De allí que es menester que para este Ente Contralor contar con

una herramienta adecuada a las normas vigentes en lo que a

materia de auditoría se refiere, que contribuya a unificar
criterios, estandarizar procesos, coordinar
actividadesencaminadas al logro de la eficiencia de sus
actividades de control, así como proporcionar al recurso
humano especializado, una guía que les indique que deben
hacer y cómo deben hacerlo, simplificar el trabajo, evitar
errores, duplicidades, pérdida de tiempo y recursos.
Otras de las ventajas que ofrece el Manual De Normas y
Procedimientos De Auditorias de fácil comprensión, es que
sirvecomo auxiliar en la inducción, adiestramiento y
capacitación del personal que desempeña labores de auditorías
u otras actuaciones fiscales, ya que se describe de forma
detallada las actividades a desarrollar en la operacionalización
de las mismas y en el cumplimiento de las rutinas de trabajo.
El presente manual ha sido estructurado en Capítulos, cuyos
contenidos le proporcionara al usuario unaorientación sobre
normas generales y procedimientos específicos, donde se
siguen las fases de auditoría o actuación fiscal, El objetivo del
presente manuales de orden publico, el mismo servirá como
instrumento de apoyo a la labor que realiza el personal adscrito
a la Dirección de Control y Gestión, de la Contraloría del
Municipio Andrés Eloy blanco de El cantón estado Barinas.
Cabe acotar que

Los principios fundamentales de auditoría a los que deben

enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de
la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor. Estas normas por su
carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se
relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor
como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que
debe reunir para actuar como Auditor.
La mayoría deeste grupo de normas es contemplado también
en los Códigos de Ética de otras profesiones. La Auditoria debe
ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y
pericia como Auditor". Como se aprecia de esta norma, no sólo
basta ser Contador Público para ejercer la funciónde Auditor,
sino que además se requiere tener entrenamiento técnico
adecuado y pericia como auditor. Es decir, además de los
conocimientos técnicos obtenidos en los estudios
universitarios, se requiere la aplicación práctica en el campo
con una buena dirección y supervisión. En todos los asuntos
relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener
independencia de criterio".La independencia puede concebirse
como la libertad profesional que le asiste al auditor para
expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas,
familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuación
profesional. Debe ejercerse el esmero profesional en
laejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen". El
cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya
que cualquier servicio que se proporcione al público debe
hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es la
negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser muy
capaz, pero pierde totalmente su valor cuando actúa
negligentemente.
El esmero profesional delauditor, no solamente se aplica en el
trabajo de campo y elaboración del informe, sino en todas las
fases del proceso de la auditoría, es decir, también en el
planeamiento o planeamiento estratégico cuidando la
materialidad y riesgo. Estas normas son más específicas y
regulan la forma del trabajo del auditor durante el desarrollo de
la auditoría en sus diferentesfases (planeamiento trabajo de
campo y elaboración del informe). Tal vez el propósito principal
de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la
evidencia suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su
opinión sobre la confiabilidad de los estados financieros, para
lo cual, se requiere previamente una adecuado planeamiento
estratégico y evaluación de los controles internos. En
laactualidad el nuevo dictamen pone énfasis de estos aspectos
en el párrafo del alcance. "La auditoría debe ser planificada
apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los
hay, debe ser debidamente supervisado".
Por la gran importancia que se le ha dado al planeamiento en
los últimos años a nivel nacional e internacional.
Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones de
información financiera hechas a través de un estudio de
relaciones normales entre datostanto financieros como no
financieros. Una de las premisas básicas es que es razonable
esperar una relación normal entre datos mientras no se tenga
conocimiento de que existan condiciones que indiquenlo
contrario.
Las condiciones a las que se hace mención pueden ser:
cambios en los negocios, fluctuaciones fortuitas o errores,
transacciones poco comunes, cambios contables, etc.

Se requiereentender las relaciones financieras para planificar y

evaluar los resultados de los procedimientos, esto abarca el
conocimiento del cliente y de la industria en la que este se
relaciona. Para identificarlas relaciones y tipos de datos
utilizados, las conclusiones, entre otros, se requiere del juicio
del auditor.

Naturaleza y propósito de los procedimientos Analíticos

a) Dar apoyo al auditortanto en la planificación, oportunidad y
alcance de otros procedimientos de auditoría.
b) Constituirse como pruebas para obtener evidencia que
compruebe las afirmaciones relacionadas con saldosde
cuentas o tipos de transacciones.
c) Revisión global de los estados financieros en la etapa final de
la auditoría.

Estos procedimientos pueden ser incluso más eficientes al ser

utilizadoscomo pruebas de detalle en el alcance de objetivos
específicos de las pruebas sustantivas.

Se involucran también comparaciones de montos registrados o

ratios desarrollados desde montos registradoscon la
expectativa del auditor, el cual desarrolla estas expectativas
identificando y utilizando relaciones normales razonablemente
esperadas de acuerdo al conocimiento de su cliente.
Algunasfuentes de esta información son datos financieros
comparables de períodos anteriores considerando los cambios
conocidos, presupuestos, pronósticos o predicciones,
incluyendo extrapolaciones de datos.
El informe de auditoría es el producto final del trabajo del
auditor, en el cual presenta sus observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
Por esta razón el informe de auditoría cubre dos funciones
básicas:
Comunica los resultados de la auditoría de gestión.
Persuade a la gerencia paraadoptar determinadas acciones y,
cuando es necesario llamar su atención, respecto de algunos
problemas que podrían afectar adversamente sus actividades y
operaciones.
Cada auditoría de gestión culmina en un informe por escrito
que es puesto en
Conocimiento de la entidad auditada.
El Contenido del Informe define que la estructura del informe de
auditoría de gestión es la siguiente:
Síntesisgerencial.
Introducción.
Conclusiones.
Observaciones y recomendaciones.

Los asuntos incluidos en el informe de auditoría de gestión

deben ser de la suficiente significación como para justificar que
sean informados y, para merecer la atención de aquellos a
quienes van dirigidos.
Días perdidos

Fecha auditoría
En cuanto a las actividades de la auditoría al programa en las
instalaciones de la empresa, se debe seguir el siguiente plan de
trabajo. Es importante realizar cada uno de los pasos indicados

1Revisar informe de auditoría anterior, antecedentes de la

empresa y centro de trabajo.

Revisar continuidad y seguimiento de los hallazgos

evidenciados en la anterior auditoría (si la empresa ha resuelto
problemas detectados con anterioridad). Este tema es
primordial, puesto que si hubo alguna desviación importante
que ponga en riesgo la salud y seguridad de los trabajadores,
esta debióser resuelta con urgencia y no puede continuar sin
resolver. La revisión de antecedentes de la empresa es una
valiosa fuente de información para estar al día con los
procesos de la compañía y así facilitar la auditoría futura.

2 A través de una presentación (toda vez que el cliente posea

data show (de lo contrario sólo de manera verbal)) se busca
informar a todos losinvolucrados, acerca de las metodologías,
alcances, énfasis y cualquier información anexa que desee
plantearse en torno al proceso de auditoría, esto para evitar
posteriormente desconocimiento o cambio de las reglas del
juego por parte de la empresa. Idealmente siempre se debe
contar con la presencia de la máxima autoridad de la
compañía.

3. Solicitar la documentación propia delsistema de gestión

tales como, políticas, procedimientos, instructivos de trabajo,
reglamentos, entre otros, de la misma forma se deben revisar
los registros relacionados a la documentación anteriormente
señalada, tales como, registros de asistencia a capacitaciones,
matrices de riesgo, matrices de requisitos legales, actas de
comité ejecutivo, paritario, emergencia, etc.

4
Entrevistas
Gte.General, Gte. RRHH, Coordinador, Supervisores.
4
Entrevistas
Gte.General, Gte. RRHH, Coordinador, Supervisores, Experto
PRP, CPHS, trabajadores

Una entrevista consiste en evaluar cuan compenetrados se

encuentran los entrevistados con los programas de gestión de
la empresa, esto considera preguntar por los roles y
responsabilidades de cada uno, sobre los riesgos que poseen
las labores que estos desarrollan, qué hacer en caso de
emergencia, qué procedimientosinstructivos o cualquier otro
documento desarrollado para la ejecución de sus labores y que
deban ser respetados y puestos en práctica, entre otros.
Importante es que se efectúe trazabilidad entre lo descrito en la
documentación y lo que los entrevistados deban saber y poner
en práctica. Muy bueno es entrevistar a trabajadores
contratistas (de igual manera subcontratistas y prestadores de
servicios) yel comité paritario.

5
Visitas instalaciones

En esta etapa, el auditor debe nuevamente hacer trazabilidad

entre los documentos y la realidad en terreno, además y muy
importante, debe verificar que se respetan los controles
establecidos para minimizar las posibilidades de incidentes. De
igual manera es una excelente instancia para verificar
condiciones de trabajo y cumplimiento legal(señalizaciones,
condiciones y actos subestándar, equipos y herramientas,
estado de maquinarias (protecciones, estado de
funcionamiento en general), empresas contratistas
(cumplimiento del reglamento de contratistas)
Reunión de cierre

La reunión de cierre, tiene por objetivo informar a los

involucrados sobre los resultados parciales del proceso de
auditoría. El Informe constituye la etapa final del proceso de
Auditoria, en el mismo se recogen todos los hallazgos
detectados y el soporte documental para sustentar el dictamen
emitido. Este Informe es escrito siempre para terceros que
constituyen los clientes, independientemente del tipo de
Auditoria que se realice, de ahí la importancia concedida al
mismo y a los requerimientos que debe cumplir.