PROCESO DE PLANEACIN Y RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Proceso de planeacin:
En el Proceso de Planeacin se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para
determinar alcance y objetivos, se hace un bosquejo de la situacin de la entidad, acerca de
su organizacin, sistema contable, controles internos, estrategias y dems elementos que le
permitan al auditor conducirse a decisiones apropiadas y as elaborar el programa de auditoria
que se llevar a efecto. El proceso de planeacin generalmente comprende:

1. Conocimiento y Comprensin de la Entidad

2. Objetivos y Alcance de la auditoria
3. Anlisis Preliminar del Control Interno
4. Anlisis de los Riesgos y la Materialidad
5. Planeacin Especfica de la auditoria
6. Elaboracin de programas de Auditoria

1) Conocimiento y Comprensin de la Entidad a auditar.

Previo a elaborar el plan de auditoria, se debe investigar todo lo relacionado con la entidad a
auditar, para poder elaborar el plan en forma objetiva. Este anlisis debe contemplar: su
naturaleza operativa, su estructura organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de
constitucin, disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de sus
ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente cmo funciona la empresa.

Para el logro del conocimiento y comprensin de la entidad se deben establecer diferentes

mecanismos o tcnicas que el auditor deber dominar y estas son entre otras:

Visitas al lugar
Entrevistas y encuestas
Anlisis comparativos de Estados Financieros
Anlisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)
Anlisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
rbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.
rbol de Problemas
Etc.
 2) Objetivos y Alcance de la auditora.

Los objetivos: Indican el propsito por lo que es contratada la firma de auditora, qu se

persigue con el examen, para qu y por qu. Si es con el objetivo de informar a la gerencia
sobre el estado real de la empresa, o si es por cumplimiento de los estatutos que mandan
efectuar auditorias anualmente, en todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar
a los socios, a la gerencia y resto de interesados sobre la situacin encontrada para que sirvan
de base para la toma de decisiones.

El alcance: Tiene que ver por un lado, con la extensin del examen, es decir, si se van a
examinar todos los estados financieros en su totalidad, o solo uno de ellos, o una parte de uno
de ellos, o ms especficamente solo un grupo de cuentas (Activos Fijos, por ejemplo) o solo
una cuenta (cuentas x cobrar, o el efectivo, etc.)

Por otro lado el alcance tambin puede estar referido al perodo a examinar: puede ser de un
ao, de un mes, de una semana, y podra ser hasta de varios aos.

3) Anlisis Preliminar del Control Interno

Desde el punto de vista tcnico esta es la fase de planeacin ms importante e implica el

conocimiento formal de los mtodos y rutinas que la empresa tiene establecidos para su
operacin y administracin.

El Control Interno de un negocio es el sistema de su organizacin, los procedimientos que

tiene implantados entre s, adems estructurados cada uno de estos elementos a fin de formar
un universo que le permita a la empresa llevar a cabo sus actividades de una manera
organizada.

Para que el control interno de una empresa sea calificado como adecuado debe satisfacer los
siguientes objetivos fundamentales:

La obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna.

La salvaguarda de los activos de la empresa.
La promocin de eficiencia en el trabajo realizado por su personal.
Este anlisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se comprender
la naturaleza y extensin del plan de auditoria y la valoracin y oportunidad de los
procedimientos a utilizarse durante el examen.

4) Anlisis de los Riesgos y la Materialidad.

El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una opinin errnea
en su informe debido a que los estados financieros o la informacin suministrada a l estn
afectados por una distorsin material o normativa.

En auditoria se conocen tres tipos de riesgo:

El riesgo inherente: es la posibilidad de que existan errores significativos en la

informacin auditada, al margen de la efectividad del control interno relacionado; son
errores que no se pueden prever.

El riesgo de control: est relacionado con la posibilidad de que los controles internos
imperantes no prevn o detecten fallas que se estn dando en sus sistemas y que se
pueden remediar con controles internos ms efectivos.

El riesgo de deteccin: est relacionado con el trabajo del auditor, y es que ste en la
utilizacin de los procedimientos de auditoria, no detecte errores en la informacin
que le suministran.

El riesgo de auditoria se encuentra as: RA = RI x RC x RD

La Materialidad, tambin conocida como importancia relativa es el error monetario mximo

que puede existir en el saldo de una cuenta sin dar lugar a que los estados financieros estn
sustancialmente deformados.

5) Planeacin Especfica de la Auditoria.

Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan. Esto lo contemplan las
Normas para la ejecucin. Este plan debe ser tcnico y administrativo. El plan administrativo
debe contemplar todo lo referente a clculos monetarios a cobrar, personal que conformarn
los equipos de auditoria, horas hombres, etc.
 6) Elaboracin de Programa de Auditoria

Cada miembro del equipo de auditoria debe tener en sus manos el programa detallado de los
objetivos y procedimientos de auditoria objeto de su examen.

Ejemplo: si un auditor va a examinar activos fijos y otro va a examinar cuentas por cobrar,
cada uno debe tener los objetivos que se persiguen con el examen y los procedimientos que
se corresponden para el logro de esos objetivos planteados. Es decir, que debe haber un
programa de auditoria para la auditoria de activos fijos y un programa de auditoria para la
auditora de cuentas por cobrar, y as sucesivamente. De esto se deduce que un programa de
auditoria debe contener dos aspectos fundamentales:

Objetivos de la auditoria.
Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoria.

Tambin se pueden elaborar programas de auditoria no por reas especficas, sino por ciclos
transaccionales.

Responsabilidad del auditor:

Cuando el auditor planifique la auditoria deber obtener una comprensin general del marco
de referencia legal y reglamentaria a la que est sujeta tanto la entidad como el ramo de
actividades en la que acta y cmo ella cumple con ese marco.
Luego de comprender la estructura legal, el auditor debe ejecutar procedimientos de auditoria
para identificar instancias de incumplimiento y determinar de qu modo ellas afectan a los
estados contables sujetos a examen.
Cuando el auditor detecte incumplimientos, la norma establece los procedimientos a seguir,
las comunicaciones al respecto por hacer a la direccin, a los usuarios de los estados
contables y, en su caso, a las autoridades. Tambin trata de la necesidad en ciertos casos del
retiro del auditor del compromiso de trabajo asumido.