CONTRATOS AGROPECUARIOS

CONTRATOS AGROPECUARIOS

Ley 13.246

ARRENDAMIENTO (ART. 2 AL 20)

CONTRATOS
APARCERÍA (ART. 21 AL 35)
REGULARES

MEDIERÍA (ART. 21 2DA. PARTE)

CONTRATO ACCIDENTAL POR COSECHA

(ART. 39 INC. A)
CONTRATOS
ACCIDENTALES
PASTOREO (ART. 39 INC. B)
 ARRENDAMIENTO RURAL
PAGA PRECIO EN
DINERO O EN ESPECIE

CEDE USO Y GOCE

DE LA TIERRA
DUEÑO DEL CAMPO
(ARRENDADOR)
• CEDE EL USO Y GOCE DE LA TIERRA
• QUEDA DESVINCULADO DE LOS RIESGOS
• NO TIENE PARTICIPACIÓN EN LA
EXPLOTACIÓN
• PERCIBE UNA RENTA FIJA
PERSONA A CARGO DE
LA EXPLOTACIÓN
(ARRENDATARIO)
• REALIZA EL TRABAJO
• RECIBE EL USO Y GOCE DE LA TIERRA
• ABONA UNA CONTRAPRESTACIÓN
CIERTA Y DETERMINADA (PRECIO CIERTO
EN DINERO)
• ASUME LA EXPLOTACIÓN CON TOTAL
AUTONOMÍA
• ES RESPONSABLE POR LOS RIESGOS
• ES BENEFICIARIO DE LAS UTILIDADES
 ARRENDAMIENTO RURAL
PLAZO

MÍNIMO 3 AÑOS (art. 4 ley 13246)

Y MÁXIMO 10 AÑOS (art. 1197 CCyCo)

PRECIO

LA REGLAMENTACIÓN DISPONE QUE SE DEBE INDICAR EL VALOR DEL

ARRENDAMIENTO, FECHA, LUGAR Y FORMA DE PAGO POR PERÍODO VENCIDO
O POR ADELANTADO. EL PRECIO ACORDADO DEBE SER CIERTO, ES DECIR QUE
DEBE ESTAR PACTADO EN MONEDA DE CURSO LEGAL, ART. 2 (POR EJ. XX
PESOS POR HECTÁREA POR AÑO), O BIEN SER FÁCILMENTE LIQUIDABLE
MEDIANTE UNA FÓRMULA INCLUIDA EN EL CONTRATO (POR EJ. XX QUINTALES
DE SOJA POR EL PRECIO PIZARRA DISPONIBLE ROSARIO DEL DÍA DEL PAGO)
 ARRENDAMIENTO RURAL

SITUACION ANTE EL IVA:

Siempre que el campo esté dedicado a la actividad

agropecuaria, está exento del IVA por existir una cesión de uso
y goce del predio.

La superficie rural debe estar así clasificada por el catastro y

tiene que estar destinada a la actividad agropecuaria. Si se la
alquila para un emprendimiento turístico, no estará exenta.

Lo mismo en el caso que se alquilen bienes muebles como

maquinarias y herramientas, éstas últimas estarán alcanzadas
por el impuesto, por ello se deben separar los valores dentro del
contrato
 ARRENDAMIENTO RURAL
Normas de facturación:

Según lo estipula la RG AFIP 1415/2003, se debe emitir factura por parte del
arrendador; el contrato celebrado no es un documento equivalente.

El tipo de comprobante a emitir dependerá de la condición del

contribuyente de ambas partes frente al IVA.

Por ejemplo, si el arrendatario es contribuyente inscripto en IVA, el

arrendador emitirá:

Factura B, si es un contribuyente exento en el IVA

Factura A, si es un contribuyente inscripto en IVA, sin ningún tipo de

discriminación, dado que el concepto de encuenta exento y debe incluir el
texto “Ingresos exentos art. 7 pto. 22 ley de IVA”

Factura C si el arrendador es Monotributista

En el caso de que el arrendador titular del inmueble rural sea un

condominio, es decir que el inmueble pertenezca a más de un titular, cada
uno de los condóminos deberá emitir la factura, y si no tienen otra
actividad, deben inscribirse como sujetos exentos de IVA. Se puede optar
porque uno de los condóminos se inscriba para efectuar la factura, pero
debe citar a los demás en el cuerpo de la misma.
 ARRENDAMIENTO RURAL
SITUACION ANTE EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS:

PARA EL ARRENDADOR
El ingreso por el arrendamiento neto de gastos está
gravado frente al IG

PERSONA HUMANA: será un ingreso más a incluir en su

DDJJ personal y estará alcanzado por una alícuota
progresiva, como un ingreso de 1era. Categoría
(gravado por lo devengado)

PERSONA JURÍDICA: alcanzado (por lo devengado).

 ARRENDAMIENTO RURAL
SITUACION ANTE EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS:

PARA EL ARRENDATARIO
El pago por el arrendamiento será deducible como un gasto de la
explotación.
El arrendatario deberá retener al dueño del campo, un porcentaje de
cada pago, a cuenta del IG final. (RG 830 AFIP)
Previamente el arrendatario verificará si el propietario está
empadronado en el SISA como arrendatario. En este caso se va a
considerar un mínimo de $11.200 por mes y sobre el excedente aplicará
una retención del 6%.
Si el dueño no estuviese inscripto en el SISA, el arrendatario deberá
retener el 28% de cada pago sin deducir mínimo alguno, que también
es a cuenta del IG final.
Si el arrendador residiera en el exterior, el arrendatario toma en cuenta
el 60% del pago total del inmueble y le retiene un 35% como pago
definitivo del tributo (art. 91 y 93 inc. f), Ley 20628 de Impuesto a las
Ganancias
 SISA
MODULO SUPERFICIE/ACTIVIDAD

En este módulo, los productores y los propietarios informarán

los inmuebles explotados por sí o por terceros.

El plazo que poseen los productores para registrar novedades

será hasta el último día del mes inmediato siguiente al de
producido.

En este módulo se flexibiliza la obtención del RENSPA verde en el

caso de productores que no dispongan de dicha inscripción
pudiendo obtenerla mediante SISA en un plazo no mayor a 72
horas hábiles.
 SISA
MODULO SUPERFICIE/ACTIVIDAD
OPCIÓN SUPERFICIE

Propietarios, copropietarios,
SUJETOS
usufructuarios u ocupantes bajo
OBLIGADOS
cualquier título, de inmuebles rurales

Ingresar a “Empadronamiento de domicilio” y elegir “Alta de domicilio”. Cargar los datos solicitados:
• Seleccionar un domicilio. Debe encontrarse previamente informado en el Sistema Registral como
“Establecimiento agropecuario”.
• Dirección, localidad, provincia, código postal, latitud y longitud
• Tipo de titularidad
• Seleccionar dato faltante:
• Ninguno
• Usucapión: que aún no cuenten con fallo judicial con sentencia firme
• Banquinas alquiladas por municipios, las cuales no cuentan con partida inmobiliaria
identificada
• Otros (por ejemplo tenencia precaria mediante “certificados provisorios de dominio” emitidos
por los gobiernos provinciales sobre tierras fiscales).
Se beberá remitir electrónicamente en formato PDF:
• Titulo de propiedad y última boleta del impuesto inmobiliario provincial
 SISA
MODULO SUPERFICIE/ACTIVIDAD
OPCIÓN ACTIVIDAD
Productor titular: propietario por los inmuebles
rurales explotados por él
SUJETOS Tercero productor: quien explota inmuebles
OBLIGADOS rurales no siendo el propietario
Subcontratante: quien arrienda la tierra y la
cede bajo alguna modalidad contractual a un
“tercero-productor” para su explotación
Ingresar a “Empadronamiento de actividad” y elegir “Alta de actividad”. Declarar
tipo de explotación:
• Propia: será la opción a utilizar cuando el declarante es el “productor titular”.
Cuando la titularidad es plural, la solicitud será iniciada por un “productor-titular” y
aceptada por un segundo “productor titular” dentro de los 10 días, sino la
registración será denegada.
• Tercero: cuando la explotación se realice sobre inmuebles rurales ajenos, la
solicitud será realizada por la opción “tercero-productor” / “subcontratante”, según
corresponde, remitiendo electrónicamente una copia del contrato de explotación
en formato PDF.
Esta solicitud deberá ser aceptada por la contraparte, es decir el “propietario”
 ARRENDAMIENTO RURAL
SITUACION ANTE EL IMPUESTO SOBRE LOS
INGRESOS BRUTOS:
PARA EL ARRENDADOR
A partir del 6/7/2018, con la puesta en
vigencia del Código de actividad NAIIB ’18 el
código de la actividad de arrendamientos
rurales es el 681097: “Servicios inmobiliarios
para uso agropecuario por cuenta propia,
con bienes propios o arrendados n.c.p.”
Con la actual Ley impositiva la alícuota
vigente para el Impuesto sobre los Ingresos
Brutos es la del 5%
 ARRENDAMIENTO RURAL
Impuesto de Sellos
(art. 251 y 253 del Código Fiscal del la Provincia de Buenos Aires)
Estarán alcanzados por el Impuesto de sellos:

• los contratos de carácter oneroso

• que fueran suscritos en instrumentos públicos o privados

• concertados en la Provincia de Buenos Aires

O concertados fuera de la Provincia de Buenos Aires, pero sobre bienes

radicados en la citada provincia
 ARRENDAMIENTO RURAL
Base imponible: se calculará de acuerdo a lo prescripto en
los art. 286 a 289 del Código Fiscal (t.o. 2011)
CARTA OFERTA u OFERTA CON
ACEPTACIÓN TÁCITA
La carta oferta es una manera de formalizar un contrato
que carece de uno de los elementos esenciales de éstos
que es la firma de ambas partes. (Solba UTE c/Pcia. Del
Neuquén 2/10/96).

Se trata de un acuerdo entre las partes con efectos

jurídicos.

La propuesta se puede aceptar mediante hechos

(depósito en CBU de un monto o con la 1era. Cuota de
arrendamiento; acta de entrada al campo) o
tácitamente.
 ARRENDAMIENTO RURAL

Impuesto de Sellos

TIPO DE LOCATARIO FUENTE ALÍCUOTA

VIGENTE
PERSONA HUMANA O SUC. INDIVISAS Ley Impositiva 12 por mil

PERSONA JURIDICA Ley Impositiva 15 por mil

 ARRENDAMIENTO ACCIDENTAL
CON PAGO EN ESPECIE
AFIP (consulta del 24/04/91), opinó que se considera pago en
especie y por lo tanto alcanzado por el IVA (4to. Párrafo art. 10 Ley
de IVA).
CONSECUENCIAS:
 El arrendador, al recibir los granos, debe emitir una LPG.
 Inscribirse en RUCA como canjeador de bs. y ss. por granos.
 Emitir una factura electrónica por el arrendamiento.
 No se retiene IVA (arrendador), pero corresponde autorretención
del Impuesto a las ganancias (arrendatario)
 Debe inscribirse en SISA como arrendador – comerciante de
granos
 Emitir LSG al momento de la venta
 Ingresos brutos por la venta del cereal, paga por la diferencia
entre los precios de compra (al momento del cobro) y la venta al
4,1%. También pagará el 5% por el arrendamiento.