PLANEACION DE LA

AUDITORIA
 Generalidades
La planeación tiene una importancia fundamental
en la auditoria para planear la auditoria específica
se necesita, aunque resulte obvio decirlo, establecer
con claridad dos situaciones

• Que el servicio quede claramente contratado.

• Que el auditor tenga conciencia plena de que tiene

la experiencia y habilidad profesional para prestar
dicho servicio.
REQUISITOS DE UN AUDITOR
El auditor debe tener:

• Independencia mental: Frente al cliente en

particular.

• Capacidad profesional: Para resolver el

problema específico que le presentará la
empresa, por sus características particulares.
 CONCEPTO

Planear el trabajo de auditoria es decir con anticipación:

• Cuáles son los procedimientos procedimientos de auditoria
que se aplicaran.
• Cuál es la extensión que se le dará a esas pruebas.
• Con que oportunidad se aplicaran.
• Cuales son los papeles de trabajo en los que se registraran
sus resultados.
• Cuando es el caso, designar el personal del auditor que
deberá intervenir en el trabajo.
 FASES DE LA PLANEACIÓN
La planeación de la auditoria tiene 3 fases principales:
• Investigación de aspectos generales y particulares de la
empresa a examinar:
Comprende el estudio de todos aquellos aspectos particulares
que distinguen a la empresa que se habrá de auditar, a fin de
poder, con ese conocimiento distintivo, decidir los aspectos
que deberá cubrir la planeación de dicha auditoria.
• Estudio y evaluación del control:
Desde el punto de vista técnico , esta es la fase mas importante
de la planeación e implica el conocimiento formal de los
métodos y rutinas que la empresa tiene establecidos para su
operación y administración
• Programación del trabajo de detalle, específicamente
aplicable:
Es decir, formulación del programa de trabajo que indique,
punto por punto, cada uno de los trabajos específicos a
realizar para lograr la obtención de evidencia suficiente y
competente que apoye las conclusiones de la revisión, sobre
las que se basará la opinión final o dictamen.
 INVESTIGACION GENERAL
• La investigación general tiende a determinar
los aspectos fundamentales y específicos de
la empresa, que la distinguen y que tienen
relación con el trabajo de auditoria. Dichos
aspectos, que deben cubrirse en esta
investigación son, entre otros los siguientes:
• Características jurídicas: Persona física o moral, en su caso,
clase de sociedad, clausulas principales de su escritura
constitutiva, cuerpo administrativo, poderes otorgados etc.
• Situación fiscal: Relación de impuestos a los que esta sujeta,
exenciones de que goza, fecha de cierre de su ejercicio social,
ejercicios pendientes de calificar, etc.
• Características comerciales: Giro, artículos principales objetos
de su producción y/o venta, forma de venta (mayoreo, menudeo,
descuento), sucursales, volumen de ventas en los últimos años,
etc.
• Características financieras: Estructura y características del
capital y del pasivo a largo plazo, inversiones en otras empresas,
utilidades de los últimos años, etc.
• Contabilidad: Diagrama general de la forma de registro,
pólizas, auxiliares, libros vigentes, diario, mayor, sistemas
manuales, mecánicos, electrónicos, etc.
• Almacenes: Visita a los almacenes, distribución , control
de entradas, salidas y existencias, movimientos físicos etc.
• Situación Laboral: Número de empleados, personal de
confianza y sindicalizado, contratos colectivos o
individuales, contrato ley, etc.
• Aspectos Generales: Forma de control de los efectivos,
fondos fijos, cuentas bancarias, dictámenes de auditores,
salvedades, políticas de seguros, etc.
 Estudio y evaluación del control
interno
•Es la segunda fase de la planeación
y reviste características muy
especiales, ( por ello se hace
especial énfasis en este proceso )
 Programa de trabajo

•El programa de trabajo es la última

fase de la planeación; es la
representación física y la
formalización de la planeación.
 concepto
• El programa de trabajo es la relación escrita y
ordenada de los procedimientos de auditoria que se
aplicaran en el trabajo específico, la extensión que
se debe dar a cada procedimiento y la oportunidad
con que habrán de aplicarse. El programa de trabajo,
por lo general, incorpora otra información que se
considera conveniente, como los tiempos estimados
para cada procedimiento y el personal designado
para aplicarlos.
 formato
El programa de trabajo se formula en papeles u
hojas matriciales, en los que se notan los siguientes
encabezados:
• Procedimientos: Para describirlos lo más claro y
breve que se pueda.
• Extensión: Que puede incluirse en la descripción
del procedimiento.
• Oportunidad: Donde se aclara la época o fecha en
que se debe efectuar el trabajo específico.
• Auditor: Donde se asigna el responsable de
resolver el punto particular.
• Tiempo Estimado: Donde se anota el tiempo (en
horas) que se espera tome la aplicación del
procedimiento.
• Tiempo Real: Para anotar el tiempo realmente
empleado.
• Variación: Para anotar las desviaciones de los
tiempos reales con respecto a los estimados y
hacer las explicaciones penitentes.
• Observaciones: Para aclarar aspectos especiales en
relación con el trabajo o la cuenta a revisar.
 Elementos básicos
• Boletines de la Comisión de Normas y
Procedimientos de Auditoria del IMCP.
• Papeles de trabajo de la auditoria anterior
1. Expediente continuo de auditoria.
2. Dictamen y notas a los estados financieros.
3. Carta de observaciones.
4. Papeles de trabajo del trabajo mismo
• Estudio y evaluación del control interno.
• Estudio del riesgo de auditoria o riesgo probable.
•Datos de la investigación de aspectos
generales y particulares de la
empresa.

•Estados financieros y sus anexos de

la fecha de la revisión

•Análisis financiero.