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LA AUDITORIA

OPERACIONAL

Puntos Importantes para el Anlisis de la Auditoria


Operacional:

Descripcin de Auditoria Operacional.

Diferencias Bsicas entre la Auditoria Operacional y otros Tipos de


Auditoria.

Quienes la Realizan?

Proceso de Una Auditoria Operacional.

La Metodologa de Auditoria Operacional y el proceso de Auditoria.

Control Interno Operacional

Tcnicas y Procedimientos Aplicables a La Auditoria Operacional

Descripcin Auditoria
Operacional:
Alcance

Definicin

Importancia

Objetivos

1. DEFINICION:

Puede definirse como el examen y


evaluacin profesional de todas o una
parte de las operaciones a actividades de
una entidad cualquiera, para determinar
su grado de eficacia, economa y
eficiencia y formular recomendaciones
gerenciales para mejorarlo.

2. ALCANCE:

El alcance de la Auditoria Operacional, es


ilimitado. Todas las operaciones o actividades
de una entidad pueden ser auditadas, sin
considerar que sea una operacin financiera o
no, y en cada hallazgo la auditora operacional
cubre todos los aspectos internos o externos
que lo interrelacionan.

3. OBJETIVOS:

Objetivos a Corto Plazo:

Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para


mejorar la eficacia, la economa y la eficiencia de las operaciones.

Objetivos a Mediano y Largo Plazo:


Lograr la prosperidad
razonable de la empresa o entidad se observar en la mejora de los
beneficios econmicos (rentabilidad) y en una entidad u organismo
pblico (sin nimo de lucro) en la mejora de la prestacin del
servicio a la comunidad (valor a cambio de dinero).

La Auditoria Operacional es un gran reto a la capacidad profesional del Contador


Pblico como Auditor Operacional. Para una buena ejecucin de esta tcnica
requiere de:

Introducirse en otras disciplinas como son: Anlisis de sistemas, Ingeniera Industrial


(para revisar costos y produccin), Mercadotecnia (para revisar ventas), Relaciones
Industriales, etc.

Con la conclusin anterior puede surgir la duda de cmo un individuo, como el


auditor operacional, que no tiene ningn entrenamiento especfico sobre cierta rea,
puede ser til. La respuesta a esta duda descansa en los aspectos de control, es
decir, que se requiere de una definicin clara de los objetivos, as como contar con
elementos para comparar lo que se est realizando contra esos objetivos con el
propsito de determinar desviaciones y analizar y evaluar stas para as poder tomar
medidas correctivas acordes a las circunstancias.

Ejemplo

Auditoria Operacional en Funcin de


Facturacin:
En este momento el
auditor debe cerciorarse
que
efectivamente
es
recibida la factura y
automticamente
ya
alcanz la operacin de
crdito y cobranzas.

ES IMPORTANTE: porque es el instrumento de control posterior


sobre la administracin en general.
La importancia de la Auditoria Operativa deja el olvido la imagen del
auditor que solo se concentraba en la revisin de cuentas y a
determinar los responsables de desfalcos, fraudes, malversaciones
de fondos y otras irregularidades, se convierte en un elemento
pensante, creativo y con gran imaginacin y sentido comn para
ejercer en mejor forma sus funciones que pudiesen evaluar la
ejecucin y valorizar los resultados obtenidos.
No. 2

DIFERENCIAS BSICAS ENTRE LA AUDITORIA FINANCIERA Y LA


AUDITORIA OPERACIONAL

En cuanto a

Financiera

Operacional

Objetivo

Emitir opinin o dictamen


sobre la razn habilidad de la
situacin financiera

Determinar el grado de eficacia, economa y eficiencia de


las operaciones para formular las recomendaciones para
corregir deficiencias o para mejorar dicho grado de
eficacia, economa y eficiencia

Alcance

Limitado a las operaciones


financieras

Ilimitado. Puede cubrir todas las operaciones o


actividades que realiza un organismo, entidad o empresa.

Orientacin

Hacia la situacin financiera

Hacia las operaciones

Medicin

Principios de contabilidad
generalmente aceptados

No existen an criterios de medicin de aceptacin


general.

Mtodo

Las normas de auditoria


generalmente aceptadas.

No existen todava normas de auditoria operacional


generalmente aceptadas. El mtodo se determina de
acuerdo al criterio del auditor operacional.

Interesados

Principalmente
externos:
Accionistas,
Gobierno,
Bancos; Entidades de Crdito
e Inversiones potenciales.

Desde el punto de vista interno: la alta direccin. Desde


el punto de vista externo los accionistas y el gobierno y la
comunidad cuando se trata de una entidad del sector
pblico.

Contenido

Su
contenido
esta
exclusivamente
relacionado
con los estados financieros

Su contenido esta relacionado con cualquier aspecto de


importancia de la administracin o de las operaciones de
la entidad, organismo o empresa pblica

del Informe

No. 3

Quienes lo Realizan?
La auditoria operativa puede ser realizada
por personal de la empresa, o por personas
ajenas, el trabajo en equipo est conformado
por
auditores,
contadores
pblicos
profesionales, profesional de entrenamiento
prctico y formal de la profesin contable,
sumndose a este equipo polivalente de
auditoria personal, tcnicos profesionales de
otras disciplinas como son: ingenieros,
economistas,
matemticos,
abogados,
especialistas en sistemas electrnicos,
administradores de empresas, etc. Cada uno
es responsable de colaborar en su rea de
pericia.

La auditoria es una actividad profesional,


por lo tanto el auditor debe procurar que sus
servicios sean de calidad y alto nivel. Por lo
tanto exige un juicio profesional, slido y
maduro para:
Determinar procedimientos a seguir
Juzgar los resultados obtenidos
Adaptarse a las circunstancias

Normas de la Auditoria Operacional


NAGA

Normas de Auditoria Operativa


MUESTRA
ESTRUCTURA
CONTENIDO
INFORME

LA
Y
DEL

PROPIAS DE
LAS PERSONAS

Normas Relativas al Informe

Normas Personales

Normas a la Realizacin del Trabajo


ADECUADA
PLANEACION
SUPERVISION
COLABORADORES

Y
DE

No. 4

PROCESO DE UNA
AUDITORIA
OPERACIONAL

Preparacin de la Auditoria
Operacional

a)
b)

c)
d)

Relevamiento de Informacin.
Trminos de Referencia o Resumen del Plan
General.
Designacin del Equipo de Auditoria.
Planeacin y Programacin de la Auditoria.

Auditoria operacional

ESTUDIO PRELIMINAR

COMPRENSIN DE
LA ENTIDAD
AUDITADA

Es obtener informacin sobre la entidad, organismo o


empresa pblica, la cual deber servir como instrumento
para la ejecucin del trabajo.

Es de importancia en esta etapa determinar los


objetivos principales del ente auditado, la autoridad
delegada por la Junta Directiva, las restricciones para el
financiamiento de las operaciones, etc.

Es necesario reducir la cantidad de operaciones o


actividades de la entidad a un nmero que
IDENTIFICACIN Y SELECCIN
DE LAS REAS DBILES O
razonablemente pueda ser medido en trminos de
CRTICAS QUE SERN AUDITADAS eficacia, economicidad y eficiencia en un tiempo
tambin prudencial o razonable

EXAMEN DETALLADO
DE LAS AREAS CRITICAS

Evaluar los posibles hallazgos que puedan existir en el


rea o reas crticas seleccionadas, para determinar el
grado de eficacia o efectividad, economa y eficiencia de
las operaciones y para formular recomendaciones para
mejorar dicho grado

La comunicacin oficial y formal de los resultados de la


No.5

COMUNICACIN DE LOS
auditoria operacional, se efecta en un informe escrito
RESULTADOS DE AUDITORIA en el cual el auditor presenta debidamente
OPERACIONAL

documentados dichos resultados

5. LA METODOLOGA DE AUDITORIA

OPERACIONAL Y EL PROCESO DE AUDITORIA

El mtodo general para realizar una auditoria


operacional es similar al utilizado en auditoria financiera.
Esta dado por unas normas, unas tcnicas, y unos
procedimientos que se desarrollan mediante programas
de trabajo.

Bsicamente se aplican cuatro caractersticas de la auditoria operativa:

1.

FAMILIARIZACIN:Los auditores deben conocer cuales son los objetivos de la


actividad, como van a lograrse y como van a determinar los resultados.

2.

VERIFICACIN.: Requiere que los auditores examinen en detalle una muestra


selecta de transacciones, seleccionada preferiblemente por muestreo estadstico; el
tamao de esta depender de su propio criterio basado en el grado de confianza
que sea necesario para que represente razonablemente la poblacin de la cual se
seleccion. Al realizar la verificacin los auditores usualmente estn interesados en
tres temas: Calidad, Periodo correcto y Costo.
EVALUACIONES Y RECOMENDACIN: Las recomendaciones deben hacerse
solamente cuando el auditor est totalmente seguro; como resultado de su examen.

3.

4.

INFORMAR DE LOS RESULTADOS A LA DIRECCIN: El auditor debe


reservarse para la conclusin del examen, los auditores proporcionan un mejor
servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones con la direccin
departamental cuando comentan los hechos que han encontrado. Cualquier informe
formal que le muestre a la Gerencia que todas las diferencias se corrigieron antes
de que se emitiese, encontrar una aceptacin amistosa tanto por parte de la
direccin General como de la Operativa.

No.6

6. CONTROL INTERNO
OPERACIONAL
El Desarrollo
de los Objetivos

La
medicin de
los resultados

Comparacin
del rendimiento actual
o real con los Objetivos
y metas propuestas

Revisin
continua

La toma
de
accin

La
determinacin
de
la accin
gerencial
apropiada

Anlisis de las causas


de las diferentes
desviaciones

No.7

7. Valor Agregado para La Empresa


Auditada
Personal.
Trabajo.
Productividad.
Calidad
Costo.

del Trabajo.

8. Tcnicas y Procedimientos Aplicables a


La Auditoria Operacional

Tcnicas: Son los recursos


que el Auditor emplea en el
examen y evaluacin de las
operaciones o actividades de
una entidad, organismo o
empresa,
para
llegar
a
conclusiones
y
recomendaciones, tales como:
Analizar,
comparar,
comprobar,
computar,
conciliar, confirmar, indagar,
inspeccionar,
observar,
muestrear, rastrear, fotografiar,
grabar, filmar, mtodo Gantt,
Pert, C.P.M

Procedimientos de Auditoria
Operacional: Son el conjunto
de tcnicas aplicables a una
Operacin o Actividad
determinada, para determinar
si de hecho existe un
problema o una situacin que
afecta la eficacia, economa o
eficiencia (Hallazgo de
Auditora Operacional- HAO) y
de ser as, el camino a seguir
para establecer su causa y
efecto, que conduzcan a
identificar la solucin
pertinente.

GRACIAS POR SU ATENCION