NIC – 07

ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO
INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TECNOLÓGICA “CARLOS SALAZAR ROMERO”

DOCENTE:
CPC. Luis Alberto Ramírez Alegre
INTEGRANTE
S:
Quispe Leon Jazmin Jaqueline
Martinez Guerrero Renzo Eduardo
Olivo Chuquillanqui Cesia Maryuri
Alcántara Guevara Aaron Samir
Cáceres Villanueva Carlo Vincenzo del Piero
01 OBJETIVO
Esta norma tiene objetivo servir como base para obtener
información sobre los cambios históricos en el efectivo y
equivalentes al efectivo de una empresa, esto mediante un estado de
flujos de efectivo, en el cual todos los fondos del periodo
económico se clasifiquen según como proceda la actividad de la
operación, inversión o de financiación.
02 alcance

La NIC 7 señala que todas las empresas deben presentar un estado de flujos de efectivo
para cada periodo siendo obligatoria su presentación de estos, con la finalidad que
ayude a los usuarios de los estados financieros que estén interesados en saber cómo una
entidad genera efectivo y flujos de efectivo, independientemente de la naturaleza de las
actividades de la entidad, incluso cuando el efectivo pueda ser considerado como el
producto de la entidad en cuestión, tal es el caso de las entidades financieras.
 03 - beneficios
Preparar los estados de flujos de efectivo y equivalentes tiene como beneficio el poder
obtener información sobre como evaluar la capacidad de la entidad para poder generar
efectivo y equivalente de efectivo, permitiendo a la entidad poder desarrollar formas de
evaluar y comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de diferentes
entidades, con esto podrá mejorar la comparabilidad de la información sobre el
rendimiento de las operaciones de diferentes entidades, puesto que elimina los efectos
de utilizar distintos tratamientos contables para las mismas transacciones o sucesos
económicos.

También se considera útil para comprobar la

exactitud de evaluaciones pasadas respecto de
los flujos futuros, así como para examinar la
relación entre rendimiento, flujos de efectivo
netos y el impacto de los cambios en los
precios.
 04 – definiciones
Los siguientes términos que se utilizan en la norma se definen en:

El efectivo comprende tanto la caja Equivalentes al efectivo son inversiones a corto Flujos de efectivo son las entradas y
como los depósitos bancarios a la plazo de gran liquidez, que son fácilmente salidas de efectivo y equivalentes al
vista. convertibles en importes determinados de efectivo.
efectivo.

Actividades de operación son las Actividades de inversión son las de Actividades de financiación son las
actividades que constituyen la adquisición y disposición de activos a largo actividades que producen cambios en
principal fuente de ingresos plazo. el tamaño y composición de los
actividades ordinarias o capitales propios y de los préstamos
comunes de la entidad. tomados por parte de entidad.
 -EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO:
Un equivalente de efectivo son aquellas inversiones a corto plazo que puedan convertirse
fácilmente en efectivo, teniendo un riesgo insignificante de cambios de su valor. Los
equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares, para
cumplir los compromisos de pago a corto plazo.

Las participaciones del capital quedaran

excluidas de considerarse equivalentes de
efectivo salvo que sean sustancialmente
equivalentes al efectivo.

Los flujos de efectivo no incluirán ningún movimiento entre las partidas que
constituyen el efectivo y equivalentes al efectivo, puesto que estos componentes son
parte de la gestión de efectivo de la entidad más que de sus actividades de operación,
de inversión o financiación. La gestión del efectivo comprende también la inversión
de los sobrantes de efectivo y equivalentes al efectivo
04 -
PRESENTACIO
N DE UN
Los estados de flujos de efectivo deberán
clasificarse por los tipos de actividades que son;
de operación, inversión y financiamiento. Cada

ESTaDO DE
entidad deberá presentar sus flujos de efectivo
procedentes de los 3 tipos actividades, de tal
manera que resulte más apropiada para su
comprensión y entendimiento.
FLUJOS DE
EFECTIVO La clasificación de los flujos según las
actividades suministrara información a
los usuarios de tal manera que permitirá
que puedan evaluar el impacto y la
relación que tienen entre ellas y entonces
pueda determinar cual resulta más
apropiada para su funcionamiento.
-ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN
Son aquellas que han generado fondos líquidos de tal manera que
sean suficientes para reembolsar los préstamos, mantener la
capacidad de operación de la entidad, pagar dividendos y realizar
nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiación.

Los flujos de efectivos procedentes de
las actividades de operación se derivan
fundamentalmente de las transacciones
que constituyen la principal fuente de
ingresos de actividades ordinarias de la
entidad.
Por tanto, proceden de las operaciones
y otros sucesos que entran en la
determinación de las ganancias o
pérdidas netas.
Son algunos ejemplos de flujos de efectivo en las
actividades de operación :
 cobros procedentes de las ventas de bienes y  Los cobros por el arrendamiento y
prestación de servicios. posterior venta de esos activos
 cobros procedentes de regalías, cuotas, también se considerarán como
comisiones y otros ingresos de actividades flujos de efectivo procedentes de
ordinarias. actividades de operación.
 pagos a proveedores por el suministro de bienes  Si una entidad tiene títulos,
y servicios. concede préstamos como
 cobros y pagos de las entidades de seguros por intermediario u otro tipo de
primas y prestaciones, anualidades y otras acuerdos habituales puedes
obligaciones derivadas de las pólizas suscritas considerarse como actividades de
operación.
.
 -ACTIVIDADES DE
inversión
Se consideran actividades de inversión el desembolso para
recursos que se prevé van a producir ingresos, aquellos que den
lugar a reconocimiento de un activo en el estado de situación
financiera.

Son algunos ejemplos de flujos de efectivo en las

actividades de inversión :
 pagos por la adquisición de propiedades, planta y
equipo, activos intangibles y otros activos a largo
plazo. Estos pagos incluyen aquellos  pagos por la adquisición de
relacionados con los costos de desarrollo instrumentos de pasivo o de  Cuando un contrato se trata
capitalizados y las propiedades, planta y equipo patrimonio, emitidos por otras contablemente como
construidos por la entidad para sí misma. entidades, así como participaciones cobertura de una posición
 cobros por ventas de propiedades, planta y en negocios conjuntos (distintos de comercial o financiera
equipo, activos intangibles y otros activos a largo los pagos por esos mismos títulos e determinada, los flujos de
plazo instrumentos que sean considerados efectivo del mismo se
efectivo y equivalentes al efectivo, y clasifican de la misma forma
de los que se tengan para que los procedentes de la
intermediación u otros acuerdos posición que se está
comerciales habituales); cubriendo.
 -ACTIVIDADES DE
financiación
Presenta como actividades de financiación los recursos destinados
para cubrir compromisos con quienes suministran el capital en la
empresa

Son algunos ejemplos de flujos de efectivo en las

actividades de financiación :
 cobros procedentes de la emisión de acciones u
otros instrumentos de capital.
 pagos a los propietarios por adquirir o rescatar
las acciones de la entidad.
 cobros procedentes de la emisión de obligaciones
sin garantía, préstamos, bonos, cédulas
hipotecarias y otros fondos tomados en préstamo,
ya sea a largo o a corto plazo; reembolsos de los
fondos tomados en préstamo.
 pagos realizados por el arrendatario para reducir la
deuda pendiente procedente de un arrendamiento
financiero.
 05 -
INFORMACIÓN La norma señala que una entidad debe informar acerca de los
flujos de efectivo de las operaciones usando uno de los dos

SOBRE FLUJOS
siguientes métodos:

DE EFECTIVO
01 Directo
DE LAS
ACTIVIDADES
02 indirecto
DE OPERACIÓN
 Metodos

directo indirecto
se comienza presentando la ganancia o
se presentan por separado las principales
pérdida en términos netos, cifra que se
categorías de cobros y pagos en términos
corrige luego por los efectos de las
brutos.
transacciones no monetarias, por todo tipo de
Aquí se ajustando las ventas y el costo de las
partidas de pago diferido y acumulaciones (o
ventas (para el caso de las entidades
devengos) que son la causa de cobros y pagos
financieras, los intereses recibidos e ingresos
en el pasado o en el futuro, así como de las
asimilables y los gastos por intereses y otros
partidas de pérdidas o ganancias asociadas
gastos asimilables), así como otras partidas en
con flujos de efectivo de operaciones
el estado del resultado integral
clasificadas como de inversión o
financiación.
INFORMACIÓN
SOBRE FLUJOS
DE EFECTIVO
DE LAS La norma señala que la entidad debe informar por separado las

ACTIVIDADES principales categorías de cobros y pagos brutos procedentes de

actividades de inversión y financiación, excepto por lo que se
refiere a los flujos de efectivo descritos en los párrafos 22 y 24,

DE INVERSIÓN que pueden ser incluidos en términos netos.

Y
FINANCIACIÓN
 07 -
INFORMACIÓN Los flujos de efectivo que proceden en los 3
tipos de actividades pueden presentarse en

SOBRE FLUJOS
términos netos:
A) Cobros y pagos por cuenta de clientes,
siempre y cuando los flujos de efectivo reflejen

DE EFECTIVO
la actividad del cliente más que la
correspondiente a la entidad.

EN TÉRMINOS
NETOS B) Cobros y pagos procedentes departidas
en las que la rotación es elevada, los
importes grandes y el vencimiento
próximo.
 EJEMPLOS DEL
PARRAFO (A)

Los alquileres cobrados por La aceptación y reembolso

cuenta y pagados a los de depósitos a la vista por
poseedores de propiedades parte de un banco.
de inversión.

Los fondos de clientes que

posee una entidad dedicada a
la inversión financiera.
 EJEMPLOS DEL
PARRAFO (B)

Otros préstamos tomados a Saldos relativos a tarjetas de

corto plazo, por ejemplo los crédito de clientes (parte
convenidos con periodos de correspondiente al
vencimiento de tres meses o principal)
menos.

Compra y venta de inversiones

financieras.
08 FLUJOS DE EFECTIVO EN
MONEDA EXTRANJERA
Los flujos de efectivo que proceden de moneda extranjera se convertirán en monera
funcional en la entidad aplicando el importe en moneda extranjera la tasa de cambio
entre ambas mondas en la fecha en que se produjo cada flujo (actividad) en cuestión,
de igual manera dichos flujos de efectivo en moneda extranjera se presentarán de
acuerdo con la NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la
Moneda Extranjera.

El efecto que la variación en las tasas de cambio tiene

sobre el efectivo y los equivalentes al efectivo,
mantenidos o debidos en moneda extranjera, será
objeto de presentación en el estado de flujos de
efectivo para permitir la conciliación entre las
existencias de efectivo y equivalentes al efectivo al
principio y al final del periodo.
Este importe se presentará por separado de los flujos
procedentes de las actividades de operación, de
inversión y de financiación, y en el mismo se
incluirán las diferencias que, en su caso, hubieran
resultado de haber presentado esos flujos al cambio
de cierre.

— NIC 07
 09 INTERES Y
DIVIDENDOS
La NIC 07 nos dice que los flujos de efectivo que corresponde a los
intereses recibidos y pagados, como también los dividendos percibidos y
satisfechos, deben ser revelados independientemente.

Intereses dividendos

Los intereses pagados, así como los intereses y dividendos

Los dividendos pagados pueden clasificarse como flujos
percibidos se clasificarán usualmente, en las entidades
de efectivo de actividades financieras, puesto que
financieras, como flujos de efectivo por actividades de
representan el costo de obtener recursos financieros.
operación. Sin embargo, no existe consenso para la
Alternativamente, pueden ser clasificados como
clasificación de este tipo de flujos en el resto de las
componentes de los flujos procedentes de las actividades
entidades. Los intereses pagados, así como los intereses y
de operación, a fin de ayudar a los usuarios a determinar la
dividendos percibidos, pueden ser clasificados como
capacidad de la entidad para atender los dividendos con
procedentes de actividades de operación, porque entran en
flujos de efectivo procedentes de las actividades de
la determinación de la ganancia o pérdida.
operación.