmueble objeto de enajenación por un período no

menor de dos (2) años; o,
 No existe Impuesto por pagar.
La citada comunicación se deberá efectuar mediante el

siguiente formato: Comunicación de no encontrarse
obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da
categoría
Para el caso de enajenaciones de inmuebles

adquiridos antes del 1.1.2004: se deberá presentar, el
documento de fecha cierta en que conste la adquisición
del inmueble, el documento donde conste la sucesión
intestada o la constancia de inscripción en los
Registros Públicos del testamento o el formulario
registral respectivos, según corresponda.
Notario deberá: Verificar que el comprobante o formulario de pago que

acredite el pago del Impuesto corresponda al número
del Registro Único de Contribuyentes del enajenante.
Insertar los documentos de presentación obligatoria

por parte del enajenante referidos anteriormente, en la
Escritura Pública respectiva.
Archivar junto con el formulario registral los

documentos anteriormente detallados.
El Notario, de ser el caso, sólo podrá elevar a Escritura

Pública la minuta respectiva, cuando el enajenante le
presente el comprobante o formulario de pago o los
documentos señalados anteriormente.
2.3. CONCEPTO DE RENTAS POR VENTA DE VALORES MOBILIARIOS
 Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te encuentras

obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda categoría.
 Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros
valores al portador y otros valores mobiliarios.
 Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión y al hacer el rescate de tus
participaciones generaste ganancia, también te encontrarás obligado al pago del
impuesto a la renta por segunda categoría.
 Si producto de tu inversión en Fondos Mutuos o Fondos de Inversión obtienes
dividendos, dicho ingreso también se encontrara afecto al pago del impuesto a la
renta de segunda categoría.
TRIBUTACIÓN II
 Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda categoría,

respecto de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus obligaciones no es la
misma, por ello en el siguiente recuadro encontrarás el procedimiento a realizar de
acuerdo al supuesto en el que te encuentres
(*) No obstante realizarse la determinación anual mediante la declaración jurada

correspondiente, para las transferencias realizadas en operaciones que sean liquidadas
por CAVALI, ésta realizará la retención del 5% sobre la ganancia, (diferencia entre el
ingreso producto de la enajenación y el costo computable registrado en la referida
Institución) de acuerdo a las reglas del artículo 39-E del Reglamento del Impuesto a la
Renta
2.3.1. DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO POR VENTA DE VALORES

MOBLILIARIOS
La determinación de tu impuesto a la renta de segunda categoría por la venta de valores

mobiliarios se realiza anualmente y se efectúa mediante una declaración, para lo cual la
SUNAT aprobará cada año una Resolución donde establezca los obligados a
presentarla y el cronograma de presentación correspondiente.
A fin de determinar el monto a pagar por el impuesto referido, primero tienes que calcular
el monto correspondiente a la renta bruta, la misma que la obtendrás realizando lo
siguiente:
 La renta bruta se determina mediante la diferencia entre el ingreso neto total

proveniente de dicha operación y el costo computable de los bienes.
 Asimismo el ingreso neto total resultante de la enajenación de bienes lo
establecerás deduciendo (descontando) del ingreso bruto las devoluciones,
bonificaciones, descuentos y conceptos similares que correspondan a las
costumbres de la plaza. Por otro lado, para que puedas determinar el costo
computable en el supuesto de enajenación de valores mobiliarios que generan
renta de segunda categoría, debes tomar en cuenta lo siguiente:
 Si los valores mobiliarios hubieren sido adquiridos a título oneroso, es decir si
pagaste para su venta, el costo computable será el costo de adquisición, al cual
se le agregarán los gastos incurridos con motivo de su compra.
TRIBUTACIÓN II
En el caso de las acciones y otros valores mobiliarios que hayan sido adquiridas a título
gratuito, debes tomar en cuenta lo siguiente:
 Si adquiriste acciones y otros valores mobiliarios de una persona natural,

sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, el costo
computable será igual a cero, salvo que puedas acreditar de manera fehaciente,
el costo que le correspondía a quien te vendió las acciones antes de la
transferencia.
 Si adquiriste las acciones de una persona jurídica, el costo computable es el
valor de ingreso al patrimonio, el cual es el valor de mercado, determinado de
acuerdo a lo establecido en el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Otros supuestos de adquisición y su determinación del costo computable
respectivo, se encuentran regulados en el artículo 21 de la Ley del Impuesto a la
Renta.
Puede apreciar en el siguiente esquema el procedimiento indicado:
Donde:
 Ingreso Neto por enajenación de valores: Proviene de restar del ingreso

bruto por la venta de valores mobiliarios, las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y conceptos similares que respondan a la costumbre.
 Costo computable de los valores: Costo de adquisición, el valor nominal o el
costo promedio ponderado, según corresponda. En el caso que los valores
mobiliarios se hayan adquirido a título gratuito, el costo computable será cero.
 Renta Bruta de segunda categoría: Es el resultado de restar el costo
computable al ingreso neto por la venta de valores mobiliarios
Una vez obtenida la renta bruta debes determinar la renta neta de segunda categoría,
la misma que se efectúa de la siguiente manera:
Como siguiente paso, debes calcular la renta neta imponible, la misma que se define
como el monto respecto del cual aplicarás la tasa del 6.5% que te dará el impuesto a
pagar, y se determina de la siguiente manera:
Donde:
TRIBUTACIÓN II
 Pérdida de capital de la renta neta de segunda categoría: comprende

exclusivamente a las pérdidas por venta de valores mobiliarios realizadas
durante el ejercicio anterior.
 Renta neta de fuente extranjera: Se suma la renta de fuente extranjera siempre
que cumplan con las siguientes características:
1. Que se encuentren registradas en el Registro Público de Mercado de Valores del

Perú (Bolsa de Valores de Lima) y que se enajenen a través de un mecanismo
centralizado de negociación del país (CAVALI)
2. Que se encuentren registrados en el exterior y que se enajenen a través de un
mecanismo de negociación extranjero, siempre que exista un Convenido de
Integración suscrito con estas entidades. Actualmente se han suscrito convenios con
los países de Chile, Colombia y México con los cuales se ha formado el MILA
- Mercado Integrado Latinoamericano.
Para la determinación del impuesto calculado de segunda categoría debes realizar el

siguiente procedimiento:
2.3.2. EXONERACIÓN A PARTIR DEL 2016- VALORES MOBILIARIOS
Mediante Ley N° 30341 (modificada por D. Leg. N° 1262) y D.S. 382-2015 EF

(modificado por D.S. N° 404-2016-EF) se exonera desde el 01 de enero de 2016 hasta
el 31 de diciembre de 2019, las ganancias obtenidas por los siguientes valores:
a) Acciones comunes y acciones de inversión.
b) American Depositary Receipts (ADR) y Global Depositary Receipts (GDR).
c) Unidades de Exchange Trade Fund (ETF) que tenga como subyacente acciones y/o
valores representativos de deuda.
d) Valores representativos de deuda.
e) Certificados de participación en fondos mutuos de inversión en valores.
f) Certificados de participación en Fondo de Inversión en Renta de Bienes Inmuebles

(FIRBI) y certificados de participación en Fideicomiso de Titulización para Inversión en
Renta de Bienes Raíces (FIBRA).
g) Facturas negociables.
Tratándose de los valores señalados en los incisos a) y b) y los bonos convertibles en

acciones deben cumplirse los siguientes requisitos:
1. La enajenación deberá realizarse a través de un mecanismo centralizado de

negociación supervisado por la SMV.
2. En un periodo de 12 meses el contribuyente o sus vinculados no deben transferir la
propiedad del 10% o más del total de valores emitidos por la empresa.
TRIBUTACIÓN II
3. Los valores deberán tener presencia bursátil
Tratándose de los valores señalados en los incisos c), d), e) y f) únicamente deben
cumplirse los requisitos señalados en los incisos 1) y 3) señalados.
Las facturas negociables únicamente deben cumplir el requisito previsto en el inciso 1).
En caso no se cumpla con las ninguna de las condiciones señaladas la operación

efectuada se encontrará gravada con tasa normal sobre ganancias por rentas de capital
(valores mobiliarios)
A continuación se presenta el siguiente cuadro de referencia:
Operación Realizada
Fuera
de Dentro de Bolsa
Bolsa
No cumple con
Si cumple con requisitos
requisitos de Ley N°
de Ley N° 30341
30341
GRAVADO SI SI NO
TASA 6.25% 6.25% 0%
CUADRO RESUMEN DE OTRAS RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

Existen otras rentas de segunda categoría distintas a la venta de inmuebles y de
acciones o valores mobiliarios descritos anteriormente. Se tratan de los demás
supuestos señalados en el artículo 24° de la Ley del Impuesto a Renta, entre los cuales
podemos mencionar a aquellas operaciones referidas al pago de intereses (Ej: intereses
generados por préstamos), regalías (Ej: regalías por derechos de autor), cesión
definitiva o temporal de derechos de llave, marca, patentes o similares (Ej: marca de un
producto de venta en el mercado).
En dichos casos el comprador deberá proceder a la retención del impuesto al momento

de efectuar el pago (en caso se trate de contribuyente sujeto al régimen general de
tercera categoría), en caso contrario el mismo contribuyente deberá declarar y pagar el
impuesto a través del formulario N° 1665. La tasa aplicable en los casos mencionados
será del 6.25% sobre la renta neta (equivalente al 5% sobre la renta bruta)
En el caso de los dividendos y otras formas de distribución de utilidades la tasa a aplicar

será del 5% sobre el monto pagado y corresponderá al pagador de la misma efectuar la
retención al momento de su entrega o puesta a disposición.
Origen de la renta Deducciones Tasa del Periodicidad en el pago

impuesto del impuesto
TRIBUTACIÓN II
Dividendos y otras 5% Retención en el momento

formas de en que se percibe el
distribución de dividendo.
utilidades.
Otras rentas: 20% 6.25% Retención en el momento

intereses, regalías, en que se percibe la renta.
derechos de llave,
marca, patentes, etc.
TRIBUTACIÓN II
CONCLUSIONES:
Realizado el trabajo podemos concluir que:
 Las Rentas de Primera Categoría son las rentas provenientes del

arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto. Para
realizar el cálculo mensual del impuesto se aplica el 5% al monto del alquiler
y nos resulta el monto a pagar, el pago se puede realizar presencialmente en
los bancos autorizados o mediante internet desde el Portal de Sunat.
 Las Rentas de Segunda Categoría son aquellas producidas por el rendimiento

y la cesión temporal o definitiva de otros bienes de capital diferentes a los que
generan rentas de Primera Categoría. El cálculo del impuesto es del 5% de la
ganancia obtenida el cual se halla restando el costo de venta menos el costo
computable del bien.
TRIBUTACIÓN II
LINKOGRAFÍA:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/fdetalle.htm
https://www.gob.pe/664-impuesto-a-la-renta
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/impuesto-a-la-renta-personas-
ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas
ultimo
http://personas.sunat.gob.pe/alquilo-mi-casa-o-auto
http://www.sunat.gob.pe/cl-ti-itcronobligme/fvS01Alias
ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas
ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/otras-rentas-de-segunda-categoria
ultimo/rentas-de-segunda-categoria-personas/rentas-de-segunda-categoria-por-venta-de-
valores-mobiliarios-personas/6578-03-exoneracion-a-partir-del-2016-valores-mobiliarios
ultimo/rentas-de-primera-categoria-personas/6896-04-multa-por-no-presentar-dentro-de-
plazo-la-declaracion-pago-rentas-de-primera-categoria
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capiv.pdf
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-
empresas/consultas-sunat-impuesto-a-la-renta-empresas
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-a-la-renta-
empresas/regimen-general-del-impuesto-a-la-renta-empresas/calculo-anual-del-impuesto-a-
la-renta-empresas/2900-03-tasas-para-la-determinacion-del-impuesto-a-la-renta-anual

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"Año de la lucha contra la corrupción y la impunidad"

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

INTEGRANTES : Arias Osorio, Maricruz

Como ya sabemos, el impuesto a la renta es un tributo que se determina anualmente y

En el Perú existen cinco categorías de Impuesto a la Renta, cada categoría está en

1. Rentas de Capital - Primera Categoría:

Es de origen capital. Sus actividades se basan en arrendamiento de bienes

2. Rentas de Capital - Segunda Categoría:

Es de origen capital. Sus actividades se basan en la venta de acciones o valores

DEFINICIÓN DE RENTA DE CAPITAL

Artículo 2°.- (LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA)

a) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de acciones y

1) Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar créditos

c) Los resultados de la enajenación de bienes que, al cese de las actividades

1. RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Artículo 23°.- (LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA)

Son rentas de primera categoría:

a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de

En caso de predios amoblados se considera como renta de esta categoría, el íntegro

En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales, se

Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia

b) Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles, no

c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario,

1.2. INFORMACIÒN ADICIONAL SOBRE RENTAS DE PRIMERA

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios

RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rústicos (casas,

Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

1.3. CÁLCULO DE RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA

Artículo 36°.- (LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA)

Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el

No será deducible la pérdida de capital originada en la enajenación de valores

1. Al momento de la enajenación o con posterioridad a ella, en un plazo que no exceda

no se aplicará si, luego de la enajenación, el enajenante no mantiene ningún valor

 CÁLCULO MENSUAL DEL IMPUESTO:

 CÁLCULO ANUAL DEL IMPUESTO:

1.4. DECLARACIÓN Y PAGO

Declaración y pago mensual por predio Declaración Anual

La declaración y pago de tus rentas de primera categoría lo puedes realizar mediante

1. Ingresa a Declaración y Pago desde el Portal de SUNAT (enlace) e ingresa con tu

2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la información requerida siguiendo

a. Pago mediante débito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene

4. El sistema generará automáticamente el Formulario Virtual N° 1683 – Impuesto a la

 Tu número de RUC (arrendador)

El banco te entregará el recibo por arrendamiento (Formulario N° 1683) que es el

1.5. MULTA POR NO PRESENTAR DENTRO DE PLAZO LA

Si presenta la declaración (subsana infracción) antes que SUNAT le notifique que

Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT

2. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

Artículo 27°.- Cualquiera sea la denominación que le acuerden las partes, se

d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes,

f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que

i) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades

2. Existan al momento de adoptar el acuerdo de reducción de capital. Si después de la

 distribuidas, tal distribución no será considerada como dividendo u otra forma de

2.2. CONCEPTO DE RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA POR VENTA DE

2.2.1. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO POR VENTA DE

Para ello es necesario que conozcas la forma de calcular el impuesto.

FORMA DE CÁLCULO DEL IMPUESTO A PAGAR

Dicho costo mencionado, en el Impuesto a la Renta es conocido como costo

 El costo computable respecto de adquisiciones a título oneroso (se refiere a

DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO

La declaración y pago los debes efectuar mediante el Formulario Virtual N° 1665,

IMPORTANTE: La declaración y el pago del impuesto por la venta de tu inmueble, debes