UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO

FACULTAD DE CONTABILIDAD Y CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRIBUTACION
Dr. CARLOS G. HUERTA ALCANTARA
CONTADOR - ABOGADO
Maestría en Tributación y Auditoria
Post Grado en Derecho Civil Patrimonial
Docente Universitario
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA Y
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO
PERSONAS NATURALES

SOCIEDADES CONYUGALES

SUCESIONES INDIVISAS
 RENTA PERSONAL Y NATURAL
ARRENDAMIENTO Rta. 1ra. Cat.
SUBARRENDAMIENTO
Y CESION DE BIENES

RENTAS DE OTROS Rta.2da. Cat

CAPITALES

T.U.O.. DE
LA LEY DEL
IMPUESTO TRABAJO INDEPENDIENTE Rta. 4ta. Cat.
A LA RENTA

TRABAJO DEPENDIENTE Rta. 5ta. Cat.

 CRITERIOS DE IMPUTACION
• Rta. 1ra. Cat. DEVENGADO

Se entiende generado el ingreso

cuando existe la obligación de pago

Rta.2da. Cat
PERCIBIDO

Se entiende generado el ingreso

Rta. 4ta. Cat.
cuando se percibe el ingreso o se
encuentra a disposición del beneficiario

Rta. 5ta. Cat.

RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
 RENTA PERSONA NATURAL
• Son rentas de primera categoría:
a) El arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles.
b) El arrendamiento o cesión temporal de bienes
muebles.
c) El valor de las mejores incorporadas en el bien por
arrendamiento o subarrendamiento(inquilino),en
tanto constituyan beneficio para el propietario, y en la
parte que este no se encuentre obligado a
reembolsar.
d) La cesión gratuita o a precio no determinado de
predios efectuada por el propietario a terceros.
 RENTA PERSONA NATURAL
PREDIOS:
oTerreno
Arrendamiento o oEdificaciones
subarrendamiento de oInstalaciones fijas y
permanentes que
predios incluidos: constituyan parte
• sus accesorios integrante del mismo,
RENTAS DE
PRMERA •Importe pactado por que no puedan ser
separadas sin alterar,
CATEGORIA los servicios deteriorar o destruir la
•Monto del tributo edificación
que tome a su cargo
el arrendamiento
 RENTA PERSONA NATURAL

LAS MEJORAS NO REEMBOLSADAS POR

EL PROPIETARIO.
VALOR DE LAS •Se computan en el ejercicio que se
MEJORAS devuelve, al valor determinado en pago
INTRODUCIDAS EN EL de tributos municipales o a falta de este,
BIEN al valor de mercado a la fecha de
devolución.
 PRESUNCIONES
RENTA BRUTA:
EN EL CASO DE ARRENDAMIENTO DE
PREDIOS AMOBLADOS O NO, PARA
DETERMINAR LA RENTA BRUTA, EL
MONTO DEL ALQUILER NO DEBE SER
INFERIOR AL SEIS POR CIENTO (6%) DEL
VALOR DEL PREDIO DETERMINADO EN
• RENTAS DE ELAUTOVALUO.
PRMERA
CATEGORIA
RENTA BRUTA: EN SUBARRENDAMIENTO
SERA LA DIFERENCIA ENTRE LO QUE
COBRA POR ALQUILER Y LO QUE PAGA
AL PROPIETARIO.
 Bienes Muebles cuya depreciación o
amortización es admitida por la Ley
del Impuesto A La Renta

RENTA PRESUNTA:
(CESION DE BIENES
MUEBLES)
• GRATUITA A
Genera una renta
•AL PRECIO CONTRIBUYENTE
bruta anual NO
NODETERMINADO S GENERADORES
DE RENTAS DE MENOR AL OCHO
•A UN PRECIO INFERIOR POR CIENTO(8%)
TERCERA
AL DE LAS CONSTUMBRES CATEGORIA del valor de
DE PLAZA adquisición del bien

Si no hay documento probatorio

se toma como referencia el valor
del mercado
VALOR DE ADQUISICION PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACION

A titulo oneroso Costo de X IPM DICIEMBRE 2008

adquisición, a IPM mes anterior al de
producción adquisición, producción o
o construcción construcción

A titulo gratuito o aprecio Valor de ingreso al X IPM DICIEMBRE 2008

no determinado patrimonio IPM mes anterior al de
ingreso al patrimonio
 PRESUNCIONES

•CESION GRATUITA
• CESIONA PRECIO NO
RENTA FICTA DE
DETERMINADO
PREDIOS (6% DEL
•Siempre que los predios se
VALOR DEL
encuentren ocupados por
AUTOVALUO)
personas distintas al propietario
 PRESUNCIONES

LA CESION SE REALIZA POR EL

TOTAL DEL BIEN

RENTAS DE PRESUNCIONES
PRIMERA (Admite prueba
CATEGORIA en contrario)

LOS PREDIOS HAN ESTADO

OCUPADOS POR EL
EJERCICIO.
DECLARACION Y COMPROBANTE DE
PAGO

Comprobante de
pago, cuyo original
FORM. 1683
debe entregar el
arrendador al
arrendatario o
subarrendatario

SR contribuyente: fotocopiar el recibo para su correspondiente

archivo
 DETERMINACION DEL PAGO A CUENTA MENSUAL

PAGO A MONTO
CUENTA 5%
ALQUILER
MENSUAL
GUIA DE PAGO FACIL
 DECLARACION Y COMPROBANTE DE
PAGO

Convertir a moneda nacional, usando el

tipo de cambio promedio de compra ALQUILERES EN MONEDA
publicado por la SBS, en la fecha que se EXTRANJERA
genere la obligación del pago del
arrendamiento o el ultimo publicado en
esa fecha.
DECLARACION Y PAGO A CUENTA
MENSUAL

La obligación de pagar la fecha

establecida corresponde al
propietario, independientemente de OBLIGACIONES
que el inquilino haya efectuado o no el
pago del alquiler
Los contribuyentes que obtengan
renta ficta de1ra. Categoría, no están
obligados a efectuar pagos a cuenta
mensuales debiéndolas declarar y
pagar anualmente
 DETERMINACION DE RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORIA
(ART. 35º DE LA LEY)

20% DE LA RENTA
RENTA NETA RENTA BRUTA
BRUTA
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA 2010
• Intereses, regalías, rentas vitalicias, dividendos,
ganancias de capital entre otros.
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA 2010

A)INTERES ORIGINADOS EN LA
COLOCACION DE CAPITAL
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA 2010

• B) INTERESES, EXCEDENTES Y
CUALQUIERA INGRESO QUE PERCIBAN
LOS SOCIOS DE LASCOOPERATIVAS
COMO RETRIBUCION POR SUS
CAPITALES APORTADOS, EXCEPTO LOS
PERCIBIDOS POR SOCIOS DE
COOPERATIVAS DE TRABAJO.
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA 2010
• ART. 27º D.S. 179-2004-EF, sustit. por el ART. 18º del
d leg. 945(23-12-03)

Toda contraprestación en
efectivo o en especie
originada POR ELUSO O
PRIVILEGIO DE USAR:
PATENTES •Los Pagos De Uso Por La Marca
MARCAS XXX
DISEÑO •Los pagos por el uso de una
MODELOS receta de cocina
PLANOS
PROCESOS FORMULAS
SECRETAS DERECHO DE
AUTOR
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA 2010
• Art. 24ºD.S 179-2004-EF

D) PRODUCTO DE LA CESION DEFINITIVA O TEMPORAL DE DERECHOS

DE LLAME, MARCAS, PATENTES, REGALIAS O SIMILARES.
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA 2010
• ART. 24º D.S 179-2004-EF.

Se origina en un acto jurídico que otorga el

E) RENTAS derecho a percibir una pensión cuyo pago cesa
VITALICIAS al fallecimiento del beneficiario. No tiene su
origen en el trabajo personal

SURGE DE UN CONTRATO DE NATURALEZA

CIVIL
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA 2010
• ART. 24º D.S 179-2004-EF.
F) SUMAS O DERECHOS RECIBIDOS EN PAGO DE OBLIGACIONES DE NO
HACER

EXCEPTO: NO EJERCER
OBLIGACIONES DE NO ACTIVIDADES
HACER: COMPRENDIDAS EN :
Abstención de realizar 3ra. Categoría
algo, prestar algún 4ta. Categoría
servicio o entregar una 5ta. categoría
cosa
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA 2010
• ART. 24º D.S 179-2004-EF
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA 2010
• ART. 24º D.S 179-2004-EF. Inciso sustit. Por el
Art 15º del D.L. 945(23-12-03

H) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital

provenientes de Fondos Mutuos de Inversión de Valores, Fondos de
Inversión, Patrimonios de Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redención o rescate
de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o
patrimonios y de fideicomisos bancarios
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA 2010
• ART. 24º D.S 179-2004-EF. Inciso incorporado. Por el
Art 7º ley 27804(02-08-02)

I) DIVIDENDOS Y CUALQUIER FORMA DE

DISTRIBUCION DE UTILIDADES.

LA TASA DE RETENCION ES DE 4.1%

LA RENTA NETA GLOBAL NO INCLUYE LOS
DIVIDENDOS ( SI SE INFORMA EN EL PDT).
( ART 53º DE LA LEY)
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA 2010
J) LAS GANANCIAS DE CAPITAL PROVENIENTES DE LA
ENJENACION DE INMUEBLES
(inmuebles que no sean casa de habilitación y derecho
sobre los mismos valores mobiliarios)
• El Art. 1-A del reglamento señala que se considera
casa habitación, el inmueble que permanezca en su
propiedad por lo menos dos años y que no este
destinado exclusivamente al comercio, industria ,
oficina, almacén, cochera o similares.( si lo ocupa
parcialmente como casa habitación y almacén no
será ganancia de capital).
RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA 2010

K) CUALQUIER GANACIA O INGRESO PROVENIENTE DE

OPERACIONES REALIZADAS CON INSTRUMENTOS
FINANCIEROS DERIVADOS
 DETERMINACION RENTA 2DA
CATEGORIA
• Art.57º D.S. 179-2004- EF, sust por el Art.35 D leg. Nº
945(23-12-03)

PERCIBIDO
CRITERIO DE IMPUTACION

RENTA NETA RENTA BRUTA 20% RENTA

BRUTA
DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES – OTRAS RENTAS

HASTA EL EJERCICIO 2008

 DETERMINACION DE LA RENTA NETA
DE FUENTE PERUANA
RENTA BRUTA DEDUCCIONES RENTA NETA
(R.B) (R.N)

PRIMERA (-) 20% de la R.B R.N de 1ra

CATEGORIA

SEGUNDA (-) 10% de la R.B R.N de 2da

CATEGORIA RENTA NETA DE
FUENTE
PERUANA VER
CUARTA (-) 20% de la (-) 7 UIT R.N de 4ta y ART 49
CATEGORIA R.B 5ta
Hasta 24 UIT
QUINTA Para rentas de
CATEGORIA quinta y cuarta
solo por una vez
 DETERMINACION DEL IMPUESTO

TASA DEL
RENTA NETA IMPUESTO
IMPUESTO
GLOBAL ANUAL CALCULADO
Al 2014

15% HASTA 27 30% EXCESO DE 54UIT

21% EXCESO DE
UIT
27 UIT HASTA 54
UIT
 DETERMINACION DEL IMPUESTO A PAGAR O SALDO A
FAVOR

IMPUESTO IMPUESTO A
CALCULADO CREDITOS
PAGAR SALDO

CON DERECHO A DEVOLUCION

•Saldo a favor de ejercicios
SIN DERECHO A
anteriores
DEVOLUCION:
•Pagos a cuenta directos (1º,2º,y
•Impuesto a la
4º categoría)
Renta de fuente
•Retenciones 2º,4º y 5º cat.
extranjera.
Percibidas.
•Otros créditos sin
•Otros créditos con derecho a
derecho a
devolución.
devolución.
MODIFICACIONES VIGENTES
A PARTIR DE ENERO 2009

D. LEGISLATIVO Nº 972
(PUBLICADO EL 10.03.2007)
 TIPO DE RENTA CATEGORIA DE RENTA COMPENSACION DE DEDUCCIONES TASA
PERDIDAS
1RA CATEGORIA No aplica Fija de 20% sobre la 6.25% de la renta
(Determinación renta bruta neta o 5% renta
anual) bruta (tasa
efectiva)

2DA CATEGORIA No aplica Fija de 20% sobre la 6.25% de la renta

(Realización inmediata) renta bruta neta o 5% renta
RENTAS DEL bruta (tasa efectiva
CAPITAL

2DA CATEGORIA No aplica No aplica 4.1%

-SOLO DIVIDENDOS
(Realización inmediata)

4TA + 5TA CATEGORIA No aplica Fija de 20% sobre la

RENTAS DEL (determinación anual) renta bruta de 4ta
TRABAJO categoría

15%, 21% y 30%

RENTAS DE Todas las rentas No aplica Deducción de gastos hasta 2014
FUENTE generadas en el sobre base real ( 2015. nva. escala
EXTRANJERA extranjero efectivamente
(determinación anual) realizados